商戶收單服務(wù)費(fèi)營改增開票方案

1、附件 1：商戶收單服務(wù)費(fèi)營改增開票方案按照國家營改增工作安排，自 2016 年 5 月 1 日起全面 實(shí)施金融業(yè)等行業(yè)營改增改革?，F(xiàn)制定商戶收單服務(wù)費(fèi)增值 稅開票方案，電子支付商戶另行規(guī)定。一、商戶增值稅開票基本規(guī)則（一）開票主體 商戶增值稅發(fā)票一般情況下應(yīng)遵循合同匹配原則，由商 戶管轄行所對(duì)應(yīng)的開票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開具，即哪一方簽訂的業(yè)務(wù) 合同，就由哪一方作為發(fā)票開具方。不同條線、總分行間、 分行與分行間收入有分潤的，發(fā)票由合同簽訂機(jī)構(gòu)開具全額 發(fā)票。條線間暫不互相開具發(fā)票。（二）開票類型 增值稅發(fā)票分為兩類，一種為增值稅專用發(fā)票，另一種 為增值稅普通發(fā)票。對(duì)于具有一般納稅人資格的收單商戶可 以開具

2、增值稅專用發(fā)票，對(duì)于不具有一般納稅人資格的收單 商戶（即個(gè)人或小規(guī)模納稅人）只能開具增值稅普通發(fā)票。 對(duì)于營改增前的收費(fèi)不開發(fā)票的，不論是其否為一般納稅 人，均開具增值稅普通發(fā)票。（三）開具處理1. 境內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)票開具處理銀行卡境內(nèi)業(yè)務(wù)，目前由銀聯(lián)作為統(tǒng)一結(jié)算機(jī)構(gòu)。POS 收單業(yè)務(wù)按照以下步驟完成開票： 分行向商戶開具全額收單服務(wù)費(fèi)發(fā)票； 如有分潤模式的 合作維護(hù)，則維護(hù)商向商戶開具維護(hù)費(fèi)發(fā)票，分行向商戶開 具除維護(hù)費(fèi)以外全部收單服務(wù)費(fèi)發(fā)票；總行分行間暫不互相開具發(fā)票（具體何時(shí)開票另行通 知）。對(duì)于銀聯(lián)的發(fā)票與我行的賬務(wù)不一致的問題，暫不作 對(duì)賬處理。2. 跨境業(yè)務(wù)（外卡收單）發(fā)票開票處理 收單

3、機(jī)構(gòu)向商戶開具全額收單服務(wù)費(fèi)發(fā)票。 暫不執(zhí)行代扣代繳境外結(jié)算機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)（具體安排另行 通知）。3. 集團(tuán)商戶增值稅開票操作處理 集團(tuán)商戶存在跨地區(qū)間服務(wù)費(fèi)分潤、 收單受理異地卡的 問題 ，由集團(tuán)商戶主辦行牽頭，與每家集團(tuán)商戶溝通增值稅 開票需求。主要提供以下兩種開票方式：（1）各分行按現(xiàn)有商戶編號(hào)分別開具。（ 2）根據(jù)集團(tuán)商戶總部需求，由集團(tuán)商戶主辦行總對(duì) 總開票。（四）納稅申報(bào)調(diào)整1. 總分行開票和收入不符的情況總對(duì)總開具的發(fā)票沒有通過總分行間開具發(fā)票進(jìn)行分 解，使得向銀聯(lián)開具的部分發(fā)票和從銀聯(lián)取得的部分發(fā)票 與其實(shí)際收入、成本不符的，暫不作納稅申報(bào)調(diào)整。2. POS 收單業(yè)務(wù)凈額核算收入商

4、戶收單服務(wù)費(fèi)費(fèi)率由收單行與商戶單獨(dú)約定，分行應(yīng) 就全額收單服務(wù)費(fèi)確認(rèn)銷項(xiàng)稅并根據(jù)串行開票方案下取得 的發(fā)票確認(rèn)非收入部分的進(jìn)項(xiàng)稅。帳務(wù)核算的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng) 稅與實(shí)際情況不符，短期內(nèi)暫不作調(diào)整。（五）退款情景的特殊處理1. 對(duì)于持續(xù)合作狀態(tài)的商戶，應(yīng)按照正常收取的全額收 單服務(wù)費(fèi)與退款所退還的服務(wù)費(fèi)釓差后凈額向其開具發(fā) 票。對(duì)于定期開具發(fā)票的商戶，若上一期開具的發(fā)票中出 現(xiàn)在當(dāng)期退款的情況，當(dāng)期開具發(fā)票時(shí)應(yīng)抵減所退還的服 務(wù)費(fèi)金額，按照凈額開具發(fā)票 ,具體以對(duì)賬單金額為準(zhǔn)。2. 若商戶出現(xiàn)大量退款情況，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)開具發(fā)票金額 為負(fù)數(shù)，分行應(yīng)登記并維護(hù)負(fù)數(shù)待處理發(fā)票狀態(tài)和金額， 當(dāng)期不向商戶開具發(fā)票

5、，并在下一期可開票金額中抵減， 直至負(fù)數(shù)待處理發(fā)票金額清零。3. 若商戶提出解約，要檢查商戶是否處于負(fù)數(shù)待處理發(fā) 票狀態(tài)。若是則要告知商戶配合完成發(fā)票作廢或開具紅字發(fā) 票處理。般商戶收單服務(wù)費(fèi)增值稅開票操作處理（一）開票方式 過渡期（實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)查詢商戶增值稅發(fā)票金額功能前） 內(nèi)采用手工查詢發(fā)票金額，錄入發(fā)票系統(tǒng)方式開具專用發(fā) 票。1.開票金額 過渡期間，在總行商戶開票系統(tǒng)上線前，各一級(jí)分行從 現(xiàn)有文件中自行取數(shù)。其中間聯(lián)商戶數(shù)據(jù)從每日總行返還分 行文件中獲取 （商戶日交易流水文件安裝在 IABMS 主機(jī)上的用戶和 ODS 節(jié)點(diǎn)程序，每日定時(shí)將全行商戶交易流水文件傳輸?shù)?IABMS 主機(jī)文件節(jié)

6、點(diǎn)路徑 下 ， IABMS 系 統(tǒng) 每 日 批 量 加 載 。 節(jié) 點(diǎn) 路 徑 ： $HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFile/ 文 件 名 稱 ： ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat ，例： ccbs_fcrspr4_130_20100129.dat ， 每日批量時(shí)間： 03：00-12 ：00 ），直聯(lián)商戶數(shù)據(jù)從銀聯(lián)代理清算文 件（ RD1017+ 年月日 +批次號(hào)）中獲取。分潤模式下機(jī)具維 護(hù)服務(wù)商的服務(wù)費(fèi)從總金額中剔除，增值稅發(fā)票由維護(hù)服務(wù) 商向商戶開具?？傂袝?huì)提供開票數(shù)據(jù)處理程序，生成商戶每月開票金額 與開

7、票流水號(hào)。一級(jí)分行負(fù)責(zé)生成每月商戶增值稅開票金額 明細(xì)表，下發(fā)管轄行。各一級(jí)分行也可以自行開發(fā)過渡期間 使用的程序。2.開票流水號(hào)為避免重復(fù)開票，開票系統(tǒng)中應(yīng)輸入交易流水號(hào)。對(duì)商戶開票的交易流水號(hào)編制規(guī)則為：清算模式代碼（直聯(lián)ZL或間聯(lián) JL ）+商戶編號(hào) +開票期間（開票周期為按月，格式 為 YYYYMM 。例：直聯(lián)商戶， 商編 105290070110010 ，2016 年 5 月 收 費(fèi) 開 票 ， 則 流 水 號(hào) 為 “ZL105290070110010201605+ 時(shí)間”）（二）開票周期增值稅發(fā)票開票周期以商戶需求為準(zhǔn)，過渡期內(nèi)原則上 以月為最小開票單位。每月初第二工作日，分行應(yīng)生

8、成增值 稅發(fā)票月報(bào)表文件供管轄行業(yè)務(wù)人員獲取。過渡期后系統(tǒng)可 以實(shí)現(xiàn)靈活的開票選擇。對(duì)于商戶要求開具連續(xù)幾個(gè)月發(fā)票 的，采取按月開票的方式解決。（三）開票流程1.各分行負(fù)責(zé)明確每戶商戶的開票主體，原則上應(yīng)在收 單行或其對(duì)應(yīng)的開票機(jī)構(gòu)辦理。2.通過商戶維護(hù)服務(wù)向商戶發(fā)送告知函，向商戶明確開 票申請(qǐng)方式、所需材料與取票方式。3. 商戶首次提出開票申請(qǐng)，由收單行收集與商戶發(fā)票專 用信息相關(guān)證明材料（包括營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證、銀 行開戶許可證、增值稅一般納稅人證明文件、收單服務(wù)費(fèi)對(duì) 賬單、企業(yè)委托函等）后，為客戶向所屬開票點(diǎn)預(yù)約開票。行內(nèi)對(duì)公客戶可根據(jù)情況簡化開票申請(qǐng)資料，具體由 分行自行確定。各

9、行要在商戶首次開票后，記錄商戶發(fā)票領(lǐng)用人員信 息（如商戶發(fā)票領(lǐng)用人授權(quán)書、領(lǐng)用人員身份證復(fù)印件、姓 名、電話等），以便下次商戶開票時(shí)核驗(yàn)領(lǐng)票人員身份。4. 商戶后續(xù)開票不需要再提供全套資料。收單行要加強(qiáng) 對(duì)商戶開票相關(guān)檔案資料的記錄、保存與管理，了解商戶 開票周期需求，優(yōu)化客戶體驗(yàn)。5. 開票點(diǎn)人員根據(jù)管轄行提供的開票預(yù)約申請(qǐng)，核實(shí)取 票人身份、比對(duì)開票報(bào)表金額無誤后，為商戶手工開具收 單服務(wù)費(fèi)發(fā)票。開票后要記錄開票序列號(hào)，避免重復(fù)開 票。6. 商戶取票。取票所需材料由分行自行確定。（四）郵寄發(fā)票為提升我行服務(wù)水平，可以采取郵寄方式為商戶提供 增值稅發(fā)票。具體操作流程可由各行根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制

10、 定執(zhí)行。三、協(xié)議補(bǔ)簽及有關(guān)條款（一）增值稅相關(guān)條款1.一般商戶的 特約商戶受理人民幣卡協(xié)議書 （見關(guān) 于印發(fā)中國建設(shè)銀行特約商戶準(zhǔn)入審批規(guī)定 的通知（建 總發(fā) 2014 42 號(hào)）建議增加以下文本：“1.本合同項(xiàng)下的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用均為包含增值稅的含稅價(jià)， 但當(dāng)事人另有約定的除外。2.發(fā)票2.1 乙方按照下列第項(xiàng)約定開具發(fā)票：（1）在收到甲方支付的款項(xiàng)后依法開具當(dāng)次支付金額的增 值稅發(fā)票。（2）其他約定:2.2 甲方提供的開票信息 公司名稱 （全稱）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 銀行賬戶：開戶銀行：地址：電話：2.3 如發(fā)生需要作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票等情形，甲方應(yīng)當(dāng) 根據(jù)乙方要求及時(shí)提供協(xié)助。 由于甲方

11、原因?qū)е聼o法作廢發(fā)票或 開具紅字發(fā)票等情形的， 甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方全部損失， 包括但不 限于稅金、附加稅費(fèi)、罰金、滯納金。”2.與商戶、 POS 維護(hù)合作服務(wù)商簽署三方協(xié)議的特約 商戶受理人民幣卡協(xié)議書（見關(guān)于印發(fā)中國建設(shè)銀行 商戶合作維護(hù)商管理辦法的通知（建總發(fā)2015 254 號(hào)）建議在一般商戶的基礎(chǔ)上增加以下文本：“乙方收取的收單服務(wù)費(fèi)由乙方開具增值稅發(fā)票給甲方。丙 方收取的維護(hù)費(fèi)由丙方開具增值稅發(fā)票給甲方。”（二）協(xié)議換簽根據(jù)商戶收單服務(wù)費(fèi)借貸分離調(diào)整協(xié)議換簽工作的安 排，將增值稅相關(guān)條款將一并納入?yún)f(xié)議修訂范圍，于6月初正式下發(fā)分行開展換簽工作。在過渡期內(nèi)，對(duì)于現(xiàn)有存量商戶跨期合同，一般視作 約定價(jià)款為包含了增值稅的價(jià)款，不需要進(jìn)行協(xié)議換簽。 新增商戶需要明確約定所簽訂價(jià)款為含稅價(jià)的，可以另外 補(bǔ)充簽署上述條款。四、商戶收單服務(wù)費(fèi)增值稅開票后續(xù)安排總行將落實(shí)商戶增值稅開票基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)入和增值稅開 票系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)輸入商戶編號(hào)，自動(dòng)生成商戶開票金額信 息并打票（包括間、直聯(lián)