費(fèi)用支出管理制度

1、費(fèi)用支出管理制度第一章總 則第一條 制訂目的為了規(guī)范公司費(fèi)用支出的管理，降低費(fèi)用支出水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制訂本制度。第二條 范圍本制度所稱費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。下列支出不得計(jì)入費(fèi)用：1. 固定資產(chǎn)購(gòu)置和建造、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的購(gòu)置支出。2. 對(duì)外投資支出。3. 因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息在工程尚未竣工或未交付使用前所發(fā)生的部分。4. 被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)對(duì)外贊助、捐款等應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出列支的各項(xiàng)支出。5. 按規(guī)定不得列入費(fèi)用的其它支出。費(fèi)用應(yīng)

2、當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。第三條 風(fēng)險(xiǎn)因素（一）費(fèi)用支出違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）費(fèi)用預(yù)測(cè)不科學(xué)、不合理，可能因費(fèi)用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（四）費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真。第四條 關(guān)鍵控制領(lǐng)域（1） 費(fèi)用預(yù)算的編制與審批。（2） 費(fèi)用發(fā)生和報(bào)銷的審核與審批。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條 崗位分工（一）預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組制訂預(yù)算編制和管理的有關(guān)制度。（二）財(cái)務(wù)部1. 協(xié)助有關(guān)部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算，分解費(fèi)用指標(biāo)。2. 做好費(fèi)用的事前預(yù)測(cè)

3、、事中控制和事后分析工作，揭示費(fèi)用升降的原因，挖掘控制費(fèi)用的潛力。3. 審核相關(guān)的費(fèi)用是否許可報(bào)銷，費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。4. 審核報(bào)銷憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、有關(guān)的原始單據(jù)是否真實(shí)、完整、合規(guī)，與所報(bào)銷的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致。5. 對(duì)于預(yù)算管理的費(fèi)用，審核費(fèi)用開(kāi)支是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)；對(duì)于事前審批的費(fèi)用，審核費(fèi)用開(kāi)支是否控制在事前審批范圍內(nèi)。6. 審核費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)履行的審核和審批程序是否履行完整。7. 根據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（三）費(fèi)用報(bào)銷的部門(mén)負(fù)責(zé)人1. 監(jiān)督管理部門(mén)費(fèi)用開(kāi)支情況，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。2. 確認(rèn)有關(guān)業(yè)務(wù)和費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。3. 確認(rèn)有關(guān)業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程符合

4、有關(guān)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定。4. 在其職責(zé)范圍內(nèi)，審批決定是否辦理業(yè)務(wù)，審批決定是否報(bào)銷費(fèi)用。費(fèi)用支出業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）費(fèi)用支出與審批。（二）費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第六條 授權(quán)批準(zhǔn)審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)。第三章費(fèi)用支出預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算第七條 費(fèi)用預(yù)測(cè)公司各部門(mén)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)費(fèi)用資料、價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力的資源狀況，運(yùn)用定量、定性分析等方法，對(duì)未來(lái)費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，上報(bào)財(cái)務(wù)部匯總。由董事會(huì)決策，制訂科學(xué)、合理的費(fèi)用管理目標(biāo)、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)。第八條制訂預(yù)算公司根

5、據(jù)費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的目標(biāo)，通過(guò)編制費(fèi)用預(yù) 算，將公司的費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制管理。 根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支由標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi) 用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照預(yù)算管理制 度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章費(fèi)用支由執(zhí)行控制第九條審批公司建立費(fèi)用支由審批制度，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支由標(biāo) 準(zhǔn)的性質(zhì)，按照權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支由申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù) 核。第十條分解目標(biāo)財(cái)務(wù)部指定專人分解費(fèi)用目標(biāo)，記錄有關(guān)差異，及時(shí) 反饋有關(guān)信息。第十一條追加預(yù)算對(duì)未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支由，應(yīng)當(dāng)按照規(guī) 定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支

6、標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān) 部門(mén)提由申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批。第十二條財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)部在辦理費(fèi)用支由業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi) 用支由申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章費(fèi)用支由核算第十三條 費(fèi)用支由核算財(cái)務(wù)部相關(guān)人員審核原始單據(jù)的合法性、費(fèi)用支由的 合理性及簽字的有效性，符合規(guī)定后給予報(bào)銷。費(fèi)用核算必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合客觀實(shí)際，符 合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理的歸集和 分配，不得隨意改變費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列或 者少列費(fèi)用，也不得在月份、季度、年度之間人為地調(diào)劑或平 衡費(fèi)用。費(fèi)用核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致。變

7、更費(fèi)用核算方 法應(yīng)當(dāng)有合理的理由并經(jīng)過(guò)有效審批。第六章 費(fèi)用支由考核與監(jiān)督第十四條分析制度財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗位每月（季）會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)對(duì) 費(fèi)用支由項(xiàng)目進(jìn)行分析，編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告并報(bào)送公司管 理層審閱。應(yīng)當(dāng)合理選擇運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分 析法、趨勢(shì)分析法等方法開(kāi)展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi) 用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費(fèi) 用的途徑和方法。第十五條報(bào)告制度財(cái)務(wù)部設(shè)置費(fèi)用預(yù)警制度，每月對(duì)各單位預(yù)算完成情 況進(jìn)行通報(bào)，在各部門(mén)費(fèi)用支由達(dá)到預(yù)算一定比例時(shí)，在 報(bào)賬時(shí)及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)。實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支由情 況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)。第十六條考核制度公司建立費(fèi)用考核制

8、度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行 考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任單位合理控制各種 耗費(fèi)。費(fèi)用考核工作主要包括修訂費(fèi)用預(yù)算、確定費(fèi)用考核 指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。在進(jìn)行費(fèi)用考核時(shí)，通過(guò)目標(biāo)費(fèi)用節(jié)約額、目標(biāo)費(fèi)用 節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任單位費(fèi)用預(yù)算或開(kāi)支 標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。第十七條監(jiān)督檢查制度公司建立監(jiān)督檢查制度，由審計(jì)部對(duì)費(fèi)用支由進(jìn)行監(jiān) 督檢查， 定期和不定期地開(kāi)展檢查工作。檢查內(nèi)容包括:（一）費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢 查是否存在預(yù)算、經(jīng)辦、審批、審核、付款等不相容職務(wù) 混崗等現(xiàn)象。（二）費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查費(fèi)用 業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批或未履 行審批審核的行為。（三）費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查費(fèi)用支由 的真實(shí)性、合理性、合法性和是否超生預(yù)算范圍。（四）費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查費(fèi)用的記 錄、報(bào)告的真實(shí)性和完整性。（五）檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情