財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合性案例分析題

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合性案例分析題南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳XX帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)對(duì)西南 振華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“西南振華”公司）20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。他們于20X2年3月18日完成了外勤審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。20X2年3月20日與西南振華公司管理層進(jìn)行了溝通，提出了擬要求西南 振華公司進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的事項(xiàng)和擬發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。西南振華公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20X2年3月28日通過(guò)董事會(huì)的審議，對(duì)外提供并公布。一、未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)要資料其未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下表1-1所示表1-1西南振華公

2、司20X1年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)簡(jiǎn)表主要財(cái)務(wù)指標(biāo)金額（萬(wàn)兀）20X1年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額50 00020X1年度利潤(rùn)總額3 00020X1年度凈利潤(rùn)2 01020X1年12月31日資產(chǎn)總額40 00020X1年12月31日股東權(quán)益總額15 000二、重要性水平及其分配陳XX注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定西南振華公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元 V 其決策過(guò)程是：根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的1%利潤(rùn)總額的10%資產(chǎn)總額的1%分別計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性水平，選擇其中最低的。如表1-2所示計(jì)算基礎(chǔ)金 額（萬(wàn)元）所釆用的比率重要性水平（萬(wàn)兀）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額50 0001%500利潤(rùn)總額3 00010%300資產(chǎn)

3、總額40 0001%400最終決策的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平：300萬(wàn)元（選擇三者中的最低者）性水平如表1-3所示表12財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平計(jì)算與決策表將重要性水平300萬(wàn)元分配至資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中部分資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（資產(chǎn)類(lèi)）金額（萬(wàn)兀）分配的重要性水平（萬(wàn)元）貨幣資金3 5002短期投資8002應(yīng)收賬款7 80090其他應(yīng)收款3 00030預(yù)付賬款6004存貨6 50080長(zhǎng)期股權(quán)投資2 50010固定資產(chǎn)原價(jià)25 00080累計(jì)折舊80030固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20010固定資產(chǎn)凈值15 000無(wú)形資產(chǎn)3002合計(jì)40 000300三、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，西

4、南振華存在以下5個(gè)事項(xiàng):（1）按照西南振華采用的賬齡分析法核算壞賬，20X1年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186萬(wàn)元，但 實(shí) 際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬(wàn)元，少計(jì)提132萬(wàn)元。（2）20X1年12月31日，西南振華清理存貨，發(fā)現(xiàn)原材料短缺200萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元）。該公司沒(méi)有進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理。20X2年1月，查清原材料短缺200萬(wàn) 元的原因?qū)儆诜浅p失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。故西南 振華在20X2年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“營(yíng)業(yè)外支出”234萬(wàn)元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”200萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”34萬(wàn)元的 會(huì) 計(jì)處理。（3）

5、該公司20X1年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元， 其明細(xì)組成如下：預(yù)付賬款一A公司400萬(wàn)元預(yù)付賬款一一B公司187萬(wàn)元預(yù)付賬款一C公司5萬(wàn)元預(yù)付賬款一D公司 一2萬(wàn)元預(yù)付賬款一E公司10萬(wàn)元合計(jì)600萬(wàn)元其中對(duì)C公司的5萬(wàn)元系20X1年2月為采購(gòu)C公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn) 已不能再提供該產(chǎn)品。(4)按西南振華固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，20X1年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬(wàn)元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。(5)按西南振華存貨會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，318萬(wàn)元，少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備18萬(wàn)元。20X1年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本少結(jié)轉(zhuǎn)案例分析要求：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳XX關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的初步判斷是否合理將其分配到認(rèn)定層 次的方法和結(jié)果是否合理可以怎樣改進(jìn)2.表1-2的資料是如何獲得的審計(jì)師采用了怎樣的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)了 “三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的 問(wèn)題”請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。3針對(duì)“三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”每一個(gè)事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別提出怎樣的審計(jì)調(diào)整 意見(jiàn)請(qǐng)編寫(xiě)相應(yīng)的調(diào)整分錄。4.假定企業(yè)所得稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算西南振華公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整的利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用以及 凈利潤(rùn)，并編制相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。5.分析判斷審計(jì)報(bào)告日期。6.假定西南振華公司“三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”的5個(gè)事項(xiàng)是分別獨(dú)立存在的，請(qǐng)分 析判斷注冊(cè)