年注冊稅務(wù)師考試稅法二章節(jié)習(xí)題

1、2011年注冊稅務(wù)師考試稅法二章節(jié)習(xí)題 （4）第四章印花稅一、單項選擇題1. 以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A. 立合同人B. 代理人C. 立據(jù)人D. 領(lǐng)受人2下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是（）。A. 某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同B. 企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同C科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同3. 按印花稅暫行條例規(guī)定，下列憑證中應(yīng)納印花稅的是（）。A. 已納稅的購銷合同副本B. 出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證C. 房屋產(chǎn)權(quán)證D. 會計咨詢合同4. 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額60

2、00萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上 述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A. 1.79B. 1.80C. 2.03D. 2.045. 某運輸公司與甲公司 2009年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元；以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A. 265B. 575C. 580D. 6656. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩

3、份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值 180萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 60萬元貨物，但因 故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅 （）。A. 150 元B. 600 元C. 1050 元D. 1200 元7. 某企業(yè)2009年實收資本為1000萬元，資本公積為 4000萬元。該企業(yè) 2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅為（）。A. 5000 元B. 7500 元C. 16500 元D. 25000 元8. 下列不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A. 企業(yè)財產(chǎn)保險合同B. 貨物運輸保險合同C. 家庭財產(chǎn)兩全保險D. 平安康

4、壽險9. 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理包括（）。A. 對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)B. 貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)C. 財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花D. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)中包含所保財產(chǎn)的金額10. 稅務(wù)機關(guān)可以對（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。A. 已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷B在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票C. 已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的D. 偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的、多項選擇題1下列合同中，不屬于印花稅征稅對象的有（）。A. 企業(yè)購進

5、原料簽訂的合同B. 倉儲、保管合同或作為合同使用的入庫單C. 企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同D. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同E. 納稅人以電子形式簽訂的各類憑證2. 下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A. 車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計簿B購物中心設(shè)立并使用的營業(yè)賬簿C. 簽訂購銷合同的兩家中外合資企業(yè)D. 領(lǐng)取專利證書的個人E. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的稅務(wù)師事務(wù)所3下列各項中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有（）。A. 土地使用權(quán)出讓合同B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C. 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D. 商品房銷售合同E. 專利申請轉(zhuǎn)讓合同4下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有（）。A. 無

6、息貸款合同B. 電子形式簽訂的憑證C. 商標(biāo)注冊證D. 購銷合同副本E. 衛(wèi)生許可證5.某企業(yè)2009年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證各一件；與其他企業(yè)訂立購銷合同一件，所載金額100萬元;訂立借款合同一份,所載金額200萬元;訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元;訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元;簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（）。A. 權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅25元B

7、. 加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元C. 財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅2050元D. 總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元E. 該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18795元6下列項目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額B. 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用C. 企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金免征印花稅D. 記載資金的營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額E對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿在計稅貼花時，為了避免對同一資金重復(fù)計稅，規(guī)定上級單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計算貼花7下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定

8、的說法中，正確的有()。A. 運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并 處不交或少交的稅款的 50%以上3倍以下罰款B. 將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款C該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款E稅務(wù)機關(guān)可以對偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬

9、元以下的罰款8下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（）。A. 無息、貼息貸款合同B. 合同的正本或作為正本使用的抄本C. 外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D. 國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同E. 房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同9下列憑證免征印花稅的有 （）。A. 非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同B. 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C. 機構(gòu)購買封閉式證券投資基金交易合同D. 個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同E. 由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證10.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有()。A.

10、印花稅一般實行就地征收B. 對中國人民銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大， 難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花C印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由稅務(wù)機關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷D. 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費E. 對借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，按1元貼花三、計算題1.某企業(yè)2009年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1) 采用以物易物方式進行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價值，自身商品價值50萬元，對方商品價值 55萬元;另一份未標(biāo)明價值，只列明用自身 10噸的商品換對方9噸的商 品，經(jīng)核實自身商品市場單價 10000元/噸，對方商

11、品單價為 12000元/噸。(2) 該企業(yè)承攬加工業(yè)務(wù)，簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價值 30萬元，另收取加工費 10萬元;另一份合同規(guī)定由委托方提供原材料，原 材料價值50萬元，企業(yè)收取加工費 20萬元。(3) 該企業(yè)與外單位簽訂貨物運輸合同一份，總金額為100萬元;含貨物的裝卸費和保險 費共計10萬元。(4) 簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，另一份借款合同，借款金額為100萬元，合同約定半年后本金和利息歸還。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1) .該企業(yè)就以物易物合同應(yīng)貼花()元。A. 315B. 305.65C. 37

12、7.4D. 370.65(2) .該企業(yè)就加工承攬合同應(yīng)貼花()元。A. 190B. 390C. 240D. 140(3) .該企業(yè)就貨物運輸合同應(yīng)貼花()元。A.500B.450C. 365D. 300(4) .該企業(yè)就借款合同應(yīng)貼花()元。A. 100B. 150C. 250D. 50答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：B【答案解析】：代理人只負有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人?！驹擃}針對“印花稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】【10023560 】【正確答案】：C2.【答案解析】：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定： 借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同,企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，技術(shù)服

13、務(wù)合同中的會計、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍?！驹擃}針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】【10023561 】3.【正確答案】：C【答案解析】：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質(zhì)，不是正式文本， 對外不發(fā)生法律效力，所以對其不應(yīng)再征收印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花?！驹擃}針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】【10023562 】4.【正確答案】：D【答案解析】：建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅(6000+800) X 0.3 %。=2.04()萬元【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額

14、的計算”知識點進行考核】【10023563 】5.【正確答案】：D【答案解析】：借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅 =450000 X 0.5 %。+100000 X 1 %。+800000 X 0.05 %o +600000 X 0.5 獲=665(元【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【10023564 】6.【正確答案】：D【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花；應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅 =(160+18

15、0+60) X 0.3 %X 10000=1200( 元【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】7.【正確答案】：C【答案解析】：營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000) X 0.5 %500=16500(元)?！驹擃}針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【10023566 】8.【正確答案】：D【答案解析】：印花稅只對財產(chǎn)保險合同征稅，平安康壽險不屬于財產(chǎn)保險?！驹擃}針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】【10023567 】9.【正確答案】：C【答案解析

16、】：技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費；運輸合同中不包含裝卸費和保險費；財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】【10023568 】10.【正確答案】：D【答案解析】：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元

17、以上10000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪 的，依法追究刑事責(zé)任?！驹擃}針對“印花稅違章處理”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：CD【答案解析】：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征 印花稅；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。【10023570 】2.【正確答案】：BCD【答案解析】：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花。【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】【10023571 】【正確答案

18、】：ABD3.【答案解析】：專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”?！驹擃}針對“印花稅稅目”知識點進行考核】【10023572 】4.【正確答案】：BC合同副本和無息貸【答案解析】：印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟合同和權(quán)利許可證照。 款屬于免稅范圍，選項 E不是印花稅的征稅范圍?！驹擃}針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】【10023573 】5.【正確答案】：ADE【答案解析】：(1)各項權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=5 X )5=25(元購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000 X 0.3 %0 =)300(元借款合同應(yīng)納印花稅=2000000 X 0.05 % =)100(元加工承攬合同

19、應(yīng)納印花稅(5)財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅=100000 X 0.5 % +900000 X 0.3 % =50+270=320(=50000 X 1 % )=50(元(6)工程承包合同應(yīng)納印花稅=(50000000+10000000)X 0.3 % =18000(元該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計 =25+300+100+320+50+18000=18795(元）【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【10023574 】6.【正確答案】：AC【答案解析】：建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花?！驹擃}針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】【1002357

20、5 】7.【正確答案】：BCE【答案解析】：選項 A，正確的說法應(yīng)該是“運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù) 機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的 50%以上5倍以下罰款”D選項，不是“可以”，而是“并處”50倍以下罰款，說明稅務(wù)機關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”?！驹擃}針對“印花稅違章處理”知識點進行考核】8.【正確答案】：ADE【答案解析】：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印 花稅;外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國政 府及國家金融機構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。【該題針對“印花稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】【10023577 】9.【正確答案】：BCE【答案解析】：非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅