企業(yè)所得稅習(xí)知識(shí)競(jìng)賽題二

1、企業(yè)所得稅習(xí)知識(shí)競(jìng)賽題二四、簡(jiǎn)答題:1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人指的是什么？主要包括的內(nèi)容。答：稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。主要包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。2什么是融資租賃，其應(yīng)具備哪些條件？答：融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃。（1）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75或以上）；（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。3、除稅收法規(guī)另有規(guī)定

2、者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循哪些原則？除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納入某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。（4）確定性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，金額必須是確定的。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例；4、無(wú)形資產(chǎn)采取什么攤銷(xiāo)法？攤銷(xiāo)期限期如何確定？答：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法

3、攤銷(xiāo)。受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限或受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷(xiāo)；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷(xiāo)；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于10年。5、符合哪些條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？答：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：（1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20以上；（2）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；（3）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。6、納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資

4、產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循什么原則？納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。7、納稅人發(fā)生的傭金符合哪些條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用？納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：（1）有合法真實(shí)憑證；（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5。8、租賃可分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃兩種形式，符合哪些條件之一的租賃為融資租賃

5、？答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃？（1）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75或以上）；（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。9、壞帳準(zhǔn)備金應(yīng)如何提?。靠捎?jì)提壞帳準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款的含義是什么？答：壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額10，企業(yè)所得稅稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比例是什么？答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列

6、規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3。五、計(jì)算題1、北京市某企業(yè)2000年度有職工50人，實(shí)際列支工資萬(wàn)元，問(wèn)該企業(yè)2000年度允許稅前扣除的工資為多少、允許稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別為多少？答：該企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為5011520576000（元）企業(yè)實(shí)際列支的工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，可按實(shí)際扣除54萬(wàn)元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)際列支的工資扣除。5400002=10800（元）54000014=75600（元）5

7、400001.5=8100（元）2、某公司2000年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)3萬(wàn)元，公司全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬(wàn)元，除業(yè)務(wù)招待費(fèi)外，其它扣除項(xiàng)目經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，均無(wú)問(wèn)題，都可稅前扣除，該企業(yè)2000年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少答：1.89萬(wàn)元3、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行的流動(dòng)資金借款金額為200萬(wàn)元，借用期限為6個(gè)月，支付借款利息4.5萬(wàn)元；另一筆經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工集資金額50萬(wàn)元，生產(chǎn)用9個(gè)月，支付集資利息2.25利息萬(wàn)元，根據(jù)以上內(nèi)容，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)，允許扣除的利息費(fèi)用是多少（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)

8、點(diǎn)后保留兩位）答：允許扣除的利息費(fèi)用是6.19萬(wàn)元。4、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可扣除的成本為1600萬(wàn)元，費(fèi)用250萬(wàn)元，損失20萬(wàn)元。該企業(yè)全年共計(jì)繳納增值稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，城建稅7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加3萬(wàn)元，該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：23.1萬(wàn)元5、某公司適用的企業(yè)所得稅稅率33，2001年度該公司境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，另外從境外a公司稅后取得收益42萬(wàn)元，a公司已在境外繳納了30的企業(yè)所得稅；取得境外b公司稅后收益30萬(wàn)元，b公司已在境外繳納了40的企業(yè)所得稅，該公司2001年度境內(nèi)、外所得，應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅。答：34.8萬(wàn)元

9、。6、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)收入150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算中列支的成本、費(fèi)用、稅金和損失共計(jì)158萬(wàn)元，其中管理費(fèi)用中列支融資性租賃業(yè)務(wù)的租賃費(fèi)用為12萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.75萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是多少（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）答：1.7萬(wàn)元。7、某企業(yè)2001年度收入凈額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少答：12萬(wàn)元。8、某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本、費(fèi)用及稅金80萬(wàn)元，其它業(yè)務(wù)收入為銷(xiāo)售股權(quán)的收入10萬(wàn)元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：6.6萬(wàn)元9、某

10、企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本、費(fèi)用及稅金150萬(wàn)元，其它業(yè)務(wù)收入為銷(xiāo)售股權(quán)的收入50萬(wàn)元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：26.4萬(wàn)元10、西方公司為投資公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為33，自身無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2000年度從被投資方企業(yè)東方公司分回現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，分回東方公司生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)格為3萬(wàn)元，同時(shí)東方公司無(wú)償分給該企業(yè)市值為每股10元的股票5000股，股票面值為1元，東方公司為上市公司，經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)限期地適用15的企業(yè)所得稅稅率。西方公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少答：1.8萬(wàn)元11、某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33，200

11、0年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本、費(fèi)用及稅金400萬(wàn)元，經(jīng)審核銷(xiāo)售成本、費(fèi)用及稅金均可扣除。該企業(yè)用一項(xiàng)封存的固定資產(chǎn)對(duì)上市公司進(jìn)行投資，固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值為100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后換回上市公司每股10元的股票20萬(wàn)股，股票面值為1元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：66萬(wàn)元12、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33，2000年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元，出租房屋取得收入50萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈18萬(wàn)元，教育附加返還款4萬(wàn)元，其他收入6萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，可扣除的銷(xiāo)售稅金75萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支

12、出30萬(wàn)元，其中違法經(jīng)營(yíng)設(shè)罰款8萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：6.93萬(wàn)元13、某企業(yè)99年開(kāi)業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為33，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，99年經(jīng)營(yíng)虧損40萬(wàn)元，2000年經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元。2001年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，金融債券利息收入15萬(wàn)元。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元，管理費(fèi)用150萬(wàn)元，可扣除的銷(xiāo)售稅金120萬(wàn)元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用3萬(wàn)元，8月發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失30萬(wàn)元，已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。該企業(yè)2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：7.26萬(wàn)元14、某商場(chǎng)的企業(yè)所得稅稅率為33，2000年度

13、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，出租柜臺(tái)取得收入100萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，商品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，可扣除的銷(xiāo)售稅金100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中用于糧食白酒的廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元，其它廣告費(fèi)支出140萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：49.5萬(wàn)元15、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33，2001年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，管理費(fèi)用140萬(wàn)元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用16萬(wàn)元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以加計(jì)抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅70萬(wàn)元，城建稅與教育費(fèi)附加12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出只有向?yàn)?zāi)區(qū)某單位的直接捐款10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：19.8萬(wàn)元16、某企業(yè)2000年度繳納企業(yè)所得稅35萬(wàn)元，2001年經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)進(jìn)行技術(shù)改造，投資新買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備80萬(wàn)元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款的相應(yīng)手續(xù)。通過(guò)技術(shù)改造當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的商品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用7500萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用380萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬(wàn)元），可扣除的銷(xiāo)售稅金290萬(wàn)元。該企業(yè)2001年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是多少（以萬(wàn)元為單位，小

15、數(shù)點(diǎn)后保留兩位）答：112.28萬(wàn)元17、某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，申報(bào)的利潤(rùn)總額中含在購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入為20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元。另外，營(yíng)業(yè)外支出中列支被工商管理部門(mén)的罰款支出5萬(wàn)元，支付非金融機(jī)構(gòu)借款利息超標(biāo)準(zhǔn)3萬(wàn)元。該企業(yè)所得稅率33，聯(lián)營(yíng)企業(yè)不在北京，企業(yè)所得稅享受無(wú)法定期限的優(yōu)惠稅率是24，該企業(yè)2000年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是多少答：14.4萬(wàn)元18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)，2001年度全年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷(xiāo)售稅金及附加460萬(wàn)元，按規(guī)定列支的各項(xiàng)費(fèi)用400萬(wàn)元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元（該

16、費(fèi)用比上年增長(zhǎng)20，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意），糧食白酒廣告費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅多少答：49.5萬(wàn)元19、某企業(yè)在2000年6月宣告破產(chǎn)，實(shí)施解散清算。清算時(shí)該企業(yè)存貨變現(xiàn)收益1000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)收益150萬(wàn)元，應(yīng)付未付職工工資20萬(wàn)元，支付外單位欠款40萬(wàn)元，發(fā)生清算費(fèi)用10萬(wàn)元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元，企業(yè)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。該企業(yè)清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：16.5萬(wàn)元20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適應(yīng)增值稅稅率17，城建稅7。教育費(fèi)附加3，企業(yè)所得稅稅率為33。2001年自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，企業(yè)在2001年8月銷(xiāo)售給某使用單位貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入58500元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款58500元貸：其他應(yīng)付款58500元根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：82219.5元六、綜合題1、某公司2000年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額