管理制度稅收票證管理崗工作規(guī)程

1、（管理制度）稅收票證管理崗工作規(guī)程20XX年XX月峯年的企業(yè)咨詢咸問經(jīng)驗.經(jīng)過實戰(zhàn)驗證可以藩地執(zhí)行的卓越萱理方案.值得您下載擁有稅收票證管理崗工作規(guī)程1 適用范圍及崗位職責(zé) 壹、適用范圍：適用于市局計劃征收處對稅收票證的管理。二、崗位職責(zé)：（壹）負責(zé)編報稅收票證領(lǐng)用計劃；（二）負責(zé)領(lǐng)取、發(fā)放稅收票證；（三）負責(zé)空白稅收票證的日常保管；（四）負責(zé)損失、停用等票證的繳銷管理；（五）負責(zé)設(shè)置賬簿，核算稅收票證，編報報表；（六）負責(zé)監(jiān)督稅收票證的交接、銷毀；（七）負責(zé)開展全市稅收票證的檢查工作；（八）負責(zé)代征代扣手續(xù)費的初審。2 作業(yè)流程及要求2 1 稅收票證領(lǐng)發(fā)壹、定期編報票證領(lǐng)用計劃。 本崗應(yīng)根據(jù)

2、本地區(qū)稅收票證使用情 況，按年編報“稅收票證領(lǐng)用計劃表” ，且于每年 12 月 10 日前將各 縣市匯總后的計劃上報省局。二、專人專車領(lǐng)取和發(fā)送。 稅收票證實行分級發(fā)送， 市局向省局 領(lǐng)取稅收票證，縣（市）國家稅務(wù)局向市局領(lǐng)取稅收票證。各級向上 級國稅機關(guān)領(lǐng)取稅收票證時，要向發(fā)放單位提前 3 天告知領(lǐng)取票證 的種類和數(shù)量， 發(fā)放單位也應(yīng)提前作好供應(yīng)的準(zhǔn)備工作。 領(lǐng)取稅收票 證應(yīng)使用稅收票證專用車且派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送， 不得委托他 人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹信件郵寄。三、應(yīng)隨時掌握稅收票證的庫存量，防止供不應(yīng)求或長期積壓。 本級庫存量應(yīng)以 3 個月正常使用量為限。如遇特殊情況需追加或調(diào) 減

3、票證領(lǐng)用計劃，應(yīng)當(dāng)于每年的 9 月底前書面上報省局。四、交接手續(xù)齊全、 嚴(yán)密。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取票證時， 必須由領(lǐng)、 發(fā)人員當(dāng)面共同清點領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼， 雙方清點核對無誤后，于 “票 證領(lǐng)用單”上登記各種票證的領(lǐng)發(fā)數(shù)量、 字軌和起止號碼、 領(lǐng)發(fā)時間， 然后加蓋單位印章且由領(lǐng)、發(fā)人員簽字，辦完手續(xù)后，領(lǐng)、發(fā)人員各 執(zhí)壹聯(lián)，雙方作為登記票證帳簿的原始憑據(jù)。 稅務(wù)人員、 扣繳義務(wù)人 和代征單位（人）向基層征收機關(guān)、部門領(lǐng)取票證時，必須持“票款 結(jié)報手冊”（領(lǐng)發(fā)雙方各備壹冊） （格式見附件） 領(lǐng)取，領(lǐng)發(fā)的票證清 點完畢后，領(lǐng)發(fā)雙方交換結(jié)報手冊互為對方登記領(lǐng)發(fā)票證種類、 數(shù)量、 字軌號碼及領(lǐng)發(fā)時間，然后于

4、手冊上雙方共同簽字。各級國稅機關(guān)于發(fā)放視同現(xiàn)金管理的票證時，如需要拆包發(fā)放， 必須有倆人之上于場共同拆包點本、點份，數(shù)量核對無誤后發(fā)放。稅 務(wù)開票人員、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）向本崗領(lǐng)取視同現(xiàn)金管理 的票證時，必須拆包按本、按份清點發(fā)放。五、代征單位稅收票證的領(lǐng)用。 代征單位必須確定專門的票證管 理人員領(lǐng)用、 發(fā)放稅收票證， 不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。 代征單位稅 收票證管理人員變動， 代征單位必須及時通知國稅部門。 代征人員第 壹次領(lǐng)取票證時， 要出具代征單位證明和本人身份證。 核發(fā)代征單位 的票證數(shù)量應(yīng)嚴(yán)格控制，壹般每次核發(fā)不得超過平時壹個月的使用 量，同時實行驗舊領(lǐng)新制度，對前期領(lǐng)取的已

5、使用票證結(jié)報繳銷后， 可領(lǐng)取相應(yīng)數(shù)量、種類的票證，以滿足代征工作所需用量為限。 22 稅收票證的保管。壹、票證保管要有專人， 票證存放要有專門設(shè)施。 各級國稅機關(guān) 的票證主管人員負責(zé)票證的保管工作。 縣級之上各級國稅機關(guān)必須設(shè) 置具有安全條件的票證專用庫房； 基層國稅機關(guān)、 部門，扣繳義務(wù)人 和代征單位 （人）必須配備票證保險專用箱柜； 稅務(wù)人員和代征單位 經(jīng)辦人員外出使用票證要有專用包袋，妥善保管。二、票證存放要安全。 票證管理人員和用票人員要經(jīng)常檢查票證 安全情況，做好防盜、防火、防水、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失 等工作。三、攜票人員票不離身。 稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出辦理 征收工

6、作時， 要做到票不離身。 不準(zhǔn)帶票走親訪友； 不準(zhǔn)帶票參加和 工作無關(guān)的會議和其他非工作活動； 不準(zhǔn)帶票到公共場所； 不準(zhǔn)帶票 酗酒；不準(zhǔn)帶票回家。門征、內(nèi)勤人員的票證也應(yīng)妥善保管，可設(shè)專 用箱（柜）或?qū)Ｓ贸閷锨壹渔i。做到人離鎖落，票證不散不亂。征收 人員臨時抽調(diào)搞其他工作半個月之上或休假半個月之上， 應(yīng)將票證封 包交票管人員存放，返回工作崗位時再領(lǐng)回繼續(xù)使用。四、票清離崗。 領(lǐng)用票證的各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)人員、 扣繳義務(wù)人 和代征單位的票證管理人員、 代征單位經(jīng)辦人員發(fā)生工作調(diào)動， 以及 扣繳義務(wù)人和代征單位 （人 ）終止稅款征收業(yè)務(wù)時，必須將所經(jīng)管的票 證、帳簿等核算資料交接清楚，造冊登記，交

7、接雙方共同簽字，且經(jīng) 所于單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)， 才能離崗。 基層票管人員調(diào)動工作時， 仍應(yīng)由上 級稅收會計主管部門會同基層征收機關(guān)或部門負責(zé)人監(jiān)交， 嚴(yán)禁帶走 票證、稅款和帳冊。票證移交后發(fā)現(xiàn)問題而于交接清單上未曾注明的， 由移交人負責(zé)解決問題且承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。五、已填用的票證（作為會計憑證的除外）和作廢、停用及損失 上繳的票證， 必須按壹定的方法整理、 裝訂（稅收完稅證、 罰款收據(jù)、 行政性收費專用收據(jù)、車輛購置稅繳款憑證、稅收代保管資金專用收 據(jù)和小額稅款退稅憑證報查聯(lián)和相應(yīng)的匯總專用繳款書報查聯(lián)壹起 裝訂），加具封面，登記造冊，連同票證賬簿和票證報表按規(guī)定的保 管要求移送歸檔，且按規(guī)定期限保存

8、。稅收票證的保管期限為：稅收 完稅證存根聯(lián) 3 年、報查聯(lián) 10 年；出口貨物稅收專用繳款書和完稅 分割單 10 年；其他稅收憑證存根聯(lián) 2 年、報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián) 10 年；票 證移交清冊 10 年；票證賬簿、冊保存期 7 年。對實行電子繳款的納稅人用于換開稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證的 “稅款支付憑證”應(yīng)定期裝訂成冊，妥善保管，以便核實。保管期限 為 10 年 23 稅收票證使用。壹、票證使用人員于啟用前要認真檢查封簽是否完整，有無缺頁 或重號、漏號等情況。發(fā)現(xiàn)問題要及時向票證管理人員及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)說 明情況，且辦理換領(lǐng)或繳銷。二、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證、行政性收費（電子）轉(zhuǎn)賬專用收

9、據(jù)可發(fā)給銀行填開。稅收通用完稅證、稅收定 額完稅證可發(fā)給代征單位（人）填開。主管國稅機關(guān)對上述單位的開 票人員要進行填票輔導(dǎo)，保證填票質(zhì)量。三、出口貨物稅收專用繳款書壹律由納稅人的主管國稅機關(guān)填 開，完稅分割單壹律由調(diào)撥銷售企業(yè)憑原購進貨物的出口貨物稅收專 用繳款書或完稅分割單到申報征收窗口填開，且同時收回原繳款書或 原分割單。四、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證只用于通過稅銀聯(lián)網(wǎng)繳納的稅款， 由有關(guān)銀行開具?？劾U義務(wù)人和代征單位通過稅銀聯(lián)網(wǎng)繳納所扣（代 征）的稅款比照執(zhí)行。五、專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開。各種稅收票證均應(yīng)按規(guī)定 的使用范圍使用，不得互換使用。壹個填票人員領(lǐng)取多本同壹種票證 時，要從其

10、最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序逐本、逐號填 開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。六、稅收票證必須分納稅人、分次填開。每個納稅人每次繳納稅 款均必須填開票證，不得幾個納稅人合開壹張票證，不能同壹個納稅 人幾次繳稅合填壹張票證。同壹納稅人繳納同壹種稅款，如稅款不是 同壹所屬時期的，也應(yīng)分別按各個所屬時期填開票證。七、稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅 證、稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證、稅收通用完稅證、代扣代收稅款憑證 可壹票多稅，但必須于票證上按稅種分行填寫，以便按稅種分別匯總 繳庫。同壹納稅人繳納同壹所屬時期的同壹種稅款，如稅目或計征項 目不同，必須于票證計稅欄

11、按不同的稅目或計征項目分行填寫。稅收收入退仍書的填開必須”壹稅壹票”o八、多聯(lián)式票證要壹次全份復(fù)寫和打印，不能分次分聯(lián)填寫。電 腦版稅收票證的開具，要準(zhǔn)確輸入票證的字軌號和票證號，調(diào)準(zhǔn)打印 格式，若打印格式不對，打印字跡模糊或發(fā)生污跡時，應(yīng)全份作廢另 行填開。對于手工稅收票證的填開，票證各欄目要填寫齊全，字跡端 正清楚，不能漏填、簡寫、省略、自行編造、涂改挖補。票證填寫后 要認真復(fù)核，防止差錯。納稅單位（人） 、品目名稱、計稅數(shù)量、計 稅金額或銷售收入、實繳金額、合計金額六欄，其中壹欄填寫錯誤， 即作為廢票，應(yīng)重新填開。其它各欄填寫錯誤，能夠于錯誤處用雙線 劃掉，于上方改填正確的數(shù)字，且于改填

12、處加蓋填發(fā)人印章；如再次 錯誤，即作為廢票。聯(lián)機打印的稅票若有上述任何壹項差錯的，即予 作廢，待查明差錯原因后即行重新打印。九、計統(tǒng)科會同信息中心、征收管理等部門對征管信息（ CTAIS 系統(tǒng)）中登記的開票信息，如預(yù)算科目、預(yù)算級次、征收率、征收品 目等內(nèi)容要按月定期進行檢查和維護，發(fā)現(xiàn)錯誤及時修改、更正。十、使用稅收定額完稅證時，要現(xiàn)用現(xiàn)填，不得事先填寫填開日 期；限當(dāng)日有效，隔日作廢。十壹、由于各種原因引起的少征補稅，應(yīng)于“備注”欄注明“補 稅”字樣，且寫上原完稅憑證號碼備查。查補稅款填開的票證，應(yīng)按 稅款屬性不同注明“稽查查補”或“納稅評估”字樣。十二、票證應(yīng)使用藍色或黑色圓珠筆、復(fù)寫式

13、紙?zhí)铋_或打印，不 準(zhǔn)用鉛筆、水筆或其他顏色的筆和紙?zhí)铋_。使用定額完稅證的仍可用藍色或黑色水筆填寫十三、各種章戳要加蓋齊全， 章戳所用顏色由各地國稅機關(guān)自定。 各種稅收票證均套印稅收票證監(jiān)制章，稅收通用繳款書、稅收匯總專 用繳款書、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證、稅收（電子）轉(zhuǎn)賬專用完稅證直接 套印“浙江省國家稅務(wù)局征收專用章” 。其他各種票證專用章戳均不 得套印于票證上。十四、嚴(yán)格執(zhí)行票證填用十不準(zhǔn)。即：不準(zhǔn)用繳款書及轉(zhuǎn)賬完稅 證收取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用各種完稅證代替繳款書；不準(zhǔn)用其他憑證代替稅 收票證；不準(zhǔn)用稅收票證代替其他收入憑證；不準(zhǔn)用白條子收稅；不 準(zhǔn)開票不收稅（賒稅） ；不準(zhǔn)收稅不開票；不準(zhǔn)幾本（同類）

14、票證同 時使用；不準(zhǔn)跳號使用；不準(zhǔn)相互借用票證。十五、稅收票證要妥善保管。如發(fā)現(xiàn)短失應(yīng)立即方案發(fā)證單位查 處。填寫作廢的票證，應(yīng)注明“作廢”字樣，全份上交發(fā)證單位，不 得私自撕毀或扔掉。其中，填寫作廢的視同現(xiàn)金管理的稅款通用完稅 證等完稅憑證，需注明作廢原因和另開票證的號碼，且經(jīng)基層征收單 位、部門負責(zé)人同意后方可作廢。2 4 稅收票證結(jié)報繳銷。 為嚴(yán)防稅收票款發(fā)生損失， 保證稅款及時足 額入庫，必須按下列要求結(jié)報和繳銷票證。壹、稅務(wù)人員和銀行開票人員填用的繳款書和轉(zhuǎn)賬完稅證必須按 規(guī)定要求和規(guī)定期限，持票款結(jié)報手冊，連同作廢、停用、損失的稅 收票證向票證主管人員辦理票證銷號和票證上繳手續(xù)，當(dāng)

15、面核對無誤 后，于結(jié)報手冊上相互簽字確認。票證主管人員要定期對稅務(wù)人員和銀行開票人員的空白稅票進行盤點，保證票證的安全。二、稅收人員必須按規(guī)定要求和規(guī)定期限，持票款結(jié)報手冊和已 填用的出口貨物專用繳款書報查聯(lián)、 完稅證分割單存根聯(lián)， 連同作廢、 停用、損失及未填用的出口貨物專用稅票向票證主管人員辦理票證銷 號和上繳手續(xù)，當(dāng)面核對無誤后，于結(jié)報手冊上登記且相互簽字。三、稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位（人） ，必須按規(guī)定的要 求和期限，持已填用的稅收通用完稅證、定額完稅證、代扣代收稅款 憑證（包括代扣代收稅款方案表） 、稅收罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑 證、行政性收費專用收據(jù)、稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)及

16、作廢、停用、 損失的票證和空白稅收通用完稅證、 定額完稅證、 代扣代收稅款憑證、 稅收罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑證、行政性收費專用收據(jù)、稅務(wù)代保 管資金專用收據(jù)連同所收稅款（工本費）或繳款憑證和票款結(jié)報手冊 向稅收票證管理人員辦理結(jié)報和繳驗手續(xù)，當(dāng)面核對無誤后，于結(jié)報 手冊上相互簽字。四、代征單位代征的稅款，按照以下限期限額規(guī)定辦理稅款繳庫 和結(jié)報手續(xù)：（壹）代征單位限期 15 天，限額為 20000 元；代征人限期 15 天，限額為 5000 元；（二）代扣單位稅款報解可隨本單位應(yīng)繳稅款的納稅期限，同時 結(jié)算代扣稅款辦理入庫。凡達到上述限期或限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之壹的，均應(yīng)及時辦理稅收票證 結(jié)報繳銷和

17、稅款繳庫手續(xù)。五、上述規(guī)定結(jié)報繳銷的票證，于結(jié)報時發(fā)現(xiàn)票證跳號、缺號、 涂改等，要及時查明原因且向本單位領(lǐng)導(dǎo)方案。若是作廢票證要全份 上交，不準(zhǔn)留頁短頁。2 5 稅收票證審核。應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定、國庫預(yù)算制度、國家金庫制度 和票證管理制度，對結(jié)報繳銷的票證進行嚴(yán)格的審核。 審核分日常審核和專門審核。壹、日常審核。要堅持票證審核制度，審核的重點應(yīng)放于是否按 規(guī)定使用票證，征收稅款是否符合稅法規(guī)定，票款解繳、結(jié)報是否按 時，預(yù)算科目是否混淆，使用科目、稅率是否正確，計算稅款有無差 錯，內(nèi)容填寫是否規(guī)范、完整，簽名或章戳是否齊全。二、專門審核。除日常審核外，應(yīng)每年對結(jié)報繳銷的票證組織抽 審和會審，且對會

18、審、抽審情況寫出書面審查方案，提出整改建議和 整改措施。26 稅收票證作廢和停用處理。壹、各級國稅機關(guān)和票證使用人員于領(lǐng)發(fā)、使用票證時，如發(fā)現(xiàn) 票證原包、原本、原份和原聯(lián)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷 字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印刷質(zhì)量不合格情況， 應(yīng)及時查明字軌、 號碼、 數(shù)量，全包、全本、全份作為廢票清點登記，妥善保管，按規(guī)定要求 集中上繳市地國家稅務(wù)局。二、于填用過程中因填寫錯誤而作廢的票證，應(yīng)于該作廢票證各 聯(lián)注明“作廢”字樣和作廢原因，全份保存，按期和已填用票證報查 聯(lián)隨同票證報表由縣（市）局集中保管，不得自行銷毀，且比照已填用票證報查聯(lián)的保管期限和銷毀辦法處理。三、對印發(fā)機關(guān)規(guī)定停用

19、的票證，由本處集中清理核對字軌、號碼和數(shù)量無誤后，編制銷毀清冊壹式三份，經(jīng)處分管處長批準(zhǔn)，指定 專人組成監(jiān)毀小組負責(zé)復(fù)點和監(jiān)毀。銷毀清冊壹份作票證開除的記賬 憑證，壹份送本單位檔案室存檔，壹份逐級報省國家稅務(wù)局備案。停 用票證的銷毀按保密材料的要求辦理。2 7 稅收票證的盤點。 各級國稅機關(guān)對結(jié)存的票證要經(jīng)常進行盤庫和 清點，保證結(jié)存票證和賬簿數(shù)字壹致，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)及時查明 原因，且報上級國稅機關(guān)查處。壹、填票人員每日工作結(jié)束后， 要將剩余票證和 “票款結(jié)報手冊” 進行核對。二、各級國稅機關(guān)票證主管人員月末要對本單位庫存的票證進行 實物及電子庫存盤點，且和賬簿結(jié)存數(shù)核對。三、稅收票管人員

20、對稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征單位（人）所 存票證，要按月結(jié)合票款結(jié)報，和“票款結(jié)報手冊”進行清點核對， 核對后于“票款結(jié)報手冊”上互相簽字。四、本級對所轄各單位及所有填報人員的結(jié)存票證，每半年至少 要組織壹次全面的盤庫和清點，且制作票證盤點表，年底和票證報表 壹起歸檔。年度終了后必須對所有稅收票證用存情況進行壹次全面盤 庫和清點，且將盤庫和清點結(jié)果和票證報表壹起歸檔。2 8 稅收票證損失處理。 各級國稅機關(guān)要采取切實措施， 嚴(yán)防票證損 失，壹旦發(fā)生損失，要酌情查處。視同現(xiàn)金管理的票證損失時，應(yīng)按下列要求處理：壹、原本中短少，應(yīng)查明字軌、號碼、數(shù)量等，報市地國家稅務(wù) 局處理。且報省國家稅務(wù)局備案

21、。二、污損、殘缺、錯號、印刷不全等票證，上報市地國家稅務(wù)局 處理。且報省國家稅務(wù)局備案。三、因自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、蟲蛀、鼠咬、霉毀等人力不可 抗拒的事故造成票證損失時，由受損單位及時組織清點核查。清點后 票證沒有發(fā)生丟失，僅發(fā)生損毀的，毀損殘票報省國家稅務(wù)局核實批 準(zhǔn)后，予以核銷。四、因被盜、被搶或發(fā)生自然災(zāi)害等原因丟失票證時，應(yīng)及時查 明丟失票證的字軌、號碼和數(shù)量，且立即上報省國家稅務(wù)局和報請當(dāng) 地公安機關(guān)協(xié)助查緝。損失的票證，若易于發(fā)生流弊的如稅收通用完 稅證、代扣代收憑證、車輛購置稅類憑證等，應(yīng)通報有關(guān)地區(qū)協(xié)助查 輯。發(fā)生票證損失、盜竊案件，應(yīng)于 24 小時內(nèi)方案省國家稅務(wù)局、 市國

22、家稅務(wù)局， 3 天內(nèi)以書面形式方案省國家稅務(wù)局，同時抄報市國 家稅務(wù)局。經(jīng)查不能及時追回的票證，應(yīng)及時聲明作廢且按規(guī)定權(quán)限 報請核銷。五、票證損失殘票和損失后又追回的票證，應(yīng)封存保管，按規(guī)定 直接銷毀，不作廢票處理。六、丟失票證的， 應(yīng)查明責(zé)任。 對責(zé)任人， 按下列規(guī)定責(zé)令賠償： （壹）定額完稅證按票面金額賠償。（二）稅收通用完稅證、稅收罰款收據(jù)、代扣代收稅款憑證、行政性收費專用收據(jù)、車輛購置稅繳款憑證、車輛購置稅退稅憑證和稅 務(wù)代保管資金專用收據(jù)每份賠償 100 300 元。（三）出口貨物稅款專用繳款書和完稅分割單每份賠償 200 500 元。（四）車輛購置稅完稅證明每份最低賠償 500 元

23、，其額度由市、 縣國家稅務(wù)局視情節(jié)輕重決定。因主觀疏忽，保管不善造成損失的， 仍應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分。（五）上述票證丟失，如觸犯刑律的，移送司法部門追究刑事責(zé) 任。七、損失票款核銷權(quán)限（壹）損失票證核銷權(quán)限。 發(fā)生票證損失案件， 屬于下列情況的， 經(jīng)調(diào)查核實，由分管處長批準(zhǔn)核銷：1. 人力不可抗拒的災(zāi)害和意外事故中發(fā)生的票證損失；2. 已處理結(jié)束的貪污案件發(fā)生的票證損失；3. 已偵破的被盜案件發(fā)生的票證損失；4. 因管理不善發(fā)生的票證損失，且已查明無其他流弊；5. 對其他因管理不慎，或未能執(zhí)行票證管理制度發(fā)生責(zé)任事故的 票證損失，除查明責(zé)任人有無弊端行為外，仍要進行經(jīng)濟賠償，情節(jié) 嚴(yán)重的要給予

24、行政處分。（二）損失稅款核銷權(quán)限。壹次性稅款損失 500 元以下的由縣 （市）國家稅務(wù)局核銷； 500-1000 元報市地國家稅務(wù)局核銷；超過 1000 元報省國家稅務(wù)局核銷。市、縣國家稅務(wù)局稅款核銷文件同時抄報省國家稅務(wù)局備案。其他稅收票證損失處理由市國家稅務(wù)局規(guī)定。29 稅收票證的銷毀及權(quán)限。壹、銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)（作為會計 憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格的票證、停用票證、 損失后追回的票證、以及省國家稅務(wù)局規(guī)定銷毀的票證。二、票證的銷毀辦法和權(quán)限。（壹）省國家稅務(wù)局負責(zé)銷毀的票證。未填用的出口貨物稅收專 用繳款書及完稅分割單等特種專用稅票需要銷毀的，

25、必須逐級上繳由 省國家稅務(wù)局負責(zé)銷毀。（二）市地國家稅務(wù)局負責(zé)銷毀的票證。未填用的視同現(xiàn)金管理 的票證需要銷毀時，必須由倆人之上共同清點，且編造銷毀清冊，報 經(jīng)市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，指派由紀(jì)檢監(jiān)察部門參加的專門小組負責(zé)復(fù)點 且監(jiān)督銷毀。（三）縣（市）國家稅務(wù)局、本級負責(zé)銷毀的票證。已填用票證 存根聯(lián)和報查聯(lián)應(yīng)于規(guī)定保管期限到期后銷毀，期滿后銷毀以及除本 條第二款 （壹）、（二）項所規(guī)定外的其他未填用各種票證需要銷毀時， 由 票證主管人員清點且編造銷毀清冊， 報縣（市）國家稅務(wù)局分管局長、 本處分管處長批準(zhǔn)后才能銷毀，同時報上級國家稅務(wù)局備案。對未到 保管期限擅自處理、銷毀票證的，要視情節(jié)輕重對責(zé)任

26、人給予紀(jì)律處 分。四）各種稅收票據(jù)的銷毀，比照保密文件銷毀的要求和順序組織實施2 10 稅收票證的核算。各級國稅機關(guān)均必須按照票證的種類、領(lǐng)用 單位（人）設(shè)置“稅收票證分類出納賬” （見附表），依據(jù)票證原始憑 證，對稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用上繳、損失和 銷毀的數(shù)量、號碼進行及時的登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對票證 的結(jié)存數(shù)，且按期編制“稅收票證用存報表”，報送上級國稅機關(guān)。 年度終了，各級國稅機關(guān)仍應(yīng)將票證管理情況以書面形式逐級上報上 級國稅機關(guān)。采用稅收征管信息系統(tǒng)實行稅收票證領(lǐng)、用、存等票款核算的， 能夠用票證領(lǐng)用單、稅票結(jié)報清單、損失核銷票證 （款）文書等票證原 始憑證

27、進行票證的領(lǐng)發(fā)、結(jié)報，但領(lǐng)發(fā)和結(jié)報關(guān)系的雙方當(dāng)事人必須 于打印的紙質(zhì)原始憑證上簽字。稅收征管信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)逐筆記載票證 的領(lǐng)發(fā)、結(jié)報，月底結(jié)出票證結(jié)存數(shù)量和號碼。稅收征管信息系統(tǒng)對 上述票證的原始憑證信息和票證結(jié)報手冊，應(yīng)當(dāng)能夠隨時查詢其格式 和內(nèi)容。稅收征管信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對代開單位的稅票電子信息提供數(shù)據(jù)導(dǎo) 入，核對代開稅票信息，保證稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)稅票信息的真實準(zhǔn) 確。代開單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的計算機稅票管理系統(tǒng)，保證稅票信息導(dǎo) 出數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，完整反映票證領(lǐng)用存情況。2 11 稅收票證的核算憑證。票證領(lǐng)用單或交接清單、票款結(jié)報單、 票證繳銷表、票款結(jié)報手冊和票證損失方案單等為票證核算原始憑 證

28、，須有票證交接、結(jié)報雙方簽字，以示負責(zé)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)及時整理，裝訂成冊，妥善保管，年度終了后三個月內(nèi)，應(yīng)和 票證報表和賬簿壹且整理歸檔。2 12 稅收票證賬簿。稅收票證賬簿是票證領(lǐng)、用、存情況的記錄， 是編制報表的依據(jù)，也能反映出壹定時期內(nèi)票證管理工作的情況。票 證賬簿主要設(shè)置：壹、票證分類出納賬。按照票證種類分設(shè)賬頁，登記本局所屬單 位各類票證領(lǐng)、用、存情況。村級記載領(lǐng)、用、存情況帳務(wù)處理的記賬依據(jù)為票證領(lǐng)用單（收 據(jù)）、所屬票證報表、損失核銷文書等。采用稅收征管信息系統(tǒng)登記 處理賬簿的，對上述記賬依據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠隨時查詢其格式和內(nèi)容；上級 國稅機關(guān)能夠查詢下級國稅機關(guān)的票證賬簿。二

29、、使用票證單位（人）應(yīng)設(shè)置票款結(jié)報手冊。基層征收機關(guān)、 部門和稅務(wù)人員發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系的各設(shè)壹冊，稅務(wù)人員和代征、代扣單 位（人）發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系的各設(shè)壹冊。2 13 稅收票證報表。 稅收票證報表是反映稅收票證領(lǐng)、 用、存情況， 供上級局核對配發(fā)數(shù)量和了解掌握所屬單位用存數(shù)量，作為印制、配 發(fā)票證的依據(jù)。票證報表為票證用存報表 ，按月、按年編報。編制票證用存報表前，首先對票證分類出納賬進行結(jié)賬，其 次本局結(jié)存數(shù)和庫存票證要核對相符，所屬結(jié)存和各縣（市）國家稅 務(wù)局合計結(jié)存數(shù)相符，然后編制報表。上期結(jié)存數(shù)要和上期賬表結(jié)存 壹致，如發(fā)生上期開除數(shù)差錯，應(yīng)通過賬表有關(guān)欄進行更正，不能直 接調(diào)整上期結(jié)存數(shù)。使

30、用稅收征管信息系統(tǒng)管理稅收票證的單位應(yīng)錄入票證盤存表， 能夠根據(jù)其記載的賬簿內(nèi)容生成票證月、季、年報表，也能夠隨時生 成查詢?nèi)掌弊C報表。報送時間。月報：縣級國家稅務(wù)局于月后 10 日內(nèi)報市、地國家 稅務(wù)局，市、地國家稅務(wù)局匯總后于月后 15 日內(nèi)報省國家稅務(wù)局。 年報：和會統(tǒng)年報同時上報。上報上級稅務(wù)機關(guān)和存檔票證用存年 報表必須加蓋本單位公章。2 14 稅收票證檢查。各級國稅機關(guān)均必須根據(jù)稅收票證管理辦法的 各項規(guī)定，定期對稅收票證的印刷、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、 作廢、損失處理和核算等項工作進行認真的清理檢查。壹、稅收票證檢查的組織方法。稅收票證檢查的組織方法主要有 自查、互查、抽查、

31、重點檢查和內(nèi)審?fù)獠槲宸N?？h（市）國家稅務(wù)局 應(yīng)每半年組織壹次檢查，市地國家稅務(wù)局應(yīng)每年組織壹次檢查，檢查 面不得少于 30% 。二、票證檢查的主要內(nèi)容。（壹）檢查票證領(lǐng)用的手續(xù)制度是否完備，核發(fā)代征單位的票證 數(shù)量是否嚴(yán)格控制；票證領(lǐng)用、結(jié)報手續(xù)是否嚴(yán)格執(zhí)行制度，做到領(lǐng) 發(fā)有據(jù)、相互簽字、當(dāng)面點清、誰領(lǐng)誰用；票證結(jié)報手冊和票證分類 出納帳是否及時登記、核算準(zhǔn)確，帳實壹致；領(lǐng)用后的票證是否已經(jīng) 填用；填錯的廢票是否注銷、 回收且整份上交； 是否有長期領(lǐng)而不用， 填而不發(fā)，失而不報的情況；是否存于不按規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)辦理 票款損失核銷的現(xiàn)象。是否按規(guī)定進行票證檢查和票證盤庫，檢查有無記錄，有無超

32、量庫存或庫存不再使用的票證。（二）票證存放是否有專門的設(shè)施?？h級之上稅務(wù)機關(guān)是否配備 具有安全條件的票證專用庫房；征收大廳及代征單位是否配備票證保 險專用箱柜；開票人員是否按規(guī)定保管票證。是否存于設(shè)施齊全而實 際保管不到位的現(xiàn)象。是否做好防盜、防火、防水、防潮、防蟲、防 鼠和防丟失等工作。（三）票證使用是否嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”；填寫是否規(guī)范，內(nèi)容 是否完整，字跡是否清楚，有無錯用稅率和計算錯誤， ；票款結(jié)報是 否執(zhí)行有關(guān)“雙限”和“三帶”規(guī)定；稅務(wù)代保管資金賬戶有否提取現(xiàn)金結(jié)報，是否長期不結(jié)報；上劃稅款是否留有余額或截流稅款；。有重點地對已填用完稅證、代扣代收憑證的報查聯(lián)和收據(jù)聯(lián)，臨時運 營發(fā)貨票和完稅證進行核對，亦可結(jié)合發(fā)票檢查，調(diào)換部分完稅憑證 收據(jù)和存根聯(lián)核對，檢查有否大頭小尾和其他弊端。（四）代征單位和代征人員攜帶、保管、使用、填寫票證是否規(guī) 范；代征的稅款是否按規(guī)定的時間和金額辦理