財(cái)務(wù)報(bào)表提綱

1、第一章會(huì)計(jì)政策和選擇動(dòng)機(jī)（選擇題）（一）會(huì)計(jì)假設(shè)1會(huì)計(jì)主體2持續(xù)經(jīng)營(yíng)3會(huì)計(jì)分期4貨幣計(jì)量（二）會(huì)計(jì)原則1歷史成本原則 2權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 3配比原則 4劃分收益性支出與資本性支出的原則5收入實(shí)現(xiàn)原則 6一貫性原則 7謹(jǐn)慎性原則 8重要性原則 9實(shí)質(zhì)重于形式（三）會(huì)計(jì)政策的選擇動(dòng)機(jī)1實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略 2管理層的利益驅(qū)動(dòng) 3資本市場(chǎng)的約束（四）基本的財(cái)務(wù)報(bào)表1、財(cái)務(wù)報(bào)表的信息要求（一）客觀性 （二）相關(guān)性 （三）充分披露（四）及時(shí)性 （五）明晰性2、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 第一，企業(yè)短期償債能力。第二，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力。第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。（參考TB,P12）第三章一、盈利分析指

2、標(biāo)1. 從投資規(guī)?？疾斓闹笜?biāo)（ 1 ） 凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤(rùn) /平均所有者權(quán)益 X100%（ 2） 總資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) /平均總資產(chǎn)（3）每股收益=凈利潤(rùn)/期末股數(shù)2、從產(chǎn)銷規(guī)?？疾斓闹笜?biāo)1）銷售毛利率 = 銷售毛利 /銷售收入 X100% =（銷售收入 -銷售成本） /銷售收入 X100%= 銷售毛利 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 X100%2）銷售凈利率 = 凈利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率 （內(nèi)在語(yǔ)言解釋）Refer to Textbook page 73（1）毛利率和會(huì)計(jì)操縱（ 3）毛利率和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力二、干擾盈利信息的因素2）毛利率和費(fèi)用控制（ 4）毛利率和 關(guān)聯(lián)交易 五）資產(chǎn)準(zhǔn)備一）會(huì)計(jì)變更（二

3、）贖回舊債 （三）所得稅調(diào)整（四）后進(jìn)先出清算 六）資產(chǎn)處置損益 （七）利息資本化 （八）其他營(yíng)業(yè)外收支第四章一、收入的確認(rèn)條件 :（一）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)通常伴隨著 資產(chǎn)的增加 或債務(wù)的減少（二）營(yíng)業(yè)收入是 可以計(jì)量的三）企業(yè)已盡了一切重大的 應(yīng)盡義務(wù)、 商品銷售收入確認(rèn)原則：1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方2. 企業(yè)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量三、成本費(fèi)用的衡量方法（一）費(fèi)用歸屬期的確定 收入和費(fèi)用的收支期間與應(yīng)屬期間的關(guān)系有三種可能： 第一種情況是，本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本

4、期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi) 用。第二種情況是本期內(nèi)收到而本期 尚未獲得的收入 ，本期內(nèi) 支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。第三種情況是，本期應(yīng)獲得的但 尚未收到的收入 ，本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但 尚未支付的費(fèi)用 。（二）應(yīng)計(jì)制和現(xiàn)金制1. 現(xiàn)金制稱為 實(shí)收實(shí)付制 2. 應(yīng)計(jì)制又稱 權(quán)責(zé)發(fā)生制（三）成本費(fèi)用的認(rèn)定時(shí)間（費(fèi)用的認(rèn)定分為三種情況： ）（ 1）直接與收入配合的費(fèi)用， （ 2）間接與收入配合的費(fèi)用， （ 3）發(fā)生時(shí)立刻認(rèn)定的費(fèi)用四、折舊政策與會(huì)計(jì)分析 （P109_111）1. 加速折舊法與稅負(fù)（幫助企業(yè)減稅原因。 。） 2. 折舊的通脹影響（重置成本上升 .）五、如何識(shí)別收入費(fèi)用的會(huì)計(jì)操控（一

5、）收入確認(rèn)方面：1. 提前確認(rèn)（大）或推遲確認(rèn)收入（?。?. 把下一年度剛開(kāi)始幾天還繼續(xù)當(dāng)作當(dāng)年度年底（大）。3. 以發(fā)帳單但未出貨的銷售（ Bill-and Hold Sales） 作為銷售實(shí)現(xiàn)。 （大）4. 在履行服務(wù)之前，就將服務(wù)合約的金額確認(rèn)為收入（大）5. 在實(shí)際銷售給第三者之前就確認(rèn)銷貨，例如， 外銷貨品在風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移時(shí)即確認(rèn)收入。 （案例： 外貿(mào)公司洗錢伎倆）6. 對(duì)跨期的勞務(wù)于預(yù)收時(shí)即確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入（大）7. 濫用完工百分比法對(duì)長(zhǎng)期建筑工程的合約進(jìn)行會(huì)計(jì)核（大）8. 在錯(cuò)誤期間確認(rèn)銷貨收入（大）9. 在月度和季度結(jié)束后，賬簿還尚未結(jié)賬。 （?。ǘ┵M(fèi)用確認(rèn)方面：1. 低估或高估各

6、項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備金額，操縱準(zhǔn)備金額。 （大，小）2. 為了符合每股收益的預(yù)測(cè)而調(diào)整應(yīng)計(jì)損失和費(fèi)用。 （大）3. 低估壞賬準(zhǔn)備，銷貨退回等費(fèi)用金額。 （大）4. 調(diào)整產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保負(fù)債金額。 （大）5。沒(méi)有充分理由地將支出資本化。 （大）6. 在“時(shí)機(jī)適當(dāng)”之前。想方設(shè)法不沖銷資產(chǎn)跌價(jià)損失（大）。7. 不夠謹(jǐn)慎的折舊和攤銷期間（大，?。┲行凸荆?. 在獲利良好的年度加速費(fèi)用的確認(rèn)，在獲利衰退年度則加速收入的確認(rèn)。9. 想方設(shè)法創(chuàng)造應(yīng)計(jì)數(shù)，例如員工酬勞和估計(jì)負(fù)債，自我保險(xiǎn)等。（?。?0. 盈余較好期間提列較多的應(yīng)計(jì)數(shù)，以免盈余過(guò)高，反之亦然。（?。?1。提高準(zhǔn)備金額用來(lái)平穩(wěn)未來(lái)期間的盈余金額。（小）第五

7、章一、利潤(rùn)表模板二、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性1、資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值2、資產(chǎn)負(fù)債表遺漏了很多無(wú)法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)負(fù)債信息3、受會(huì)計(jì)政策選擇以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不定性、連續(xù)性和銜接性的影響，會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法呈報(bào)絕對(duì)準(zhǔn)確的數(shù) 據(jù)三、成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)方法 （課本 122 至 123）四、影響資產(chǎn)的財(cái)務(wù)操控手法1. 改變會(huì)計(jì)方法（例如由加速折舊法改為直線法）2. 改變折舊年限3. 改變折舊殘值4. 隨意確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)5. 隨意確定或有負(fù)債入賬金額6. 隨意決定遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債金額7. 隨意確定資產(chǎn)減值或應(yīng)計(jì)損失的金額8. 隨意確定在建工程的完工程度9隨意確定合約追索權(quán)的實(shí)現(xiàn)可能性

8、10隨意估計(jì)并調(diào)整企業(yè)重組的應(yīng)計(jì)費(fèi)用11 .隨意確定各種成本應(yīng)該資本化的金額，例如軟件開(kāi)發(fā)成本12隨意確定或者改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限13. 隨意確定投資市價(jià)下跌是否是暫時(shí)性現(xiàn)象。一、資產(chǎn)負(fù)債表模板二、利潤(rùn)最大化的評(píng)價(jià)缺陷1、沒(méi)有考慮利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值2、沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，易導(dǎo)致不顧風(fēng)險(xiǎn)大小而盲目地追求3、使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為傾向， 容易產(chǎn)生只顧實(shí)現(xiàn)目前利潤(rùn)的最大化， 而不顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn) 發(fā)展4、利潤(rùn)中包含相當(dāng)大部分的應(yīng)收賬款，壞帳難以收回的風(fēng)險(xiǎn)很大5、費(fèi)用的計(jì)提和攤銷中（如累計(jì)折舊）往往因許多人為因素，而容易產(chǎn)生各期比例不均的傾向。三、現(xiàn)金流量分析與流動(dòng)資產(chǎn)管理企業(yè)保持

9、現(xiàn)金是為了滿足以下三個(gè)要求：1、交易需要 2、預(yù)防需要 3、投機(jī)需要（一）現(xiàn)金管理的最佳境界（ 1） 充分利用銀行貸款來(lái)減少現(xiàn)金結(jié)存水平以增大投資力度。（2）在保持公司低現(xiàn)金結(jié)存水平的基礎(chǔ)上縮短公司的現(xiàn)金缺口（二）現(xiàn)金缺口 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) + 應(yīng)收賬款收款期 -應(yīng)付帳款付款期 公司有三種方法可以縮短現(xiàn)金缺口：（ 1）延長(zhǎng)采購(gòu)存貨的應(yīng)付帳款付款期。（ 2）縮短應(yīng)收賬款收款期。（ 3）加快存貨周轉(zhuǎn)期（三）現(xiàn)金浮游 是由于付款過(guò)程中郵遞，工作程序，兌現(xiàn)支票所需時(shí)間形成的現(xiàn)金凍結(jié)，企業(yè)可 以利用現(xiàn)金浮游填補(bǔ)現(xiàn)金流入和流出之間可能出現(xiàn)的暫時(shí)缺口。四 、應(yīng)收賬款及其創(chuàng)立性（一）1、正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款2、應(yīng)收

10、賬款創(chuàng)利的標(biāo)準(zhǔn) ：（ 1）機(jī)會(huì)成本（ 2）管理成本（ 3）壞賬成本（二）應(yīng)收賬款分析要點(diǎn)1. 通過(guò)和往年比較和同行業(yè)比較，分析壞賬計(jì)提比率2. 分析應(yīng)收賬款增長(zhǎng)和銷售增長(zhǎng)的關(guān)系3. 應(yīng)收賬款帳齡分析4. 壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款比例的合理性及其歷年變動(dòng)趨勢(shì)5. 壞賬計(jì)提和實(shí)際壞賬沖銷的數(shù)據(jù)比較6. 實(shí)際壞賬沖銷或者壞賬計(jì)提比率變化的原因7. 應(yīng)收款項(xiàng)融資的分析，如保理業(yè)務(wù)和應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。五、分析存貨1、存貨計(jì)價(jià)方法。2、存貨是否存在？其計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)？3、存貨的會(huì)計(jì)處理是否前后期一致？4、不同的會(huì)計(jì)處理方法所造成的影響是否可以加以衡量？六、流動(dòng)資產(chǎn)分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)（一）現(xiàn)金周期的長(zhǎng)度 （名詞解釋）經(jīng)營(yíng)周

11、期：是指企業(yè)投入現(xiàn)金購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售、收回欠款的時(shí)間周期（二）流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)十流動(dòng)負(fù)債X 100% （黃金級(jí)比率）（反應(yīng)了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù) 債的能力）一般而言，流動(dòng)比率越高，反應(yīng)企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。 （有資金償債，而且表明企業(yè)的可以 變現(xiàn)的資金數(shù)額較大，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)比較少）但是過(guò)高，可能表明企業(yè)流動(dòng)資金的使用效率 比較低，或者變現(xiàn)能力比較差（三）速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)十流動(dòng)負(fù)債X 100% （黃金級(jí)比率速動(dòng)資產(chǎn) = 流動(dòng)資產(chǎn)存貨 預(yù)付賬款 待攤費(fèi)用（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率使用總結(jié)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額十平均應(yīng)收賬款余額X100% （黃金級(jí)比率）一般的說(shuō)這個(gè)比率越大，就越

12、好。說(shuō)明企業(yè)賬款資金回籠快，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，短期償債能力就 強(qiáng)。（七）存貨周轉(zhuǎn)率使用總結(jié)存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本十平均存貨X 100% （黃金級(jí)比率第七章 一、投資的意義、分類和目的 （一）按照投資性質(zhì)分類1. 權(quán)益性投資 （購(gòu)買公司普通股票等） 2.債權(quán)性投資 （購(gòu)買公司債券，優(yōu)先股票等） 3.混合性投資（二）按照投資目的分類1.短期投資（一年內(nèi)的變現(xiàn)的投資）2.長(zhǎng)期投資（三）長(zhǎng)期投資的目的為建立或維持本企業(yè)與被投資公司之間的穩(wěn)定業(yè)務(wù)關(guān)系。 為了控制其他公司。 為了增加資產(chǎn)的收益性。 為配合契約、法律的規(guī)定，或?yàn)榱诉_(dá)成某項(xiàng)特殊目的而籌措長(zhǎng)期資金。 為了增進(jìn)企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)得能力。 二、無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)價(jià)

13、 1報(bào)表上作為“無(wú)形資產(chǎn)”列示的基本上是企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)（研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理）2. 企業(yè)可能存在由于會(huì)計(jì)處理原因而導(dǎo)致的帳外無(wú)形資產(chǎn)3. 帳外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式可有多種選擇（股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，銷售品牌的市場(chǎng)價(jià)格等）4. 無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)量表現(xiàn)的特殊性 （無(wú)形資產(chǎn)的利益最大化的評(píng)估難度 .案例：聯(lián)想收購(gòu) IBM 電腦業(yè) 務(wù)重組困難。 ）重點(diǎn)：如何考察無(wú)形資產(chǎn) P189 案例第八章 一、償債能力分析 （ 一）流動(dòng)性分析 1 增強(qiáng)變現(xiàn)能力的因素可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)償債能力的聲譽(yù)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成和質(zhì)量。 2.減弱變現(xiàn)能力的因素（二）周轉(zhuǎn)率分析1、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（白銀級(jí)比率

14、）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均流動(dòng)資產(chǎn) 其中：平均流動(dòng)資產(chǎn) =（年初流動(dòng)資產(chǎn) + 年末流動(dòng)資產(chǎn)） /22、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（白銀級(jí)比率） 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入 /平均固定資產(chǎn)3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（黃金級(jí)比率） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均資產(chǎn)總額第九章 資本公積的主要來(lái)源 （一）資本溢價(jià)或股本溢價(jià) （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)除損益外的所有者權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整（三）按公允價(jià)值調(diào)整的投資性房地產(chǎn)（四）按公允價(jià)值調(diào)整的可供出售金融資產(chǎn)（五）外幣資本折算差額第十章一、現(xiàn)金流量分析二）成長(zhǎng)階段公司的現(xiàn)金特征四）衰退階段公司的現(xiàn)金特征（一）發(fā)展階段公司的現(xiàn)金特征（三）成熟階段公司的現(xiàn)金特征二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的評(píng)價(jià)（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量概述 財(cái)務(wù)健全的公司、成長(zhǎng)性公司 ，資產(chǎn)的變現(xiàn)和公司現(xiàn)金流質(zhì)量問(wèn)題分析（二）計(jì)算自由現(xiàn)金流量（ 精確評(píng)估企業(yè)維持運(yùn)作現(xiàn)金和自由現(xiàn)金流計(jì)算的困難，因?yàn)槔锩嫔婕暗浆F(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本價(jià)值 和企業(yè)周期運(yùn)作，特點(diǎn)的復(fù)雜性。第十一章一、投資報(bào)酬率的計(jì)算方法（一）總資產(chǎn)觀念總資產(chǎn)報(bào)酬率=（稅后凈利潤(rùn)+利