免抵退計算方法及案例

1、百度文庫-讓每個人平等地提升自我我們先講繳稅的原理（一般納稅人）：當期應納稅額;當期銷項稅額-當期進項稅額其中，作為一個一般納稅人從事出口的話,分為內(nèi)銷和外銷兩種。這應該很好理解，比如我賣老干媽，可能在國內(nèi)賣，也可能出口的國外，揚我國威。根據(jù)這種劃分，上面黑體字里的公式我們就能變種為：當期應納稅額=當期銷項稅額（外銷銷項稅額）+當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）當期迸項 稅額（外銷進項稅額）當期進項稅額（內(nèi)銷進項稅額）我國對于生產(chǎn)企業(yè)出口（即外銷）的退稅優(yōu)惠政策（當然，也存在出口征稅，這不在本問題 范疇）是"免、抵、退"0免：對于外銷的銷項稅額予以免除；抵：外銷的進項稅額抵扣當期

2、應納稅額；退：抵扣下來還有還有剩余，予以退還；內(nèi)銷的進項和銷項照舊,無優(yōu)惠。接下來我們重點講夕福的進項稅額如何抵扣 外銷的銷項稅額可以用來抵扣應納稅額。即：當期應納稅額=當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）-當期進項稅額（外銷進項稅額）-當期進項 稅額（內(nèi)銷進項稅額）既然外銷的銷項已經(jīng)免除，那我們不妨將這種抵扣理解成：外銷的進項稅額用來抵扣的當期應納稅額=當期銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅額）-當期進項稅額 （內(nèi)銷銷項稅額）一換言之也就是外銷的進項稅額可以拿來J氐扣內(nèi)銷的稅項稅額和內(nèi)銷的進項稅額之差。上面說的是生產(chǎn)企業(yè)，也就是具有自營能力，比如我有一個工廠，拿來生產(chǎn)老干媽出口。但我們也有不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)

3、，僅從事出口，我們稱之為外貿(mào)企業(yè)。比如我只是負 責代理老干媽的出口，我自身不生產(chǎn)老干媽。相比生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)惠政策稍微簡單點，只有"免、退"兩步。上面是政策，下面我們講計稅依據(jù)既然要"免、抵、退"，那我們不能憑空捏造，需要通過計算來決定，具體抵多少稅，退多 少稅。換言之，我們需要一個免退稅依據(jù)。對于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，各自的免退稅依據(jù)不同：生產(chǎn)企業(yè)：實際離岸價-保稅和免稅的金額實際離岸價，又稱之為FOB ,即出口發(fā)票上填寫的數(shù)字，我的理解就是出口的不含稅價， 具體賣出的數(shù)字（這句可能不對，歡迎指正）。多說一句，我一直好奇，為什么生產(chǎn)企業(yè)的 免退稅依

4、據(jù)是其FOB ,而不是進價，這點希望有誰能指點我一下，感謝不盡。在實際出口中，因為與外國人交易，所以涉及到外幣的問題，我們相應的需要折算成人民幣。保稅和免稅的金額，這點應該很好理解。當初買來就沒繳稅，總不能現(xiàn)在指望ZF再倒貼吧？外貿(mào)企業(yè)：購進貨物價購進貨物價具體指的就是購進貨物時專用增值稅發(fā)票上的金額或者海關進口增值稅專用繳 款書上注明的完稅價。接下來講退稅率和具體公式當涉及到退稅時，我們需要一個退稅率作為依據(jù)。有了退稅依據(jù)，有了退稅率，我們的退稅 金額自然是退稅依據(jù)*退稅率。也就是：（實際離岸價-保稅和免稅的金額）*退稅率或者：購進貨物價*退稅率但是！注意：退稅率不一定等同于征稅率，這當中就

5、產(chǎn)生一個差額：我當初被ZF征去的稅，可能 不一定全數(shù)得到返還,會產(chǎn)生退稅率小于征稅率的情況。這時我們就應當將這部分予以剔除，上面的公式也就應該改成：（實際離岸價-保稅和免稅的金額）* （征稅率-退稅率）或者：購進貨物價* （退稅率-退稅率）注意，這個公式這時候表達的不再是可抵扣金額，而是布可抵扣金額！前面講過，還要考慮到外幣換算的情況，那我們的公式再一次改成：（實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額）* （征稅率-退稅率）或者：購進貨物價* （退稅率-退稅率）F面我們舉一個簡單的例子 例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為 13%0 2012年8月有關經(jīng)營

6、業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額36萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組 成計稅價格100萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本 月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。解：實際離岸價：200 （注意是最后一句那個200 ,不是購原材料時候的200 ）當初進料時免稅的金額：100稅率：17%退稅率：13%套用公式，我們可以計算出不得抵扣退稅金額：（200-100 ） * （ 17%-13% ） =4因為是生產(chǎn)企業(yè)，我們首先得有一個"抵"的過程（上面說過，外貿(mào)企業(yè)就沒有這一步）， 所以我們計算一下內(nèi)銷的應納稅額：內(nèi)銷應納稅額=100*17% （內(nèi)銷銷項）-36 （內(nèi)銷進項）=-19我們用不得抵扣金額（4 ） +內(nèi)銷應納稅額（-19 ） =-15我們這月的應納稅額是-15 ,也就是應該獲得退稅15萬元。但這里又有一個問題，我們還 要計算一下這月我們總共能得到退稅的上限，也就是(實際離岸價*匯率-保稅和免稅的金額)*(退稅率),故道題目中，就是(200-100 ) * ( 13% ) =13這里產(chǎn)生一個問題：我的應納稅額是-15退稅，但我當期最多只能得到13萬元的退稅， 那很顯然，我得到的退稅金額只能是13萬元，那15-13 ,我們還有2萬元的退稅金額,怎