會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

1、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟的發(fā)展， 充分體現(xiàn)會計集息的可檢驗性， 特制定本規(guī)定。 第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、 按會計管理制度 執(zhí)行，不得任意更改或自 行設(shè)置，個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào) 易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條 會計核算組織程序： 采用記帳憑證匯總表核算程序， 記帳作證匯總表核算組織 程序圖式。（ 一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（ 二） 根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；（ 三） 根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；（ 四） 根據(jù)原始收、付款憑證登記

2、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（ 五） 根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；（ 六） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期 （5 天或 10 天 ） 將所有記帳憑證匯總編 制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定 期（5 天或 10 天） 匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證 匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃：（ 一） 記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。 除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)

3、帳時， 用記帳員寫的轉(zhuǎn) 帳說明作記帳依據(jù)外， 其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證， 不 能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。（ 二）登記帳簿時用鋼筆寫 （除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆 ） 。（ 三） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。（ 四） 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系， 原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄， 不得將不 同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。（ 五）明細(xì)帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10 天。（ 六） 每一筆帳須記明日期、 憑證號碼和摘要， 經(jīng)濟事項的摘要不能過

4、分簡略， 以保證第 三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“ ”號。（ 七） 記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空 行或空頁劃斜紅線注銷。（ 八） 記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1. 記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤， 應(yīng)先更正或重制記帳憑證。 記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差 錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù) 字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2. 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、 借貸方式或金額錯誤時， 先用紅字填制一套與原用 科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證， 以沖銷原來的記錄， 然后重新填制正確的記帳憑證， 一并登記入帳。

5、如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增 加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼， 以及更正的理由和 依據(jù)。3. 報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時， 如不需要變更原來報表的， 可以填制正確的記帳憑 證，一并登記入帳。 如果會計科目和借貸方向正確， 只是金額錯誤， 也可另行填制記帳憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼， 以及更正的理由 和依據(jù)。（ 九） 紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；2. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3. 帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要

6、保持一個方向；4. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。（ 十） 各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時， 需要加計發(fā)生額的帳戶， 應(yīng)將加計的借貸發(fā) 生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”（ 十一 ） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需 要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、 “本季 合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端 劃雙紅線。 總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶， 也可不結(jié)總。不需要 加計發(fā)生額的帳戶， 應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、 季度余額下端劃單紅線

7、， 在年度余額下端 劃雙紅線。（ 十二 ） 編制會計報表前， 必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全， 試算平衡， 每個科目的明細(xì)帳 各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿。（ 十三 ） 年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行， 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行 數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線 注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳：（ 一） 結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基 礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：1. 在

8、結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2. 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、 預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3. 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則” 的第 11 點。（ 二） 對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下：1. 帳證核對： 是指各種帳簿 （ 總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 ） 的記錄與 會計憑證 （記帳憑證及其所附的原始憑證 ） 的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過 程中進行。 月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符， 就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對， 以保證 帳證相符。2. 帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核 對，現(xiàn)金、 銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資 明細(xì)類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。3. 帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款 日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對， 要求每月核對一次； 第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分 類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對， 各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單 位的帳目核對等，要求每季核對一次。歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行資料可以編