存貨的核算與固定資產(chǎn)24完美版

1、第十二章 存貨的核算舊教材P199第十章存貨的核算（分值不超過(guò)15分）第一節(jié) 存貨概述一、概念和分類 P1991 、概念：存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中消 耗的 材料和物料等。2、 分類：原材料 在產(chǎn)品 半成品 庫(kù)存商品 商品周轉(zhuǎn)材料（屬一級(jí)科目）3、【注意】不屬于存貨的三種產(chǎn)品： 工程物資：為工程而儲(chǔ)備的各種材料 特種儲(chǔ)備 專項(xiàng)儲(chǔ)備二、存貨的確認(rèn)條件和范圍【看看】 P201教材P201-P203原第二節(jié)內(nèi)容刪除 第二節(jié) 存貨的計(jì)價(jià)方法 P204 一、存貨的初始計(jì)量企業(yè)無(wú)論從何種途徑取得的存貨， 凡與取得存貨有關(guān)的支出，

2、 均 應(yīng)計(jì)入存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本之中。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) 存貨規(guī)定：“存貨應(yīng)當(dāng)按照 成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括 采 購(gòu)成本、加工成本和其他成本?！径噙x】” 1、存貨的采購(gòu)成本包括【多選】 ： 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款；相關(guān)稅費(fèi)【指關(guān)稅】；運(yùn)輸費(fèi)；裝卸費(fèi)；保險(xiǎn) 費(fèi)；其他費(fèi)用；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù) 前的挑選整理費(fèi)；2、存貨的其他成本：指除采購(gòu)成本、 加工成本以外的， 使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生 的其他支出。 3、不計(jì)入存貨成本的有 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用； 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；【入庫(kù)后的費(fèi)用】 其他支出。【例】購(gòu)入材料 100 公斤，單價(jià) 100 元，增值稅 17%，運(yùn)費(fèi) 100 元

3、， 包裝費(fèi) 100元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi) 100元，入庫(kù)實(shí)收 99 公斤，1 公 斤為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，計(jì)算該材料的入賬價(jià)值和入賬單價(jià)。入賬價(jià)值： 100*100+100+100+100=10300元入賬單價(jià)： 10300/99=104.0404元 / 公斤二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法【考填表計(jì)算題】1、先進(jìn)先出法【會(huì)計(jì)算，會(huì)填表；特點(diǎn)】概念：是 假定先收到的存貨先發(fā)出，以此計(jì)算發(fā)出存貨成本和期 末結(jié)存存貨成本的方法。P205例10-1【要求會(huì)編制】特點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本，期末存貨成本接近于市價(jià)。缺點(diǎn)：工作量大【判斷】在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)使發(fā)出存貨成本偏低，利潤(rùn)偏咼

4、?！九袛唷吭谖飪r(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本可以：發(fā)出去的成本接近于市場(chǎng)價(jià)。錯(cuò)【判斷】在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料成本可以：結(jié)余的成本接近于市場(chǎng)價(jià)。對(duì)2、加權(quán)平均法【也稱全月一次加權(quán)平均法、月末加權(quán)平均法】P207該種方法是在月末計(jì)算平均單價(jià)。1）公式加權(quán)平均=月初結(jié)存存貨憲際成本豐本月收入存貨實(shí)際成本單價(jià)月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實(shí)際成本二本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)本月結(jié)存存貨實(shí)際成本二本月結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存一月初結(jié)存存*本月收入存本月發(fā)岀存貨實(shí)際成本貨實(shí)際成本 貨實(shí)際成本貨實(shí)際成本上述公式為：假設(shè)平均單價(jià)都能除盡。2）

5、第二種情況：假設(shè)平均單價(jià)除不盡。如果加權(quán)平均單價(jià)是一個(gè)除不盡的小數(shù)，需要保留位數(shù)：先用乘法求月末結(jié)存存貨成本；再用減法倒擠發(fā)出存貨實(shí)際成本。P208 例 10-2 題3）優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作。4）缺點(diǎn)：平時(shí)在存貨明細(xì)賬上無(wú)法反映發(fā)出和結(jié)存存貨的實(shí)際成本，因此不利于存貨成本的日常管理與 控制。3、移動(dòng)平均法每購(gòu)貨一次就要移動(dòng)一次單價(jià)?！竞苈闊恳苿?dòng)平均單價(jià)_庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本庫(kù)存存貨數(shù)量+本月進(jìn)貸數(shù)最4、個(gè)別計(jì)價(jià)法【又稱：個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法】【了解內(nèi)容】P209個(gè)別計(jì)價(jià)法是最準(zhǔn)確的計(jì)價(jià)方法。實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)，

6、如房產(chǎn)、船 舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫(huà)等貴重物品。第三節(jié)原材料的核算P210一、原材料的分類原料及主要材料；外購(gòu)半成品；輔助材料；燃料；修理用備件；包裝材料。二、 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行的日常核算【主要掌握會(huì)計(jì)分錄】P212原刪1、賬戶設(shè)置（在途物資、原材料）購(gòu)入材料 的采購(gòu)?fù)?本（價(jià)款 +運(yùn)費(fèi)）驗(yàn)收入庫(kù) 林料娜緬期末 尚未驗(yàn)收入 庫(kù)在翱資 的采購(gòu)?fù)驹隈促Y（資產(chǎn)類）入庫(kù)銀行存款原材料（資產(chǎn)類）空產(chǎn)成本2、明細(xì)賬原材料A材料B材料3、稅金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（負(fù)債類）借方貸方已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出若有余額，尚未抵扣的增 值稅會(huì)計(jì)證需要掌握前3個(gè)稅種4、賬務(wù)處理 1）購(gòu)入材料

7、，同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料【價(jià)款 +運(yùn)費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）買(mǎi)價(jià) *17%】貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款2）購(gòu)入材料，未入庫(kù)借：在途物資已付款】未付款】 開(kāi)出商業(yè)匯票】 預(yù)付部分貨款】?jī)r(jià)款 +運(yùn)費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1-4選 1 種）買(mǎi)價(jià) *17%】貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款已付款】未付款】 開(kāi)出商業(yè)匯票】 預(yù)付部分貨款】1-4選 1 種）增值稅 6800 元，材料6800468003、上述材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資看例題 P213-P215 1）業(yè)務(wù)：以銀行本票支付材料價(jià)款 40000 元， 已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 40000 應(yīng)交稅

8、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款2）業(yè)務(wù)：甲從 A 公司購(gòu)入材料一批，入庫(kù)，貨款尚未支付，月末發(fā) 票賬單尚未收到， 按估價(jià) 85000 元入賬，做出月末暫估入賬和下月沖 回的分錄。本月末：借：原材料 85000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 85000下月初：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 85000 貸：原材料 850004、發(fā)出材料的賬務(wù)處理（ P216 表格）借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用】制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間管理部門(mén)領(lǐng)用】管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)領(lǐng)用】銷售費(fèi)用【銷售部門(mén)領(lǐng)用】在建工程【在建工程領(lǐng)用】其他業(yè)務(wù)成本【出售多余材料結(jié)轉(zhuǎn)成本】貸：原材料第四節(jié) 存貨的清查本節(jié)選擇可能

9、性大，分錄可能性小一、賬戶設(shè)置原材料特處埋財(cái)產(chǎn)損溢原材料10000©1000盤(pán)虧、毀損10000盤(pán)盈管理費(fèi)用轉(zhuǎn)銷盤(pán)盈<原材料、殘料入庫(kù)）甲銷盤(pán)虧、毀損四筆賬其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出二、賬務(wù)處理P2181、存貨盤(pán)虧、毀損批準(zhǔn)前:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/或庫(kù)存商品2、存貨盤(pán)虧、毀損批準(zhǔn)后：借：原材料【殘料入庫(kù)】其他應(yīng)收款【應(yīng)收賠款】管理費(fèi)用【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失】營(yíng)業(yè)外支出【自然災(zāi)害損失】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、存貨盤(pán)盈批準(zhǔn)前借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4、存貨盤(pán)盈批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷盤(pán)盈【沖減管理費(fèi)用】 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用看書(shū)上P216-P219內(nèi)容第十三章 固定資產(chǎn)（舊教材第

10、11章，P220, 類重點(diǎn)，分值19分以上）第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念及特征1 、【判斷】那些屬于固定資產(chǎn)：1 ）企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，而 不是直接用于銷售 。2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)1 ）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。三、固定資產(chǎn)的分類1 、按經(jīng)濟(jì)用途分類【看看，可能選擇】 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2、按使用情況分類【多看看】 P223-P224使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)、不需用的固定資產(chǎn) 使用中的固定資產(chǎn)有：季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修理等原因，

11、暫時(shí)停用的固定資產(chǎn)； 出租給其他單位使用的固定資產(chǎn)或內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)；未使用的固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)； 經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)；3、按所有權(quán)分類自有固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)4、綜合分類（七大類）1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)3）租出固定資產(chǎn)4）不需用固定資產(chǎn)5）未使用固定資產(chǎn)6）土地（土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)）7）融資租入固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得P227 重點(diǎn)內(nèi)容取得的渠道方式很多，有外購(gòu)固定資產(chǎn)、自行建造固定資產(chǎn)、投 資者投入固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、融資租入固定

12、資產(chǎn)等。 一、外購(gòu)的固定資產(chǎn)【有變化，必須掌握】1、成本確定【第一個(gè)重點(diǎn)】買(mǎi)價(jià)；相關(guān)稅費(fèi)；其他支出【多選】 （A場(chǎng)地整理費(fèi)、B運(yùn)輸費(fèi)、C裝卸費(fèi)、D專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)【注：專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)不計(jì) 入成本】）企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn) 成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、賬戶設(shè)置【重點(diǎn)、必考一種】1）不需安裝的固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)付賬款2）需要安裝的固定資產(chǎn)増加固定資產(chǎn) 的原始價(jià)值 （價(jià)款、運(yùn)費(fèi)、 包裝費(fèi)再安裝 費(fèi)）減少固定資產(chǎn) 原始價(jià)值余額2結(jié)存固定資 產(chǎn)原始價(jià)值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實(shí)際支出的買(mǎi)際玄岀余額： 期末未完工 工程實(shí)際支出在建工程（資產(chǎn)類）

13、3、賬務(wù)處理【三筆分錄，重點(diǎn)，必考其中一筆】1）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備借：固定資產(chǎn)價(jià)格 +運(yùn)費(fèi)+包裝費(fèi)】買(mǎi)價(jià) *17%】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2）企業(yè)購(gòu)入需安裝的設(shè)備（三筆分錄）A、支付買(mǎi)價(jià)、稅金、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：在建工程【價(jià)款+包裝費(fèi) +運(yùn)費(fèi)】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【價(jià)款 *17%】貸：銀行存款B、支付安裝費(fèi)借：在建工程【安裝費(fèi)】貸：銀行存款C、安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)【在建工程A+在建工程BJ貸：在建工程3）企業(yè)接收投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 【合同或協(xié)議約定價(jià)（確定價(jià)） 】貸：實(shí)收資本例題 1：企業(yè)接受投資者投入一臺(tái)需要安裝的舊設(shè)備，原值 10

14、 0000 元，已提折舊 4 0000 元，合同或協(xié)議確認(rèn)價(jià)為 8 0000 元，另以銀行 存款 3000 元支付安裝費(fèi)，安裝完畢交付使用。要求編制收到投資者 投入時(shí)、支付安裝費(fèi)時(shí)及交付使用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）收到投資者投入時(shí)借：在建工程8 0000貸：實(shí)收資本 8 0000（2）支付安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程 3000貸：銀行存款 3000（3）交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)8 3000貸：在建工程 8 3000例題 2：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)， 價(jià)格 5 0000 元，增值稅 8500元，運(yùn)輸費(fèi) 400 元，包裝費(fèi) 500 元，款未付。借：固定資產(chǎn) 50900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額） 8500

15、貸：應(yīng)付賬款 59400P228-P229書(shū)上例題應(yīng)有所改動(dòng)。第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊【選擇、計(jì)算、填表、分錄題】 P229 一、固定資產(chǎn)折舊的概念【判斷】固定資產(chǎn)折舊，是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi) 用中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。 二、影響固定資產(chǎn)折舊的因素【多選】影響折舊的因素主要有以下幾個(gè)方面：1、固定資產(chǎn)原價(jià)（即固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本）2、固定資產(chǎn)的凈殘值【多選】殘值收入-清理費(fèi)用二凈殘值（估計(jì)出來(lái)的數(shù)字）3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4、固定資產(chǎn)的使用壽命三、固定資產(chǎn)折舊范圍【必考】P231制造成本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用本年利潤(rùn)1、除以下情況外，對(duì)所有固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊1）已提足折舊仍然繼續(xù)使用

16、的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。2）土地3）未提足折舊， 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。2、規(guī)定【考選擇和計(jì)算題】1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。2）當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。3）經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)在租入方不計(jì)提折舊，在租出放計(jì)提折舊。4）融資租入的固定資產(chǎn)，在租入方計(jì)提折舊。5）尚未辦理竣工據(jù)算，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng) 計(jì)提折舊。6）更新改造工程中停止使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊7）大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊。8）企業(yè)一般按月計(jì)提折舊，應(yīng)當(dāng)按照月初固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)提折舊 練習(xí)題：以下?tīng)顩r是否計(jì)提折舊？1、當(dāng)月增加2、當(dāng)

17、月減少3、經(jīng)營(yíng)租入4、經(jīng)營(yíng)租出5、融資租入6、融資租出7、土地&已提足折舊繼續(xù)使用9、未提足折舊，提前報(bào)廢10、未使用，不需用機(jī)器設(shè)備11、未使用，不需用房屋建筑物12、更新改造停用13、大修理停用四、固定資產(chǎn)的折舊方法【重點(diǎn)計(jì)算、填表】 P232開(kāi)始 1、年限平均法【需要考慮凈殘值】1）求年折舊額年折舊額二原值預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)淸理費(fèi)【應(yīng)計(jì)折舊總額】 預(yù)計(jì)使用年限_原值-（預(yù)計(jì)殘值.預(yù)計(jì)清理費(fèi)）_預(yù)計(jì)使用年限原值預(yù)計(jì)淨(jìng)殘值預(yù)計(jì)使用年限2）月折舊額年折舊額月折舊臥123）年折舊率年折舊率二仁預(yù)計(jì)爭(zhēng)殘值率預(yù)計(jì)使用年限*100%4）月折舊率月折舊率二年折舊率125）月折舊額月折舊額二原值*月折

18、舊率看書(shū)上例題P233例11-42、工作量法看書(shū)，會(huì)做題即可。3、雙倍余額遞減法P234看書(shū)上公式P234月折舊額二固定資產(chǎn)凈值*月折舊率凈值二原值-累計(jì)折舊年折舊額二固定資產(chǎn)凈值*年折舊率月折舊額二年折舊額/12注意：倒數(shù)第2年時(shí)，折舊采用直線法P234例題補(bǔ)充計(jì)算過(guò)程：1）雙倍直線折舊率=25*100%=40%2）各年折舊額計(jì)算如下：第一年折舊額 =80000*40%=32000（元）第二年折舊額 =（80000-32000）*40%=19200（元） 第三年折舊額 =（80000-32000-19200）*40%=11520（元）第四、五年折舊額=（80000-32000-19200 -

19、3000/2=7140 （元）4、年數(shù)總和法P235 （考慮凈殘值，要求會(huì)計(jì)算填表） 年折舊率如上題，可用 5年第 1 年：5/15第 2 年：4/15第 3 年：3/15第 4 年：2/15第 5 年：1/15月折舊率 =年折舊率/12 月折舊額 =（原值-預(yù)計(jì)凈殘值） *月折舊率 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法均為加速折舊法。 P236 加速折舊法的特點(diǎn)有： P236 前期多提折舊， 后期少提折舊， 能使企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)收回大部分 固定資產(chǎn)投資， 減少因科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、 生產(chǎn)力水平的提高和通貨膨 脹的影響而發(fā)生的無(wú)形損耗。 加快固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代。 加速折舊法的缺點(diǎn)有： 【防止判斷題】運(yùn)用加速

20、折舊法， 會(huì)造成企業(yè)在固定資產(chǎn)使用前期少納所得稅， 后期 補(bǔ)齊，但國(guó)家財(cái)政損失了緩交稅款的時(shí)間價(jià)值 。五、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 P237 1、賬戶設(shè)置累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）制申費(fèi)用減少的累計(jì)折舊 増加的累計(jì)折舊（出鼠報(bào)廢時(shí)）k 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 其他業(yè)務(wù)成本余額：己計(jì)提 的累計(jì)折舊“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵調(diào)整賬戶“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶2、會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)計(jì)提折舊】銷售費(fèi)用【銷售部門(mén)計(jì)提折舊】在建工程【自仃建造固疋資產(chǎn)過(guò)程中使用的固疋資產(chǎn)計(jì)提折舊】貸：累計(jì)折舊P237 書(shū)上例題 11-8第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出P2

21、38【掌握分錄】固定資本的后續(xù)支出， 是指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后， 為了適 應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要， 或者為了維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能， 而 對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、修理、改造、擴(kuò)建或改良 等所發(fā)生的各項(xiàng) 必要支出。 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化和費(fèi)用化兩種。 資本化指：改建、 擴(kuò)建、改良；貨幣化指：維護(hù)、修理。一、資本化后續(xù)支出1、滿足哪幾個(gè)條件確認(rèn)為資本化的后續(xù)支出？1）延長(zhǎng)了廠房等固定資產(chǎn)的使用壽命。2）提高了單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)出數(shù)量，提高了固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力。3）大大提高了產(chǎn)品的精確度。 （即提高了質(zhì)量）4）大大降低了產(chǎn)品的成本。2、固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的賬務(wù)處理（三筆分錄）1）將固定資

22、產(chǎn)的賬面價(jià)值（凈值）轉(zhuǎn)入“在建工程”借：在建工程【原值 -累計(jì)折舊】累計(jì)折舊【已計(jì)提的累計(jì)折舊】貸：固定資產(chǎn)【原值】2）更新改造過(guò)程中發(fā)生的支出借：在建工程貸：銀行存款3）更細(xì)改造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程P239 例題 11-9二、費(fèi)用化的后續(xù)支出的核算（大、中、小修理）借：管理費(fèi)用【生產(chǎn)車間，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)】銷售費(fèi)用【銷售部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)】其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)修理費(fèi)】貸：銀行存款【注意】所有修理費(fèi)均要計(jì)入當(dāng)期損益，不是成本類。書(shū)上例題11-10第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置一、賬戶設(shè)置（出售、報(bào)廢、毀損）【可以是簡(jiǎn)答】固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)賬面

23、價(jià)值 清理費(fèi) 出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 售價(jià)收入 殘料入庫(kù)或變價(jià)收入 應(yīng)收賠款處置處置1、簡(jiǎn)答題：固定資產(chǎn)處置的基本程序有那些？P2421）將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。2）核算發(fā)生的清理費(fèi)用。3）核算出售收入和殘料。4）核算保險(xiǎn)賠償。5）核算清理凈損益。二、賬務(wù)處理將出售報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款原值 -累計(jì)折舊】 已計(jì)提的累計(jì)折舊】 原價(jià)】 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（僅出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)有）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 取得出售固定資產(chǎn)售價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理殘料入庫(kù)或取得變價(jià)收入借：原材料 【

24、殘料入庫(kù)】 銀行存款 【變價(jià)收入】 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理清理完畢將借方合計(jì)與貸方合計(jì)進(jìn)行比較A:若借方合計(jì)貸方合計(jì)，即：借方差額（凈損失）借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失】非常損失【自然災(zāi)害損失】貸：固定資產(chǎn)清理B:若貸方合計(jì)借方合計(jì)，即：貸方差額（凈收益）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得P243例題 11-11、11-12; P244例題 11-13、11-14 折舊要會(huì)計(jì)算，后續(xù)支出要注意，特別是第一個(gè)。 處置題一般 7-9'/ 題【重點(diǎn)題】1、一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 36 0000元，已提折舊 12 5000元，現(xiàn)將其出售， 取得售價(jià) 19 6000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi) 800 元，要求編制：1 ）轉(zhuǎn)入清理、 2）支付清理費(fèi)、 3）取得價(jià)款存入銀行、 4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損 益的會(huì)計(jì)分錄1 ）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資