增值稅練習(xí)題及答案

1、WOR格式第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題1、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購(gòu)自用小汽車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用D、收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用2、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%出口退稅率為13%該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A 75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下

2、列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物C、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物D、出口的古舊圖書(shū)4、 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車(chē)，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬(wàn)元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元=6.8元人民幣，我國(guó)關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。A、323萬(wàn)元B、350萬(wàn)元C、395.79 萬(wàn)元D、340萬(wàn)元5、 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅的是（）。A、建材商店在向甲銷(xiāo)售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)B、賓館為顧客提供住宿

3、服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售高檔毛巾C、塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī)6、 下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。A、某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)B、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)C、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售香煙、酒水7、某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅30.6萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%取得含稅銷(xiāo)售額270萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A

4、、8.49B、8.62C、8.69D、8.23&某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付 金額120000元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）A 3754.27 元B、6080 元C、8098 元D、8948 元9、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬(wàn)元。本月購(gòu)入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值

5、稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、14.35B、14.58C、14.65D、22.9510、 某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月 采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A、2905.98 元B、3400 元C、4358.97 元D、5100 元11、下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工

6、程C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D、將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工12、 某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售電視機(jī)，向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方 5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額，向某商場(chǎng)銷(xiāo)售 100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái)，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、57.5B、58C、58.34D、61.7413、 某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款 500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據(jù)均已

7、認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、65.42B、78.42C、86.22D、112.6214、某企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本 520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。A、5500 元B、4500 元C、5660.52 元D、4600.23 元15、下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有（）。A、商場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶B

8、、花農(nóng)銷(xiāo)售自種花卉C、印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊（委托方提供紙張）D、國(guó)營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為 銷(xiāo)售額B、 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅4%征C、 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照 收率減半征收增值稅D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng) 稅額中抵扣17、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

9、；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。A、不繳納增值稅B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一律按小規(guī)模納稅人納稅D、參照一般納稅人納稅18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收 增值稅B、一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%勺扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C、除郵政部門(mén)外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅二、多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方

10、法計(jì)算退稅的有（）A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物D、外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)貨物2、 下列選項(xiàng)中，屬于混合銷(xiāo)售行為特征的有（）。A、既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B、發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中C、從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款D、從不同購(gòu)買(mǎi)方收取貨款3、 下列屬于兼營(yíng)行為的有（）。A、某自來(lái)水廠另開(kāi)一家單獨(dú)核算的旅店B、某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開(kāi)辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸D、運(yùn)輸企業(yè)既銷(xiāo)售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸4、 某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分

11、別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)兀。下列陳述正確的有（)A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79萬(wàn)元B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元C、個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元D、小規(guī)模納稅人征收率為3%5、某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金13.4萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)

12、），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司 6月至8月沒(méi)有其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。A、 6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬(wàn)元B、 6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬(wàn)元C、7月銷(xiāo)項(xiàng)稅為14.96萬(wàn)元D、9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元6、 企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B、生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D、燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼7、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A、免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B、正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

13、專(zhuān)業(yè)資料整理WOR格式D、非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額&下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、外購(gòu)自用的小汽車(chē)B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D、為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料9、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有（）。A、銷(xiāo)售銅礦砂及其精礦B、舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)C、銷(xiāo)售報(bào)刊D、修理汽車(chē)10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）。A、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)B、郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)D、代銷(xiāo)貨物收取的手續(xù)費(fèi)三、計(jì)算題200001、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年

14、3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)丿元。（2）銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為 2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入丿元。（3） 代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)200專(zhuān)業(yè)資料整理WOR格式15000元，當(dāng)月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。（4） 當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。（5） 購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn) DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（

15、6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900丿元。（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。四、綜合題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1） 1月5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；1月12日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅

16、控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額 47.6萬(wàn)元，取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元，雜費(fèi)1萬(wàn)；（2） 1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；（3） 2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的 運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅 14.40萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票， 發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元；（4） 2月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，

17、支付進(jìn)口關(guān)稅 7.10萬(wàn)元；（5） 2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額 51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂；（6） 2月將單位用過(guò)一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機(jī)器原值 20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元， 開(kāi)具普通發(fā)票；（7） 2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；（8）2月12銷(xiāo)售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)

18、關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元；（9）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元；2月28日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。其他相關(guān)資料：糧食白酒比例稅率為20%定額稅率為0.5元/斤；白酒成本利潤(rùn)率10%退稅率13%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1 ）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；（2）計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（

19、5）計(jì)算企業(yè)2月銷(xiāo)售舊機(jī)器的增值稅；（6）計(jì)算企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（7）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（8）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。第二章增值稅法答案部分：一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng) C,外購(gòu)自用小汽車(chē)屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣；選項(xiàng)A、D,購(gòu)進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)方可以按照買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2、【正確答案】A【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=920 X（ 17

20、%-13% = 36.8 （萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅= 150X 17%-（ 137.7 -36.8 ）=- 75.40 （萬(wàn)元）；免抵退稅額=920 X 13%= 119.60 （萬(wàn)元）；應(yīng)退稅額=75.40 （萬(wàn)元）3、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng) A屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)C,加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D,出口的古舊圖書(shū)實(shí)行免稅不退稅的辦法。4、【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅繳納的增值稅=（1200+700） X 17%= 323 （萬(wàn)元）5、【

21、正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，交營(yíng)業(yè)稅。6、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。7、【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270+（ 1+ 17%）X 17% 30.6 - 2X 7%=8.49 （萬(wàn)元）8、【正確答案】A【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外， 是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅=158080+（ 1+3% X 3%-5850+（ 1+17% X 17%=3754.27 （元）。

22、9、【正確答案】B【答案解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%勺稅率。應(yīng)繳納增值稅 =200X 13潛15+ 1.17 X 17%- 80 X 17%=14.58 （萬(wàn)元）10、【正確答案】A【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000 +（ 1+17% X 17%X 10= 2905.98 （元）11、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng) B和D不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為。12、【正確答案】D【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣

23、額的， 折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬(wàn)元）13、【正確答案】C【答案解析】煙葉收購(gòu)金額 =煙葉收購(gòu)價(jià)款X（ 1+10% =500 X（ 1+10% =550 （萬(wàn)元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅）X 13%= （550+110）x 13%=85.8 （萬(wàn)元）當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6 X 7%=86.22 （萬(wàn)元）14、【正確答案】C【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520 ） - 87%X 13%+52O 93%X 7%= 5660.52（元）15、【正確答案

24、】C【答案解析】AD是13% B免稅。16、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅；選項(xiàng) C,增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D, 般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的17、【正確答案】B【答案解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單 位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。18、【正確答案】C【答案解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡 與貨物的銷(xiāo)售數(shù)

25、量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系 的，不征收增值稅。購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物（購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣; 有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅；如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABC【答案解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。2、【正確答案】ABC【答案解析】混合銷(xiāo)售行為的特征之一是從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款。3、【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C屬

26、于增值稅的混合銷(xiāo)售，選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售。4、【正確答案】ABCD【答案解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=（1250 + 250） + （ 1 + 17%X 17%-1350+（ 1 + 17%X 17%f= 21.79 （萬(wàn)元）個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310 +（ 1 + 3% X 3%= 9.03 （萬(wàn)元）5、【正確答案】ABC13.4【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2 X 7%=0.084 （萬(wàn)元），7月

27、份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=80X（ 1+10% X 17%=14.96 （萬(wàn)元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以 9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。6、【正確答案】BC【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專(zhuān)戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。7、【正確答案】AD【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。8、【正確答案】AD【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小

28、汽車(chē)，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購(gòu)入的材料不得抵扣。9、【正確答案】AD【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的13%氐稅率恢復(fù)到17%如銅礦砂及其精礦等；舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)，適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅；一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。10、【正確答案】AC【答案解析】郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅；代銷(xiāo)收取的手續(xù)費(fèi)，征收營(yíng)業(yè)稅二、計(jì)算題1、【正確答案】(1) 3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800 X 50+ 600X 100) X 17% 11900-80 X 200+( 1+ 17%)X 17%+6000= 32575.21 (元)(2) 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=160000 +( 1 +