(財務預算編制)全面預算例題及答案

1、1全面預算例題宏祥機械制造有限公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機械加工企業(yè)。 憑著質優(yōu)價廉的產(chǎn)品和良好的信譽，宏祥公司深得幾家大型機械制造商的青睞。 20062006 年底，宏祥公司接到了一單大生意，20072007 年全年為公司的一位老客戶一 某大型機械制造商生產(chǎn)46004600 件某種專用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計，如果接 下這份訂單，公司將再無剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價格是每件 12001200 元，宏祥公司需按季度向客 戶交貨，四個季度的供貨量分別為 800800 件、11001100 件、15001500 件和 12001200 件。合 同規(guī)定的付款方式

2、為：各季度的貨款應在當季支付 6060 %，其余 4040%在下季付訖。 目前，該客戶尚欠宏祥公司 5 50 0萬元貨款，預計將在 20072007 年第一季度付清。宏祥公司 20072007 年度銷售預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預計銷售量（件）8001,1001,5001,2004,600預計單價1,2001,2001,2001,2001,200銷售收入（元）960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000預計現(xiàn)金收入（單位：元）期初應收賬款500,000500,000第 1 季度576,000384,000960,000

3、第 2 季度792,000528,0001,320,0002第 3 季度1,080,000720,0001,800,000第 4 季度864,000864,0001,076,001,176,001,608,001,584,00現(xiàn)金收入合計00005,444,000預計年末應收賬款（單位：元）期初應收賬款500,000力口：預計全年銷售收入5,520,000減：預計全年收回貨款5,444,000期末應收賬款576,000宏祥公司預計，為保證供貨的連續(xù)性，預算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫存量應 達到下期銷售量的 2020 %。同時，根據(jù)與客戶的長期合作關系來看，公司預算年 末的產(chǎn)品庫存量應維持和年初相一

4、致的水平，大約為200200 件左右，能夠保證及時為客戶供貨。據(jù)此，宏祥公司編制 20072007 年度生產(chǎn)預算如下：宏祥公司 20072007 年度生產(chǎn)預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預計銷售量（件）8001100150012004600力口：預計期末產(chǎn)品存貨220300240200200減：預計期初產(chǎn)品存貨200220300240200預計生產(chǎn)量82011801440116046003宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗來看，平均每件產(chǎn)品需用料 5 5 公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤 200200 元的價格跟 一位長期合作的供應商定購

5、，并且雙方約定，購貨款在購貨當季和下季各付一半。 目前，宏祥公司尚欠該供應商貨款 400,000400,000 元，預計將在 20072007 年第一季度付清。 公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預算期內(nèi)各期末的材料庫存量應達到下期生產(chǎn)需 要量的 1010 %，同時規(guī)定各年末的預計材料庫存應維持在600600 公斤左右。據(jù)此，宏祥公司編制 20072007 年度直接材料預算如下：宏祥公司 20072007 年度直接材料預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預計生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需用量4,1005,90

6、07,2005,80023,000力口：預計期末材料存貨590720580600600減：預計期初材料存貨600590720580600預計材料采購量4,0906,0307,0605,82023,000材料單價（元/公斤）200200200200200預計采購金額818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000預計現(xiàn)金支出（單位：元）期初應付賬款400,000400,000第 1 季度409,000409,000818,000第 2 季度603,000603,0001,206,0004第 3 季度706,000706,0001,412,000第 4 季度5

7、82,000582,000合計809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000預計年末應付賬款（單位：元）期初應付賬款400,000力口：預計全年采購金額4,600,000減：預計全年支付貨款4,418,000期末應付賬款582,000宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗預計，生產(chǎn)一件備件大約需要 7 7 個工時。而依據(jù)公司與工人簽訂的勞動合同規(guī)定，每工時需要支付工人工資1010 元。據(jù)此，宏祥公司 20072007 年度的直接人工預算可編制如下：宏祥公司 20072007 年度直接人工預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預計生產(chǎn)量（件）82

8、01,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品工時（小時）77777人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200每小時人工成本（元）1010101010人工總成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗估計，公司下年度可能會發(fā)生以下幾項制造費5用：輔助材料與水電費為變動費用，每工時的開支額分別是3 3 元和 2 2 元；車間管理人員工資和設備折舊費為固定費用，估計每季度的開支總額分別為10,00010,000元和 15,25015,250 元； 設備維護費為混合成本， 每季度要進行一次基本維護， 費用大 約為 15,00

9、15,000 0元，日常維護費用則與開工時數(shù)有關，估計每工時的維護費約為2 2元。據(jù)此，宏祥公司可編制制造費用預算如下：宏祥公司 20072007 年度制造費用預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年變動制造費用人工總工時5,7408,26010,0808,12032,200輔助材料（3 元/工時）17,22024,78030,24024,36096,600水電費（2 元/工時）11,48016,52020,16016,24064,400設備維護費（2 元/工時）11,48016,52020,16016,24064,400合計40,18057,82070,56056,840

10、225,400固定制造費用管理人員工資10,00010,00010,00010,00040,000設備折舊費15,25015,25015,25015,25061,000設備維護費15,00015,00015,00015,00060,000合計40,25040,25040,25040,250161,000預計現(xiàn)金支出（單位：元）變動制造費用合計40,18057,82070,56056,840225,4006固定制造費用合計40,25040,25040,25040,250161,000減：設備折舊費15,25015,25015,25015,25061,000現(xiàn)金支出額65,18082,82095,

11、56081,840325,400宏祥公司依據(jù)直接材料、直接人工、制造費用三項預算，結合20072007 年度預計銷售量和期末產(chǎn)品庫存量情況，可編制20072007 年度產(chǎn)品成本預算如下：宏祥公司 20072007 年度產(chǎn)品成本預算成本項目單位產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（4600件）期末存貨（200 件）銷售成本（4600件）每公斤或每小時投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000變動制造費用7749225,4009,800225,400固定制造費用5735161,0007,000161,000合計一一11

12、545,308,400230,8005,308,400宏祥公司預計 20072007 年度的銷售費用只有運輸費一項，按照與運輸公司的合 同約定，每季度支付 13,00013,000 元運費；管理費用包括管理人員工資、辦公費和房 租三項，均屬于固定成本，每季開支額分別為6,0006,000 元 4,0004,000 元和 10,00010,000 元。據(jù)此，宏祥公司可編制銷售及管理費用預算如下：宏祥公司 20072007 年度銷售及管理費用預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年7銷售費用運輸費13,00013,00013,00013,00052,000管理費用管理人員工資6

13、,0006,0006,0006,00024,000辦公費4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合計33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司財務部門根據(jù)公司的經(jīng)營特點和現(xiàn)金流轉狀況， 確定公司的最佳現(xiàn) 金持有量是 1000010000 元。當預計現(xiàn)金收支凈額不足 1000010000 元時，通過變現(xiàn)有價證 券及申請短期銀行借款來補足；預計現(xiàn)金收支凈額超過 1000010000 元時，超出部分 用于歸還借款和購入有價證券。宏祥公司估計， 20072007 年初公司大約會有 230002300

14、0 元左右的有價證券儲備。此外，公司已和銀行商定了為期 1 1 年的信貸額度，公司 隨時可按 6 6 %的年利率向銀行借款，借款為 10001000 元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營活動所引起的各項現(xiàn)金收支外， 宏祥公司估計 20072007 年還會發(fā)生如下現(xiàn)金支付業(yè)務：1 1 公司的一臺專用機床必須在一季度更新，預計需要支出購置及安裝等費用共計 130000130000 元。2 2 .公司將在 20072007 年初向股東派發(fā) 20062006 年度的現(xiàn)金股利 2000020000 元。3 3 估計公司每個季度需要繳納所得稅款56005600 元 根據(jù)這些資料，宏祥公司可編制現(xiàn)金預算如下:8宏祥公司

15、 20072007 年度銷售及管理費用預算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年期初現(xiàn)金余額10,00010,82010,80010,65010,0009加：銷售現(xiàn)金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000減：各項現(xiàn)金支出材料米購809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造費用65,18082,82095,56081,840325,400銷售及管理費用33,00033,00033,00033,000132,

16、000所得稅5,6005,6005,6005,60022,400購置設備130,000130,000分配利潤20,00020,000支出合計1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800現(xiàn)金收支凈額34,18029,20074,840105,01084,200現(xiàn)金籌集和運用出售有價證券23,00023,000購入有價證券95,00095,000申請銀行借款22,00040,00062,000歸還銀行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末現(xiàn)金余額10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司財務人員估計，

17、如果前面各項日常業(yè)務預算和現(xiàn)金預算都能在預算期內(nèi)予以落實的話，那么公司在 20072007 年度的盈利前景還是相當樂觀的。并且，估計公司 20072007 年度的股利分配額能在 20062006 年基礎上增長 5050 %，達到 300003000010丿元。宏祥公司 20072007 年度預計利潤表項目金額資料來源銷售收入5,520,000銷售預算銷售成本5,308,400產(chǎn)品成本預算毛利211,600銷售及管理費用132,000銷售及管理費用預算利息費用2,190現(xiàn)金預算利潤總額77,410所得稅22,400現(xiàn)金預算凈利潤55,010力口：年初未分配利潤580,800公司預計值可供分配的利潤635,810減：利潤分配30,000公司預計值年末未分配利潤605,810宏祥公司結合預算期內(nèi)的各項業(yè)務活動的情況，預計 20072007 年末的資產(chǎn)負債表如下：宏祥公司 20072007 年度預計資產(chǎn)負債表項目年初數(shù)年末數(shù)資料來源11資產(chǎn)12現(xiàn)金10,00010,010現(xiàn)金預算短期投資23,00095,000現(xiàn)金預算應收賬款500,000576