中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度

1、第一章 總則第一條 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 （以下簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)銀行 ）是國(guó)有金融企業(yè)，為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高 經(jīng)濟(jì)效益，以逐步建立商業(yè)銀行的運(yùn)行機(jī)制，根據(jù) 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 和 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 （ 以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)制度 ），結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際，特制 定本管理制度。第二條 本制度適用于經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證的農(nóng)業(yè)銀行管理和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，以及所屬國(guó)際業(yè)務(wù)部和從事信托業(yè)務(wù)公司等。第三條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理工商登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件的復(fù)制件。 發(fā)生遷移、合并、以及其他變更事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起

2、30 日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件的復(fù)制件。第四條 農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、集中清算的管理體制。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市 分行 （以下簡(jiǎn)稱省級(jí)分行 ），地 （ 市）分、支行，縣 （市、區(qū) ）支行和縣支行級(jí)的辦事處為基本核算單位，縣以下的基層處所實(shí)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制。第五條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收 入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第六條 農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查

3、和完善經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力 增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第七條 財(cái)務(wù)管理的范圍 全行的財(cái)務(wù)收支都必須集中財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理，建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支的審批制度，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)管理轄內(nèi)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，其中包括本、外 幣業(yè)務(wù)以及系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財(cái)務(wù)收支管理。具體管理范圍如下：一、管理全行的資產(chǎn)和負(fù)債；二、管理全行的資本金；三、管理全行的財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)分配；四、監(jiān)督基建資金的使用；五、監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、維修和管理；六、處理資金和財(cái)產(chǎn)的多缺；七、其他。第八條 財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)一、各級(jí)行行長(zhǎng) （主任 ） 要在認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的方針、政策、法令和服從

4、宏觀調(diào)控的前提下，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)為中心，樹立效益觀念，積極組織完 成財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃，并組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查，對(duì)本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果負(fù)完全責(zé)任。為保證財(cái)務(wù)工作需要，要配好配足財(cái)務(wù)工作人員， 并保持相對(duì)穩(wěn)定；要支持財(cái)會(huì)人員行使職權(quán)，保障財(cái)會(huì)人員的職權(quán)不受侵犯。主管財(cái)務(wù)工作的副行長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師，協(xié)助行長(zhǎng)（主任 ） 組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。二、財(cái)會(huì)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度， 根據(jù)本單位實(shí)際制定轄內(nèi)財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法， 編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃， 組織日常財(cái)務(wù)收支、 國(guó)有資產(chǎn)的核算和管理，審查資金和財(cái)產(chǎn)多缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理，辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分

5、析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和 監(jiān)督，并對(duì)存在問題提出改進(jìn)意見。三、各有關(guān)部門都必須圍繞全行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，自覺履行各自職責(zé)，并配合財(cái)會(huì)部門開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、努力提高效益。第二章 財(cái)務(wù)計(jì)劃第九條 財(cái)務(wù)計(jì)劃是全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)成本管理，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 的重要依據(jù)。第十條 財(cái)務(wù)計(jì)劃分為人民幣、外幣計(jì)劃，由財(cái)務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤(rùn)分配四個(gè)部分組成。財(cái)務(wù)計(jì)劃的編報(bào)內(nèi)容，包括營(yíng)業(yè)收入、 營(yíng)業(yè)外收入、成本、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤(rùn)分配。第十一條 各級(jí)行行長(zhǎng) （主任 ） 要根據(jù)國(guó)家宏觀政策和上級(jí)行的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度

6、信貸計(jì)劃或資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定、勞資計(jì)劃、 成本率、費(fèi)用率，并考慮影響本年財(cái)務(wù)收支的新因素，組織有關(guān)部門提出本年度各自的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)會(huì)部門審核后匯總編制全行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng) 行務(wù)會(huì)議審定后上報(bào)。第十二條 農(nóng)業(yè)銀行所屬信托、房地產(chǎn)及其他獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃必須按有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求編制，并報(bào)同級(jí)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。第十三條 財(cái)務(wù)計(jì)劃自下而上編制上報(bào)，自上而下審批下達(dá)。經(jīng)核批下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，各行應(yīng)采取有效措施組織實(shí)施，遇有特殊情況確須調(diào)整 財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)計(jì)劃審批程序辦理。（主任）要根據(jù)財(cái)會(huì)部門提供的第十四條 財(cái)會(huì)部門要定期檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)反映問題，提出建議。各

7、級(jí)行行長(zhǎng) 計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，采取有效措施，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成。第三章 資本金和負(fù)債第十五條 資本金是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心資本， 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律、 法規(guī)的規(guī)定籌集資本金。 資本金分為國(guó)家資本金、 法人資本金、 個(gè)人資本金、外商資本金等。國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入所形成的資本金。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入所形成的資本金。個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本行內(nèi)部職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入所形成的資本金。 外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入所形成的資本金。農(nóng)業(yè)銀行籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，

8、并出具驗(yàn)資報(bào)告，由農(nóng)業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十六條 籌集資本金的方式可采取吸收現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等。 采取吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本金，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值 計(jì)價(jià)。第十七條 農(nóng)業(yè)銀行投資各方必須按合同、協(xié)議、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本金。未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的， 應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。投資者按照出資比例或合同、章程協(xié)議的約定，分享實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十八條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報(bào)批，在經(jīng)營(yíng)期間，除經(jīng)批準(zhǔn)依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

9、外，不得以任何方式抽出。第十九條 在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額 （ 包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入 ），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定 的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第二十條 固定資本比率由總行根據(jù)各行資本金與固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)菜的需要核批各行，逐級(jí)下達(dá)控制指標(biāo)。第二十一條 農(nóng)業(yè)銀行負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付 （ 包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 ）和預(yù)收款項(xiàng)以 及其他負(fù)債。第二十二條 負(fù)債按償還期限劃分為長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上

10、的債務(wù)。包括定期存款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券以及長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。第二十三條 農(nóng)業(yè)銀行以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時(shí)合理地 調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。第二十四條 負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次 沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀?。第二十五條 以負(fù)債形式籌集的資金 （包括發(fā)行債券和各類存款 ）按國(guó)家

11、規(guī)定的適用利率分檔次按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的債券利息和各類存款利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。發(fā)生實(shí)際支出利息大于應(yīng)付利息余額時(shí)，其超出應(yīng)付利息的部分直接計(jì)入利息支出。第四章 固定資產(chǎn)第二十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)在二年以上，單位價(jià)值在 2000 元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì) 形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋等建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，其他等。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。第二十七條 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分類管理。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營(yíng)過程或直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的各類固定資產(chǎn)；非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營(yíng)過程或

12、不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室以及有關(guān)設(shè)施。第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。二、購(gòu)入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定 資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建

13、、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的 金額計(jì)價(jià)。六、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值減去原運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)，加上調(diào)入單位支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、安裝費(fèi)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。七、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由農(nóng)業(yè)銀行負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝、包裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù) 其同類固定資產(chǎn)的技術(shù)性能和新舊程度按同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。八、盤盈的固定資產(chǎn)，按照其同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。九、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。以上按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地

14、占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條 固定資產(chǎn)的分類農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)分為以下四類：一、建筑物：營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、職工宿舍、庫(kù)房和其他用房等。二、機(jī)器設(shè)備： (1) 機(jī)械設(shè)備； (2) 動(dòng)力設(shè)備； (3)通訊設(shè)備； (4)電子計(jì)算機(jī)； (5) 電器設(shè)備； (6) 安全保衛(wèi)設(shè)備； (7)辦公及文字處理設(shè)備； (8) 醫(yī)療 設(shè)備。三、交通運(yùn)輸設(shè)備：各種汽車、摩托車、船舶及其他交通工具。四、其他：不屬于以上各項(xiàng)的固定資產(chǎn)。第三十條 農(nóng)業(yè)銀行的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備， 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第三十一條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料

15、價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢 以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入 “遞延資產(chǎn) ”開辦費(fèi)，在投入使用后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第三十二條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 并按規(guī)定計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第三十三條 固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行分類計(jì)算、按季計(jì)提。農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)原值、3 凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。一、下

16、列固定資產(chǎn)提取折舊：(一) 房屋等建筑物。(二) 在用的各類設(shè)備。(三 )季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。二、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。（二）房屋等建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)。（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。（七 ）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。（八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十四條 投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的次月起停止

17、計(jì)提折舊。第三十五條 固定資產(chǎn)按幢 （臺(tái)、件 ）建立固定資產(chǎn)折舊卡片，并將折舊金額填記其卡片內(nèi)。第三十六條 凡經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)調(diào)撥的固定資產(chǎn)，除因管理體制變動(dòng)，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，需要系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)實(shí)行無(wú)償調(diào)撥外，一律實(shí)行有償調(diào)撥。固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、調(diào)換或報(bào)損的，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，調(diào)出本系統(tǒng)的應(yīng)逐級(jí)報(bào)總行批準(zhǔn)。調(diào)撥固定資產(chǎn)必須填具 “國(guó)家資產(chǎn)調(diào)撥單第三十七條 各行以集資形式建造的職工住房和實(shí)行房改后出售的房屋憑房產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行管理，各行自有房屋出租給其他單位或分配給職工住用的，應(yīng)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)收房租費(fèi)。職工宿舍的修繕費(fèi)在房租收入或職工住房基金中列支，大宗修理有困難，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，

18、可列入 “業(yè)務(wù)管理費(fèi) ”修理費(fèi)支出。第三十八條 農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，必需加強(qiáng)管理，保證其安全和完整。各行的行政部門是固定資產(chǎn)的管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)建，登記建卡，管理實(shí)物。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，建立固定資產(chǎn)分戶帳，做好帳務(wù)核算。每年年終決算前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下由行政部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門參加，共同核對(duì)，確保帳帳、帳卡、帳實(shí)相符，盤點(diǎn)中對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧表，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批處理。第三十九條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第

19、四十條 固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 立領(lǐng)用登記手續(xù)。低值易耗品每年最少要進(jìn)行一次盤點(diǎn)，如有盤盈（ 虧），要查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿，變價(jià)收入沖減“業(yè)務(wù)管理費(fèi) ”低值易耗品攤銷帳戶低值易耗品在購(gòu)置時(shí)可一次列入成本。對(duì)金額較大，可以分期攤?cè)氤杀?，但攤銷期最長(zhǎng)不得超過一年。第五章 現(xiàn)金資產(chǎn)第四十二條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第四十三條 庫(kù)存現(xiàn)金 （包括本、外幣 ） 必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相符。各行必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部

20、管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押 運(yùn)、管理工作，確?，F(xiàn)金的完整無(wú)缺；要確定合理的庫(kù)存限額，對(duì)起過庫(kù)存限額的庫(kù)存現(xiàn)金，要及時(shí)解繳。第四十四條 對(duì)發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序報(bào)批后，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 對(duì)貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門結(jié)案定性，并按規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四十五條 發(fā)生金銀、外匯買賣時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，列入當(dāng)期損益。第四十六條 應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的加息，在稅后利潤(rùn)中支付。第六章 放款第四十七條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的審批、發(fā)放、項(xiàng)目

21、管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，負(fù)責(zé)按期收回 放款的本金和利息，同時(shí)接受中央銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督（除國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)外，其他任何部門和單位，均無(wú)權(quán)批準(zhǔn)減、免、緩收利息） 。第四十八條 放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期利息收入。按有關(guān)規(guī)定實(shí)行放款浮動(dòng) 利率和加息的收入，計(jì)入當(dāng)期損益。借款人不能按期支付利息，對(duì)逾期欠交利息的按規(guī)定計(jì)收復(fù)利第四十九條 辦理貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，應(yīng)收貼息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。第五十條 發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于貸款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于貸款本 金部分，

22、按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減 。第五十一條 辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理： 辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。辦理 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。第五十二條 對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對(duì)因本單位工 作人員過失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員責(zé)任。第五十三條 借款人不能按期償還的放款都應(yīng)作為逾期貸款， 其中對(duì)逾期三年以上的貸款

23、， 作為催收貸款管理， 其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益， 實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。第五十四條 發(fā)生的呆帳貸款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金，其應(yīng)收利息 已計(jì)入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。第五十五條 對(duì)應(yīng)收未收利息要加強(qiáng)管理，落實(shí)有關(guān)部門的職責(zé)，建立健全收息責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)效益。第七章 證券及投資第五十六條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購(gòu)買有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對(duì) 外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指在一年以內(nèi) （不含一年，下同 ）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營(yíng)性證

24、券不論其保留期限長(zhǎng)短，均作為短期投資。 長(zhǎng)期投資是指不能在一年以內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長(zhǎng)期投資。第五十七條 農(nóng)業(yè)銀行不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資，也不得擠占應(yīng)上繳國(guó)家的稅金和利潤(rùn)或者在成本、營(yíng)業(yè)外支出中列支對(duì)外投資 款向其他單位投資。第五十八條 對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià):一、以現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。二、以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。三、認(rèn)購(gòu)債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。四、認(rèn)購(gòu)股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支

25、付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額 計(jì)價(jià)。第五十九條 農(nóng)業(yè)銀行以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。第六十條 購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為 目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指通過市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。第六十一條 農(nóng)業(yè)銀行出售經(jīng)營(yíng)性證券采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與帳面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損 益。第六十二條 購(gòu)入投資性證券，按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十三條 購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期沖減或增加債券利息收入。第六十四條 農(nóng)業(yè)銀行對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益