統(tǒng)一卷煙營銷部財務管理,規(guī)范報賬制單位核算

1、統(tǒng)一卷煙營銷部財務管理，規(guī)范報賬制單位核算黑龍江省煙草專賣局（公司）為適應煙草行業(yè)發(fā)展和改革的需要，我省相繼取消了 38個縣（市）級煙草公司 的獨立企業(yè)法人資格，向所屬煙草分公司報賬核算。實踐證明，取消縣（市）級 煙草公司獨立企業(yè)法人地位、實行報賬制核算是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最有效途徑 之一。但由于實際情況不同，各報賬制單位具體核算形式差異很大， 如在報賬制 單位會計機構(gòu)及會計人員的設(shè)置、費用定額控制的辦法、生產(chǎn)經(jīng)營成果的確認和 計量以及納稅體制等方面，各企業(yè)實行的形式都有很大差異。這些差異的存在， 既削弱了各分公司會計信息質(zhì)量的可比性， 也不便于省局的宏觀統(tǒng)一管理。按照 國家局關(guān)于切實加強卷煙

2、經(jīng)營企業(yè)管理的通知要求，我省局（公司）制定印 發(fā)了全省煙草商業(yè)企業(yè)報賬制營銷部財務管理規(guī)范，統(tǒng)一了各企業(yè)的報賬制 財務管理和會計核算形式。我們的具體做法是：一、實行報賬制單位必須配備會計人員縣（市）級煙草公司取消獨立企業(yè)法人地位后，不再實行獨立核算、不具備經(jīng)濟 法律主體資格。但從管理的角度出發(fā)，必須把報賬制單位作為一個會計分支體系， 記錄和反映報賬制單位的經(jīng)營成果和財務收支活動，因而必須設(shè)置相應的會計機 構(gòu)和財務核算人員。我省局規(guī)定如下：（一）各報賬制核算單位必須根據(jù) 會計法和財務核算要求，結(jié)合自身實際情況， 設(shè)置會計分支機構(gòu)，負責管理報賬制單位的一切財務收支活動。（二）會計分支機構(gòu)必須配備相

3、應的專職人員。各報賬制單位會計核算機構(gòu)配備的 人員應包括出納員（兼收款員）、核算員，并實行財務印鑒分管制度（三）報賬制單位會計分支機構(gòu)（人員）的崗位職責為:1. 負責記錄和管理主管分公司下?lián)艿臉I(yè)務周轉(zhuǎn)金（備用金）的使用和節(jié)余情況， 定期報銷各項費用，按照財務預算向分公司申請撥付所需資金。2. 根據(jù)主管分公司要求，設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、費用支出輔助明細賬、資 產(chǎn)保管輔助明細賬及銷售等明細賬，進行輔助核算，編制輔助會計報表。3. 負責報賬制單位的會計基礎(chǔ)工作，包括原始票據(jù)的粘貼、裝訂整理、匯總及保 管、傳遞工作。4. 按主管分公司要求，及時將銷貨款存入指定賬戶，并按規(guī)定匯劃至分公司賬戶 并提供

4、銷售情況表。5. 辦理各項稅金和統(tǒng)籌基金的交納，處理與之相關(guān)的事宜。（四）報賬制單位財務人員崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要求，保證不 相容職務互相分離，并建立健全內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制度，保證資金 的安全和各項資產(chǎn)的完整。（五）報賬制單位所有財務人員必須持有會計證，并符合從事會計工作所應具備的 各種條件方可上崗。（六）各報賬制單位應安排財務人員每年接受會計后續(xù)教育，每年接受后續(xù)教育培 訓的時間不得少于會計法規(guī)定的時間。（七）各報賬制單位的財務人員的任免必須經(jīng)主管分公司財務部門考核同意，業(yè)務 上直接歸主管分公司財務部門領(lǐng)導。二、明確報賬制單位財務核算的內(nèi)容及有關(guān)要求報賬制核算單位

5、財務管理和會計核算的主要內(nèi)容和范圍包括賬戶開立及資金管 理、費用核算及管理、商品進銷存核算及管理、資產(chǎn)管理、具體會計賬務處理及流程等。報賬制單位財務核算的內(nèi)容和要求是整個報賬制核算的基礎(chǔ)，也是搞好 報賬制核算的關(guān)鍵。對此，我省局規(guī)定如下：（一）報賬制單位賬戶開立和資金管理根據(jù)省局關(guān)于實行預算管理的規(guī)定和取消法人地位后報賬制營銷部經(jīng)濟業(yè)務的 特點，各報賬制單位只能以分公司所屬營銷部的名義，在當?shù)毓ど蹄y行或中國銀 行（均為省局資金管理中心合作銀行）的分支機構(gòu)開立兩個賬戶，一個為收入賬 戶，一個為支出賬戶。收入賬戶為專用賬戶，只能用于卷煙和煙葉銷貨款的繳存 和劃撥。除按時向分公司匯劃款項外，收入賬戶

6、不能有其他支出行為。各報賬制 單位收入賬戶資金，應在每天規(guī)定的時間內(nèi)匯劃至省公司資金管理中心。 支出賬 戶為基本賬戶，報賬制單位一切財務支出均通過該賬戶進行。 其使用的范圍包括 分公司業(yè)務周轉(zhuǎn)金的撥付、各項費用支出、各種稅金和統(tǒng)籌基金的繳納、工資發(fā) 放等。在資金管理方面，實行報賬制核算的營銷部，應遵循以下規(guī)定：1營銷部卷煙采購由分公司直接辦理，貨款由分公司直接支付。其所需卷煙由分 公司統(tǒng)一配送。2營銷部不準在銀行借貸款項，不準對外擔保，未經(jīng)分公司允許不得對外贊助和 支付各種攤派費用。3.營銷部不得坐支卷煙銷貨款或采取其他方式截留卷煙銷貨款。卷煙銷貨款必須及時足額存 入指定銀行賬戶 4未經(jīng)分公司

7、批準，不得有固定資產(chǎn)的購建和維修（大修）行為。5營銷部因歷史原因形成的往來款項，由分公司協(xié)調(diào)清理。6. 營銷部的日常經(jīng)費支出，按主管分公司預算管理的規(guī)定執(zhí)行。7各主管分公司要建立報賬制核算營銷部資金管理的內(nèi)部控制制度，建立資金管理人員的責任追究制度，確保資金的安全和完整。（二）報賬制單位的費用控制和管理報賬制單位的費用控制和管理，是報賬制核算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各主管分公司要根 據(jù)省局目標管理的要求，將報賬制單位的費用管理納入目標管理和預算管理的范 疇。費用控制和管理應堅持科學合理、統(tǒng)籌兼顧、靈活運用的原則。具體分為以 下幾個方面：1. 各主管分公司要根據(jù)全年目標管理的要求和企業(yè)經(jīng)濟效益增長的需要，

8、制定各 報賬制核算單位全年的目標計劃和費用控制標準。 在此基礎(chǔ)上，編制報賬制單位 年度、月度費用預算計劃。費用預算計劃一旦下達，必須嚴格執(zhí)行。遇特殊情況 確需變更的，必須報主管分公司追加預算，按批準的額度執(zhí)行。2. 各主管分公司應根據(jù)各項費用發(fā)生的特點，將費用分為營銷部可控費用、不可控費用?？煽刭M用指的是經(jīng)過營銷部努力， 可以控制其發(fā)生總額大小的費用。 這 類費用是企業(yè)費用支出的主要部分，如差旅費、辦公費、業(yè)務招待費、維修費等。 不可控費用指的是其發(fā)生額大小依據(jù)定額固定發(fā)生的費用，這類費用為報賬制單 位必須支付或發(fā)生的費用，主要包括折舊費、各項統(tǒng)籌基金、保險費、從應付工 資中提取的福利費、工會

9、經(jīng)費和職工教育經(jīng)費及各項記入費用的稅金等。各主管分公司應根據(jù)費用的特點實行不同的管理方法。 對可控費用，應實行定額 控制、目標管理。對不可控費用，則由分公司統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對可以量化 的費用，必須按定額量化，不能量化的，必須實行總額預算控制。在對報賬制核 算的營銷部實行預算管理和目標管理中， 要制定實施費用管理獎懲辦法，定期考 核公布營銷部各項費用預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正費用管理中存在的問題。3. 各項費用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、各企業(yè)單位的具體情況不同，在確定各 項費用定額時需要考慮的因素也不同，各主管分公司要根據(jù)報賬制單位實際情 況，分別確定不同費用支出的標準和額度，并嚴格執(zhí)行。

10、營銷部運輸費、裝卸費、養(yǎng)路費、道橋費、車輛管理費、車輛維修費、油料消耗費和出車人員補助養(yǎng)路費、車輛管理費按實際使用車輛數(shù)量定額繳納；道橋費按照送貨路線和出車記錄嚴格控制；營銷部的商品運輸，原則上由分公司統(tǒng)一配送，需要雇傭車輛運輸?shù)模溥\費應由分公司業(yè)務部門同意方可報銷；裝卸費按件計算；油料消耗按噸公里耗油，分別不同車型，實行定額管理；車輛維修實行預算管理，由分公司車輛管理部門嚴格掌握；司機出車補助按實際出車天數(shù)計算， 但應規(guī)定每月最高限額，出車記錄要嚴格詳 細并有相關(guān)人員簽字證明。(2) 差旅費、會議費和培訓費差旅費由營銷部在年度預算范圍內(nèi)靈活掌握，但會議費、培訓費應有主管分公司的會議培訓通知

11、并不得超過預算定額。 出差人員補助標準應區(qū)別城區(qū)、 農(nóng)區(qū)、省 內(nèi)、省外不同情況分別確定(3) 固定資產(chǎn)維修費固定資產(chǎn)維修中的大修理費用應由報賬制營銷部會同主管分公司相關(guān)部門提報 維修計劃和維修工程預算，經(jīng)主管分公司批準后進行。日常維修費用，要嚴格履 行維修審批手續(xù)，報分公司審核后報銷。(4) 業(yè)務招待費各報賬制營銷部的業(yè)務招待費，由各主管分公司根據(jù)報賬制單位業(yè)務量的大小，采取按卷煙銷量和煙葉收購量的定額計算提取，特殊情況可申請追加招待費預算，經(jīng)主管分公司審批后執(zhí)行。(5) 辦公費和低值易耗品報賬制營銷部的辦公用品和低值易耗品，可由主管分公司辦公室根據(jù)年度預算，統(tǒng)一購買，按需發(fā)放。(6) 水電費

12、及取暖費水電費應遵循節(jié)約的原則，分別不同情況，由主管分公司分別核定標準，實行定 額管理。職工個人取暖費按照國家規(guī)定標準，按時發(fā)放。單位取暖費按單位實際 供熱面積和供熱單位收費標準計算的金額繳納。(7) 職工社會養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、生育保險費、殘疾人就業(yè) 保障基金按照國家規(guī)定比例繳納。 其中應由個人承擔的部分，應從職工工資中扣 除。(8) 福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按企業(yè)應付工資總額的14%、2%和1.5%提取。(9) 折舊費 按國家會計制度規(guī)定提取。分公司和各營銷部各類固定資產(chǎn)的折舊政策、 折舊年限、折舊率 和殘值率應保持同樣的標準。4營銷部費用報銷的審批程序?qū)嵭袌筚~制核算

13、的營銷部權(quán)限內(nèi)日常費用報銷的基本程序為：各經(jīng)濟業(yè)務事項的經(jīng)辦人取得合法票據(jù)后，按要求正確粘貼并簽字，分別送交部門負責人、主管領(lǐng) 導簽字、單位核算員審核和營銷部經(jīng)理簽字，營銷部核算員每月定期或不定期攜 原始票據(jù)向分公司辦理報賬。經(jīng)分公司財務部門稽核員審核、財務負責人和主管 財務的局長（經(jīng)理）簽字同意后報銷。核算員應對各項費用票據(jù)嚴格審核，對不 合乎要求的票據(jù)一律不予審核通過。 任何票據(jù)，未經(jīng)財務核算員審核，出納人員 不得付款。（三）商品進銷存管理和核算1商品采購與供應各營銷部所需卷煙，根據(jù)計劃，由主管分公司相關(guān)部門統(tǒng)一配送。 卷煙采購貨款 由分公司直接支付。購進過程中的增值稅發(fā)票直接開具給分公司

14、。 在會計核算上， 分公司將配送商品作為內(nèi)部移庫處理。各營銷部要做好該地區(qū)卷煙市場和卷煙品牌的需求調(diào)研工作，提供的卷煙計劃品 種和數(shù)量要符合該地區(qū)市場需求。各主管分公司要加強對計劃執(zhí)行的監(jiān)督與考 核。2商品銷售與回款主管分公司按照分公司價格領(lǐng)導小組確定的全區(qū)統(tǒng)一批發(fā)價格，交由信息中心發(fā)布后統(tǒng)一執(zhí)行。營銷部接收的卷煙如出現(xiàn)滯銷時，由分公司配送中心及時調(diào)整。卷煙銷售過程中如涉及增值稅銷項稅額的， 一律由分公司開具增值稅專用發(fā)票給購貨單位各營銷部財務或業(yè)務部門要安排有關(guān)人員將每日銷售情況匯總錄入電子結(jié)算系 統(tǒng)，并按照規(guī)定時間傳送至分公司信息中心， 分公司接收信息后，信息中心將銷 售情況傳送至財務部門

15、，財務部門在核對銷售情況匯總表和網(wǎng)上銀行收劃款無誤 后，據(jù)此進行銷售賬務處理。各主管分公司有關(guān)部門要對營銷部銷售信息傳遞工作進行監(jiān)督和考核，建立責任制，做好備查記錄。營銷部要保證上傳數(shù)據(jù)的真 實、準確和及時，不得隨意沖改。銷售信息傳遞過程中如出現(xiàn)問題，應及時報告 分公司信息中心幫助解決。各營銷部一律不得賒銷卷煙，一旦發(fā)現(xiàn)，按省局有關(guān)責任追究制度規(guī)定進行處罰。3.商品庫存管理各主管分公司要對營銷部的庫存卷煙數(shù)量和金額進行控制，盡量做到既不影響銷 售，又不造成庫存積壓，加速資金周轉(zhuǎn)。各營銷部要安排單位核算員和其他相關(guān)人員對卷煙庫存于每月結(jié)賬的次日進行 全面盤點，并及時將盤點結(jié)果和庫存分析報告報分公

16、司財務部門和業(yè)務部門。各主管分公司要組織單位財務、審計、業(yè)務等相關(guān)部門人員定期對營銷部的卷煙庫 存進行盤點或不定期進行抽查。各分公司要建立對營銷部庫存商品控制的責任制度。 出現(xiàn)庫存商品毀損的，要查 明原因，屬人為的，要追究有關(guān)人員的責任。對提報計劃失誤而造成商品庫存長 期超限額指標的，要追究相關(guān)人員責任。營銷部商品運輸、儲存過程中出現(xiàn)損失， 應由保險公司賠償?shù)?，應及時向保險公司索賠。（四）營銷部資產(chǎn)管理 各營銷部管理和使用的資產(chǎn)（除庫存商品外）主要包括固定資產(chǎn)和低值易耗品 對此，省局規(guī)定如下：1固定資產(chǎn)管理營銷部固定資產(chǎn)的購置和大修行為，必須經(jīng)主管分公司批準才能進行。其中需要 省局批準的，必須

17、經(jīng)省局批準同意才能進行。固定資產(chǎn)日常零星修理支出，在預 算范圍內(nèi)列支。固定資產(chǎn)購置和維修所需資金，由分公司財務部門撥付。營銷部固定資產(chǎn)的處置和變賣報損， 一律由營銷部報告分公司，由分公司經(jīng)理辦 公會研究同意后，組織有關(guān)部門進行。處置和變賣過程中涉及的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變 更、損失核銷和稅金繳納、所得稅扣除，由分公司財務部門會同相關(guān)科室辦理。 未經(jīng)允許，營銷部不得處置和變賣固定資產(chǎn)。分公司應組織有關(guān)部門，對營銷部管理和使用的固定資產(chǎn)，每年進行一次全面清 查盤點，編制盤點報告表。盤點中出現(xiàn)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)， 由分公司按規(guī)定 進行賬務處理。營銷部應設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與分公司固定資產(chǎn)卡片和財務部門

18、固定資產(chǎn) 明細賬進行核對，做到賬卡相符、賬賬相符、賬實相符。2. 低值易耗品的管理各營銷部低值易耗品的購置，一般應由分公司辦理。在年度預算范圍內(nèi)已經(jīng)列示 了低值易耗品支出的，也可以由營銷部在預算范圍內(nèi)自行購置。 但超預算的低值 易耗品支出，應向分公司請示同意后方可辦理。各主管分公司可根據(jù)需要，定期或不定期對營銷部的低值易耗品進行盤點。營銷部應對低值易耗品設(shè)置備查賬， 定期與分公司財務部門進行核對，使分公司 低值易耗品攤銷做到準確無誤 各分公司要建立資產(chǎn)管理的責任追究制度，加強對營銷部資產(chǎn)管理和使用的監(jiān) 督，防止和糾正資產(chǎn)管理中的不正當行為。（五）具體核算的形式目前，我省各主管分公司對已取消獨立

19、企業(yè)法人地位的 38個縣（市）級煙草公 司的采取的報賬制核算形式大致分為四種類型。這四種類型分別是：1. 完全統(tǒng)一型這種核算類型的特點是：分公司財務核算中，會計科目不設(shè)置營銷部二級明細核 算科目，也不設(shè)置部門核算，營銷部的一切收入、成本和費用與分公司自身完全 作為一個整體核算?？己藸I銷部的生產(chǎn)經(jīng)營成果則通過對財務信息的再加工進 行。2. 整體平移型這種核算類型的特點是：分公司將營銷部原有賬務全部納入分公司核算，但賬務不進行合并，只合并財務報表。3. 明細科目核算型這種核算模式的特點是分公司在會計科目中設(shè)置營銷部二級明細科目，對營銷部的收入、成本、費用、利潤和利潤分配單獨核算。4部門核算型實行這

20、種模式核算的分公司將營銷部核算納入分公司核算作為一個整體，但不設(shè)二級明細科目，而是將營銷部視同為分公司的一個部門， 設(shè)置部門核算來對營銷 部的收入、成本、費用和利潤進行歸集。上述四種模式各有優(yōu)缺點，但相比較而言，“部門核算型”模式簡潔明了，方便 實用，有利于進行會計信息提取和對報賬制單位進行考核。省局建議財務電算化 水平較高的主管分公司采用“部門核算型”模式，但不搞“一刀切” ，各主管分 公司可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點，在上述四種模式中選擇，不得另行采取其他核 算方式。三、理順納稅管理體制取消縣（市）級煙草公司企業(yè)法人地位后的營銷部，其納稅管理體制包括各項稅 種繳納地的劃分、各項稅金的繳交比例、繳納時間和匯算清交的方式。目前我省 的主要做法是：（一）增值稅。營銷部的納稅資格可以為一般納稅人（經(jīng)稅務機關(guān)批準也可以為小規(guī)模納稅人） 但作為一般納稅人，營銷部不能購買和使用增值稅專用發(fā)票， 不單獨計算銷項稅 額和進項稅額。其增值稅應交數(shù)按商品銷售收入總額乘以當?shù)囟悇諜C關(guān)核定