某汽車改裝廠成本核算管理制度匯編

1、此資料來自:精品資料網(wǎng)(www, cnshu. cn)聯(lián)系電話：020-39G03888值班手機業(yè)QQ： 800003985提供50萬份管理資料下載3萬集企業(yè)管理資料下載1300GB高清管理講座硬盤拷貝編號：YQSQG /JC-GL-05-2007批準：馬聰祥成本核算管理制度2007年4月28日發(fā)布2007年5月1日實施一汽山東汽車改裝廠發(fā)布、夕 4刖 百本制度為了加強和規(guī)范我廠的成本核算與管理工作， 根據(jù)我廠目前的 經(jīng)濟體制及核算體系，明確計劃財務部與各專業(yè)廠的工作內(nèi)容、 工作職責 及工作程序，是一汽山東汽車改裝廠管理文件之一。本制度由計劃財務部提出并歸口。本制度由

2、計劃財務部負責起草。本制度主要起草人：蔡中華1 適用范圍本規(guī)定適用于我廠的成本核算管理工作。2 術語定義2.1 成本:是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的耗費。2.2 變動成本：是指隨業(yè)務增減而發(fā)生變動的成本，如直接材料、計件工資、銷售提成等。特點：變動成本總額隨業(yè)務量變動，單位變動成本或變動成本率保持穩(wěn)定。2.3 固定成本：是指不隨業(yè)務增減而發(fā)生變動的成本，如基本工資、折舊費、 修理費、 差旅費等。特點： 單位固定成本或固定成本率隨業(yè)務量變動，固定成本總額保持穩(wěn)定。2.4 在產(chǎn)品：是指沒有完成全部生產(chǎn)過程，不能作為商品銷售的在產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在產(chǎn)品和已經(jīng)完成一個或幾個

3、生產(chǎn)步驟但還需繼 續(xù)加工的半成品兩部分。2.5 直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2.6 直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及其他各種形式的職工薪酬。2.7 制造費用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.8 成本核算：是指按照國家有關的法規(guī)、制度和企業(yè)經(jīng)營管理的要求，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的各種勞動耗費進行計算，并進行

4、相應的賬務處理，提供真實、有用的成本信息。2.9 成本管理：是指有組織地、系統(tǒng)地運用預測、計劃、控制、核算、分析、 考核等方法，對構成產(chǎn)品成本的各種因素及影響產(chǎn)品成本的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)實施管理，以達到降低成本，提高經(jīng)濟效益的目的。3 工作職責3.1 各專業(yè)廠工作職責3.1.1 專業(yè)廠技術部門負責提供本專業(yè)廠產(chǎn)品的技術工藝路線、材料消耗定額、輔助材料消耗定額、工時消耗定額及產(chǎn)品的裝配單等。3.1.2 專業(yè)廠技術部門負責按照集團公司編碼規(guī)定和要求對采購物資進行編碼。3.1.3 專業(yè)廠財務部門負責做好本專業(yè)廠產(chǎn)品及零部件定額的制定和修訂工作，并報廠計劃財務部備案。3.1.4 專業(yè)廠財務部門負責做好廠內(nèi)計

5、劃價格的制定和修訂工作。3.1.5 專業(yè)廠財務部門負責做好材料物資的計量、收發(fā)、 領退和盤點工作。3.1.6 專業(yè)廠財務部門負責做好真實完整的原始記錄。3.1.7 專業(yè)廠財務部門負責按照權責發(fā)生制和受益原則正確劃分各期成本的界限。3.1.8 專業(yè)廠財務部門負責按照受益原則正確劃分各種產(chǎn)品的成本界限。3.1.9 專業(yè)廠財務部門負責正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本界限。3.1.10 專業(yè)廠財務部門負責成本費用預算編制工作，并檢查督促預算的執(zhí)行。3.1.11 專業(yè)廠財務部門負責生產(chǎn)費用、成本核算的報表編制工作。3.1.12 專業(yè)廠財務部門負責生產(chǎn)費用耗費的控制，成本管理責任制的貫徹，參入和組織降成本工

6、作。3.1.13 專業(yè)廠生產(chǎn)部門負責根據(jù)銷售定單下達生產(chǎn)計劃。3.1.14 專業(yè)廠采購部門負責根據(jù)生產(chǎn)計劃和儲備限額下達采購計劃，經(jīng)部門領導審批后進行采購。3.1.15 專業(yè)廠采購部門負責本專業(yè)廠物資采購的定價工作，并報計財部備案。3.2 計劃財務部工作職責3.2.1 負責根據(jù)本企業(yè)的具體情況選擇適合于企業(yè)特點的成本計算方法進行成本核算。我廠采用品種法。3.2.2 負責建立健全材料物資的計量、收發(fā)、采購、領退和盤點制度，對制度的執(zhí)行進行考核。3.2.3 負責建立健全成本費用核算管理制度，對制度的執(zhí)行進行考核。3.2.4 負責建全采購物資定價管理制度，并定期對大宗采購物資成本構成進行抽查。3.2

7、.5 負責全廠成本計劃和費用預算的編制和平衡工作,并監(jiān)督檢查各專業(yè)廠計劃和預算的執(zhí)行。3.1.6 負責制訂降低成本的措施，在綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理;在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術指標方面的實際效果進行考核，加強各專業(yè)廠成本管理基礎工作。3.1.7 負責結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化， 層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核， 保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。3.1.8 負責對企業(yè)的各項支出的合理性、合法性進行嚴格的審核和控制，按照國家的有關成本開支范圍的有關規(guī)定，

8、按其支出的用途正確劃分應否計入產(chǎn)品成本、期間費用的界限。3.1.9 負責按權責發(fā)生制原則正確處理費用的跨期攤提工作。3.1.10 負責根據(jù)企業(yè)機構及產(chǎn)品品種正確劃分產(chǎn)品的費用界限。3.1.11 負責全廠采購物資的入、出庫核算及材料成本差異的核算。3.1.12 負責對庫管員業(yè)務進行指導、審核、監(jiān)督、檢查工作。3.1.13 負責全廠所有采購物資計劃價格的維護及調(diào)整工作。3.1.14 負責對專業(yè)廠的成本核算、成本管理及成本報表進行指導、審核、監(jiān)督、檢查。3.1.15 負責對各專業(yè)廠的完工成本進行勞務利潤、輔助生產(chǎn)的分配，計算完工產(chǎn)品成本。3.1.16 負責各承包單位承包利潤的計算工作。3.1.17

9、負責按廠文件規(guī)定執(zhí)行外銷物資劃價工作及對廢舊物資的處理。3.1.18 負責對發(fā)票未到的入庫單進行暫估入庫核算，采用的暫估方式是單道沖回，即： 月末對本月未來發(fā)票的物料進行暫估入庫核算，次月或以后月份接到發(fā)票并對采購發(fā)票認證后，進行存貨入庫核算時沖暫估。3.1.19 負責對運費的審核及核算工作。3.1.20 負責按規(guī)定時間向一汽報送有關成本報表。4 工作內(nèi)容和要求4.1 成本核算的原則4.1.1 實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對原輔材料、自制半成品、 協(xié)作產(chǎn)品等按計劃價格進行核算，在成本計算期內(nèi)，由計劃財務部負責進行材料成本

10、差異的結(jié)轉(zhuǎn)，將計劃成本調(diào)整為實際成本。4.1.2 分期核算原則。生產(chǎn)費用和成本的核算，以計劃財務部統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)帳日期為準。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發(fā)生制原則進行成本核算。4.1.3 合法性原則。計入成本的費用，必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本，由計劃財務部統(tǒng)一掌握。根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列支出不得列入成本和費用： 為購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財務處理上不能與收益性支出混淆，應將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用（按國家規(guī)定

11、列入技術開發(fā)費的支出除外）。 對外投資的支出。 被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、 違約金、 賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。 分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處理上，應作為利潤分配處理。 資本的利息，基本建設期間借款發(fā)生的利息支出，可計入工程成本，作為固定資產(chǎn)原價組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開辦費待開業(yè)后分期攤銷。 國家法律、制度規(guī)定不得列入成本和費用的其他支出。4.1.4 一貫性原則。與成

12、本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤。4.1.5 費用確認配比原則。生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按下列三種方式確認： 按因果關系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關系的支出，應在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成本確認。 按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應在與支出效益相關的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比。 按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關系，又難

13、以按受益原則進行分配的支出，在發(fā)生的當期立即確認，即作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。4.1.6 權責發(fā)生制原則。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則，凡是應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。4.2 產(chǎn)品成本的計算方法4.2.1 對成品的計算實行品種法，產(chǎn)成品以實際成本進行結(jié)轉(zhuǎn).4.2 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配方法4.2.1 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采取在產(chǎn)品只計算原材料費用的計價方法, 也就是當期的生產(chǎn)費用全部由完工產(chǎn)品負擔.4.3 發(fā)出材料的計價方法4.3.1

14、發(fā)出材料的計價實行計劃成本法,月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,調(diào)整為實際成本 .4.4 組織機構4.4.1 按產(chǎn)品品種類別設置專業(yè)廠，專業(yè)廠具有生產(chǎn)、采購、銷售服務及技術開發(fā)職能，實行產(chǎn)供銷一體化，使成本核算對象化。4.5 成本費用核算內(nèi)容和流程4.5.1 成本費用核算的內(nèi)容 制造成本。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和,具體為:a）直接費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務成本的生產(chǎn)費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、燃料動力等及其他直接費用。上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品制造成本。b）間接費用：是指企業(yè)

15、在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括專業(yè)廠內(nèi)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。這些費用發(fā)生時，按照一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本。 期間費用。是指企業(yè)行政管理機構組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務費用、銷售費用。該費用由計劃財務部負責按所設置好的輔助核算代碼進行歸集該是哪個部門的費用就下在哪個部門.4.5.2 成本核算的項目及費用歸集的方法為能體現(xiàn)變動成本以及生產(chǎn)費用對象化的目標，專業(yè)廠成本、費用項目歸集要準確、明了， 便于下一步各專業(yè)廠正確計算產(chǎn)品成本，計劃財務部對所有

16、參與二級核算的成本、費用項目在財務系統(tǒng)小閉環(huán)內(nèi)都設置了輔助核算代碼，具體如下: 生產(chǎn)成本原材料- 核算構成產(chǎn)品實體的原材料、外購件、 外協(xié)件、加工費、采購運費等。 生產(chǎn)成本輔助材料-核算計入產(chǎn)品成本的焊絲、焊條、氣體、油漆等。 生產(chǎn)成本 -燃料動力核算計入產(chǎn)品成本的外購電費、用氣等。 生產(chǎn)成本 - 直接人工核算直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的工資及按工資總額的14% 提取的職工福利費。 制造費用核算各專業(yè)廠、專用車采購供應部、機械動力部為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。包括專業(yè)廠管理人員及輔助工人工資、職

17、工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、及其他制造費用。4.5.3 成本核算的流程 月末結(jié)帳后，計劃財務部按輔助核算代碼打印出各專業(yè)廠成本、費用項目歸集的明細, 然后進行匯總、整理，將生產(chǎn)費用以費用通知單的形式下發(fā)到各專業(yè)廠。 各專業(yè)廠根據(jù)計劃財務部下發(fā)的費用通知單以及本專業(yè)廠各類產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出及在產(chǎn)品結(jié)存情況，按照規(guī)定的核算程序計算出本專業(yè)廠的成本報表上報總廠計劃財務部,具體步驟如下：a）以結(jié)帳日期時點為準，全面清點在產(chǎn)品的數(shù)量，保證在產(chǎn)品的數(shù)量帳實相符 , 對 結(jié)帳日期內(nèi)已完工產(chǎn)品、因單據(jù)未及時入帳進行結(jié)轉(zhuǎn)的成本該預提的按計劃 成本進行預提;b）將計入產(chǎn)品成本的各項成本，區(qū)分為應當計入本月的產(chǎn)品成本與應當由其他月份產(chǎn)品負擔的成本。c） 將計入本月產(chǎn)品成本的各項成本在更加明細品種之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品的成本。d）對本專業(yè)廠當期完工轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品按品種明細列出每種產(chǎn)品的直接材料消耗定額及工時消耗定額, 算出當期每種