財務會計理論重點第二版杜興強

1、名詞解釋:1、會計理論：一套邏輯嚴密的原則，能夠使實務工作者、投資者、和債權人、 經(jīng)理和學生更好地理解當前的會計實務，提供評估當前會計實務的概念框架，指導新 的實務和程序的建立。2、受托責任觀：3、決策有用觀:見簡答4、相關性:是指會計信息系統(tǒng)提供的會計信息應該與使用者的決策相關。5、可靠性:是指會計信息不受錯誤或帶偏向性的影響，能夠真實反映它意欲反 映的內(nèi)容。6資產(chǎn)計價:指以一定的貨幣單位計量資產(chǎn)的價值。獨立核算企業(yè)所具有的資產(chǎn)，有些是貨幣性的，有些是非貨幣性的；有些是有形的，有些是無形的。各項資產(chǎn)（包 括貨幣資金都需要用一定的貨幣單位計量其價值。在會計實務中，資產(chǎn)計價主要是對非貨幣性資產(chǎn)進

2、行貨幣計量。這是進行價值核算的必要前提 ，也是會計工作的一 項重要內(nèi)容。采用不同的計價標準和方法，必然影響用貨幣表現(xiàn)的財產(chǎn)狀況，并影響 成本、費用、收益和損失的計算，從而影響財務成果的確定。7、資產(chǎn)負債觀:認為利潤是刨除所有者與企業(yè)的經(jīng)濟往來的、企業(yè)在某一期間 內(nèi)凈資產(chǎn)的變動額。8、收入費用觀：認為利潤是收入和費用配比的結果，如果收入大于費用則意味 著盈利，反之則意味著虧損。9、 當期經(jīng)營觀:認為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績只應該包括那些經(jīng)常、反復發(fā)生的交易 ， 換言之企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績體現(xiàn)為經(jīng)營活動的結果 ，而不應包括非經(jīng)常性損益。10、總 括收益觀：是根據(jù)企業(yè)在特定時間內(nèi)所有交易或事項所確認的關于企業(yè)業(yè)主權

3、益的全部變動（不包括企業(yè)與業(yè)主之間的交易。11、盈余管理：就是企業(yè)管理當局在遵循會計準則的基礎上，通過對企業(yè)對外報 告的會計收益信息進行控制或調(diào)整，以達到主體自身利益最大化的行為。簡答：規(guī)則導向：特點:該模式除了給出某一對象或交易、事項的會計處理和財務報告所必須遵 循的原則外，還力圖考慮原則適用的所用可能情況，并將這些情況下對原則的運用具 體化為可操縱的詳細規(guī)則。優(yōu)點:1、可操作性強；2、一定程度上遏制了盈余操從的可能；3、在訴訟中提供 了有力的抗辯依據(jù)；4、限制了監(jiān)管機構的事前介入，而將其限制在事后的職業(yè)判斷 評價上;5、也為監(jiān)管機構提供了監(jiān)督制裁的依據(jù)。缺點：1、準則制定、實施的高成本；2

4、、以貌似合法的途徑進行盈余操縱；3、不 同規(guī)則之間出現(xiàn)矛盾和沖突；4、關注與瑣碎規(guī)則而忽略了交易的經(jīng)濟實質，職業(yè)判 斷能力弱化。原則導向：特點:該模式僅給出某一對象或交易、事項的會計處理和財務報告所必須遵循 的原則，可能包括以原則為基礎的一些規(guī)則，但并不力圖回答所有問題，或對每種可能 情況均提供詳細的規(guī)則。優(yōu)點：1、相對成本低2、一定程度上遏制了圍繞具體規(guī)則進行交易策劃的財務 操縱行為。3、促使會計人員進行職業(yè)判斷，更好反映交易的經(jīng)濟實質。缺點:1、可操作性弱；2、極有可能利用準則的原則性和模糊性進行盈余操縱。3、加大了會計人員的法律責任，有可能使其在訴訟中處于不利地位。關于受托責任觀和決策有

5、用觀的討論受托責任觀：含義大致包括兩方面：一是資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受 托方承擔有效地管理與應用受托資源的責任；二是資源的受托方承擔如實地向資源 的委托方報告受托責任履行過程與結果的義務。1。受托責任觀是從監(jiān)督角度考 慮，主要是為了監(jiān)督受托者的受托責任。主要理論觀點是：會計目標在于反映受托責任履行情況，強調(diào)對委托方的忠實 性;受托責任實際上是一種產(chǎn)權責任，產(chǎn)權必須如實反映、不偏不倚并可以驗證，以 維護產(chǎn)權主體的權益，因此更加強調(diào)可靠性；在計量屬性和計量模式的選擇上，主張 采用歷史成本;為了客觀、有效地反映受托責任，會計信息應盡可能精確。特點:在受托責任觀下，信息的使用者

6、主要是財產(chǎn)的委托人，投資者、債權人以及 其他需要了解和評價受托責任履行情況的利害關系人，并且這些使用者是現(xiàn)存的，而 不是潛在的。由于是對受托責任的履行結果的評價 ，使用者所需的信息側重歷史 的、已發(fā)生的信息，因此要求提供盡可能客觀可靠的會計信息。資產(chǎn)計價傾向于采 用歷史成本計量方式。企業(yè)采用受托責任觀，有助于外部投資者和債權人評價企業(yè) 的經(jīng)營管理責任和資源使用的有效性。決策有用觀含義:就是指會計是為企業(yè)各利害關系人進行決策提供有用信息的觀點。會計 的目標是為了 "作出關于利用有限資源的決策，包括確定重要的決策領域以及確定目 的和目標"而提供有關的信息。決策有用觀的主要理論觀

7、點是：會計的目標在于提供決策有用信息，會計的著 眼點在于會計報表本身的有用性；只要符合成本效益原則，無論信息的主觀程度如 何，信息量是多多益善；在計量屬性和計量模式的選擇上主張多種計量屬性 （歷史成 本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等并存擇優(yōu)，還倡導物價變動會計模式；不過分強調(diào)會計信息的精確性。決策有用觀的特點：決策有用觀認為會計信息必須對使用者的決策有用 ，因此，強 調(diào)相關性甚于可靠性。在會計確認上不僅要確認實際發(fā)生的經(jīng)濟事項，還要確認那些雖未發(fā)生但對企業(yè)有重要影響的事項。決策有用觀的優(yōu)越性（1堅持決策有用觀有利于提高會計信息的質量。（2在會 計計量模式上采用多種計價方式

8、并存，反映了配比原則。（3堅持決策有用觀有利于 規(guī)范和發(fā)展資本市場，促進社會資本的流動性和社會資源的有效利用。會計目標上的決策有用觀和受托責任觀的區(qū)別在于 ：一是決策有用觀重視的是會計信息使用者的需要，而把會計信息提供者的意愿 置之度外；相反，受托責任觀重視的是委托者和受托者的關系，委托者有了解情況的權 利，受托者也有保守隱私的權利。二是決策有用觀強調(diào)財務報告信息的決策相關性，認為只要提供的信息符合效 益大于成本的原則，并對信息使用者決策有用，就應該披露，在財務報告信息的質量特 征上,特別是在相關性和可靠性中，更為強調(diào)相關性；而受托責任觀必須考慮向受托者 提供或者不提供有關信息可能會對委托者以

9、及受托者帶來的影響，因此更強調(diào)信息 的可靠性。三是根據(jù)決策有用觀，會計的首要目標是提供對使用者決策有用的信息；根據(jù)受 托責任觀，會計的首要目標是計量受托的業(yè)績。常見的收入操縱方法：1、寅食卯糧:補充協(xié)議、天塞分銷渠道、開票持有銷售2、以豐補歉：判斷是否存在以豐補歉：判斷利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流是否同比變化 3、 子虛烏有，捏造收入來源。4、篡改收益結構、現(xiàn)行財務會計與報告的主要缺陷：1、財務會計信息的及時性不足 2、財務會計 信息內(nèi)容的不完整3、財務報表項目貌似確定性掩蓋了其本質的不確定性4、重法律形式而輕經(jīng)濟實質5、重成本而輕價值 6側重于企業(yè)的經(jīng)濟活動而忽略未來可 能的經(jīng)濟活動7、表內(nèi)表外信息主次關系不清及表外信息缺乏規(guī)范盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循會計準則的基礎上，通過對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調(diào)整，以達到主體自身利益最大化的行為。盈余管理的手段：1、利用關聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤2、資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤3、利用資產(chǎn)評估消除潛虧4、利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤5、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤 6利用 股權投資調(diào)節(jié)利潤7、利用存貨、應收賬款科目調(diào)節(jié)利潤 8、利用其他應收款和其 他應收款調(diào)節(jié)利潤9、會計政策變更