2020年中級會計實務重點題

1、2020 年中級會計實務重點題多選題1、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有 () 。A. 租入固定資產的改建支出B. 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產C自創(chuàng)商譽D. 固定資產的大修理支出E. 未投入使用的機器設備單選題180 萬元。經查明事故原因是由于雷擊所100 萬元，其中，流動資產保險賠償款 30 企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支2、某國有工業(yè)企業(yè)， 2006年 6 月份發(fā)生一場水災，共計損失 260萬元，其中： 流動資產損失 80 萬元；固定資產損失 造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款 萬元，固定資產保險賠償款 70 萬元。出的金額為

2、() 萬元。A.180B.55C.160D.125多選題() 。3、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有A. 投資性房地產的后續(xù)計量模式一經確定，不得隨意變更B. 投資性房地產的后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情 況下才可以采用公允價值模式C成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更D. 般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模 式轉為成本模式E. 已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式多選題4、下列對投資性房地產后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有() 。A. 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，

3、變更時的公允價值與賬面價 值的差額計入資本公積B. 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價 值的差額計入當期損益C已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模 式D投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，屬于會計政策變更，應該追 溯調整多選題5、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是 () 。A. 會計檔案管理辦法B. 總會計師條例C. 會計基礎工作規(guī)范D. 會計法多選題() 。6、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有A. 投資性房地產的后續(xù)計量模式一經確定，不得隨意變更B. 投資性房地產的后續(xù)計量，通常應當采用成本模式，只

4、有滿足特定條件的情 況下才可以采用公允價值模式C成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更D 般情況下，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模 式轉為成本模式E. 已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式多選題() 。7、下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有A. 將負債成分確認為應付債券B. 將權益成分確認為資本公積C按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按面值與負債成分公允價值的差額確認權益成分初始確認金額多選題8、設備的融資租賃方式引起的承租企業(yè)現(xiàn)金流量主要包括()A. 設備的租金B(yǎng). 設備殘值收益C其他相關費用D租金的抵稅

5、影響多選題9、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增 值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司 2008 年度財務報告于 2009 年 3月 31日經董事會批準對外報出。假設陽光公司 2008年實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，2008 年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為43.8 萬元和38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅 匯算清繳于 2009年 2余額 28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表 日后事項：(

6、1) 2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產進行首次減 值測試，測試表明其可回收金額為 1250萬元，計提固定資產減值準備 150 萬元。(2) 2008 年 12月 31日對 12月 10日取得的交易性金融資產采用公允價值進行期 末計量，其購買成本為 220萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。(3) 2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬元。(4) 2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40萬元，開發(fā)階段支出 80 萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本 ) 。按稅法規(guī)定，

7、研究開發(fā)支 出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的150%分期攤銷 (不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響 )。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。(5) 2009 年 1 月 10日，公司發(fā)現(xiàn) 2007年漏記一項管理用固定資產的折舊費用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。(6) 2009 年 2 月 15日，公司收到甲公司退回的 2008年 11 月 4 日向其銷售的一 批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格 (不含增值 稅)為 200萬元，結轉的銷售成本為

8、 180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到， 公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬 準備不得在稅前扣除。 假設陽光公司無其他納稅調整事項， 根據上述資料回答下 列各題。523.23陽光公司 2008年度利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額是 () 萬元。A.BC560737.9D741.37單選題10、甲注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表進行審計。在審計貨幣資金 時，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。28000甲注冊會計師負責對2012年1月5日X公司全部庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后，確認實有庫 存現(xiàn)金數(shù)額為3000元。X公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余

9、額為4000元，1月5日 發(fā)生的庫存現(xiàn)金收支全部未登記入賬， 其中收入金額為 4000元、支出金額為 9000 元，2012年1 月 1 日至1 月 4日現(xiàn)金收入總額為 350000元、現(xiàn)金支出總額為 320000 元，則推斷X公司的2011年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為()元。A.B20000CD3000025000多選題11、下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有 () 。A. 新的證據表明，在資產負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在 重大差錯B. 在資產負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產負債表中登記的金額結案C外匯匯率發(fā)生較大變動D. 資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定

10、資產或投資上的減值E. 對外巨額舉債多選題12、在金融資產的計量中，下列表述正確的有() 。A. 交易性金融資產按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益B. 可供出售金融資產初始計量時按照公允價值和發(fā)生的相關交易費用確認初始 入賬金額C持有至到期投資初始計量時按照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入投 資收益D交易性金融資產和可供出售金融資產按照公允價值進行后續(xù)計量E.持有至到期投資、貸款和應收款項均按照攤余成本進行后續(xù)計量單選題13、據初步測算，2006 年廣東完成生產總值 25968.55 億元，比上年增長 14.1%， 經濟總量繼續(xù)列全國第一位置。 其中，第一產業(yè)增長 3.8

11、%，第二產業(yè)增長 16.9%， 第三產業(yè)增長 12.2%。與此同時，魯、蘇、浙、滬也穩(wěn)定協(xié)調發(fā)展，其中山東、 江蘇趕超步伐不減， 增速分別高廣東 0.6 個和 0.8 個百分點。 山東完成生產總值 21846.71 億元，增長 14.7%；江蘇完成生產總值 21548.36 億元，增長 14.9%； 浙江生產總值為 15649 億元，增長 13.6%，分別列全國第二到第四位；上海完成 生產總值 10.297 億元，增長 12.0%。在四省一市中， 廣東經濟增長速度居中間。 廣東規(guī)模以上工業(yè)完成增加值 10718.57 億元，低于山東工業(yè)增加值 (11122.76 億元) ，高于江蘇工業(yè)增加值

12、(10015.12 億元) ，魯、粵、蘇分列前三位。浙江工 業(yè)增加值 5655.05 億元，上海工業(yè)增加值 4456.04 億元。廣東工業(yè)增長 18.3%， 增速低于山東 (23.6%) 、江蘇(21.4%) ，高于浙江 (17.1%)和上海(13.4%) 。 廣東工業(yè)經濟效益有所提高， 規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)利潤 1958.34 億元，增長 24.8%； 山東實現(xiàn)利潤 2633.97 億元，增長 21.7%；江蘇實現(xiàn)利潤 1901.83 億元，增長 37.4%； 浙江實現(xiàn)利潤 1324.55 億元，增長 20.6%；上海實現(xiàn)利潤 1086.7 億元，增長 15.7%。 廣東固定資產投資穩(wěn)定增長，

13、完成全社會固定資產投資 8116.89 億元，增長 16.7%； 其中，城鎮(zhèn)以上固定資產投資 6552.58 億元，增長 11.2%。山東城鎮(zhèn)以上固定資 產投資 8714.86 億元，增長 19.8%。江蘇城鎮(zhèn)以上固定資產投資 7473.69 億元，增長 20.2%。浙江城鎮(zhèn)以上固定資產投資 5428.03 億元，增長 13.4%。上海城鎮(zhèn) 以上固定資產投資總額 3497.48 億元，增長 9.8%。廣東城鎮(zhèn)以上固定資產投資 落后于江蘇和山東，列總量第三位。廣東房地產開發(fā)投資保持理性，全年完成房地產開發(fā)投資 1834.34 億元，增長 22.4%。江蘇房地產投資 1901.01 億元，增長 2

14、3.0%。山東房地產開發(fā)投資 1178.71 億元，增長 21.0%。浙江房地產開發(fā)投資 1572.79 億元，增長 8.0%。上海房地產 開發(fā)投資 1275.59 億元，增長 2.3%。廣東房地產開發(fā)投資總量低于江蘇，增速 較高。2000 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產投資為 () 億元。2633.79ABC21846.717274.51D6955.35單選題14、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 )為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增 值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司 2008 年度財務報告于 2009

15、 年 3月 31日經董事會批準對外報出。假設陽光公司 2008年實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，2008 年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為 43.8 萬元和 38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅 匯算清繳于 2009年 2余額 28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表 日后事項：(1) 2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產進行首次減 值測試，測試表明其可回收金額為 1250萬元，計提固定資產減值準備 150 萬元。(2) 2008 年 12月 31日對 12月 10日取得的交易性金

16、融資產采用公允價值進行期 末計量，其購買成本為 220萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。100 萬元。(3) 2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款(4) 2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40萬元，開發(fā)階段 支出 80 萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支 出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用 50%加計扣除；形成 無形資產的可按照無形資產成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷

17、。(5) 2009 年 1月 10日，公司發(fā)現(xiàn) 2007年漏記一項管理用固定資產的折舊費用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。(6) 2009 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2008年 11月 4日向其銷售的一 批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格 ( 不含增值 稅)為 200 萬元，結轉的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到， 公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬 準備不得在稅前扣除。 假設陽光公司無其他納稅調整事項， 根據上述資料回答下 列各題。陽光公司 2008年 12月 3

18、1 日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為 200 萬元，則其期末余額應為 () 萬元。302.13ABC312.21320.31D341.85簡答題15、東方企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅 稅率為 33%，2003年度的財務會計報告經董事會批準于 2004年3月 26日對外報 出。該公司 2003年和 2004年發(fā)生的一些事項和業(yè)務的資料如下：2003年 12 月東方企業(yè)銷售一批商品給西方企業(yè)， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明 的銷售價格為 100 萬元，增值稅額為 17萬元，商品已經發(fā)出，款項已經收訖。2004年 3 月 1日東方企業(yè)接到西方企業(yè)的通知，

19、獲知銷售的商品存在嚴重的質 量問題，與合同規(guī)定的要求不一致， 為此西方企業(yè)要求退貨， 在檢查后東方企業(yè) 認為情況屬實， 同意了西方企業(yè)的退貨， 東方企業(yè)已經退還了商品貨款， 退貨已 經收到并已驗收入庫。如果屬于資產負債表日后事項，是屬于調整事項還是非調整事項多選題16、自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有 () 。A. 董事會提出的投資方案B. 董事會提出的盈余公積提取方案C董事會提出的籌資方案D.董事會提出合并子公司決議多選題17、甲公司采用成本模式計量投資性房地產， 2009年 9月 30日，公司董事會決 定將自用辦公樓整體出租給乙公司， 租期

20、為 3年，月租金為 200萬元。2009年 9 月 30 日為租賃期開始日。該辦公樓原值為 20000 萬元，原預計使用年限為 40 年，已計提折舊 2000 萬元，原預計凈殘值為零，固定資產和投資性房地產均采 用年限平均法計提折舊。 轉換為投資性房地產后， 預計使用年限和預計凈殘值均 不發(fā)生變化。每季度初收取租金，假定按季度確認收入，業(yè)稅稅率為5%。2012年 9 月 30 日，租賃期屆滿時，收回辦公樓自用，當日達到自用狀態(tài)。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1) 題至第(2) 題。 甲公司 2009 年相關業(yè)務的會計處理中正確的有 () 。A. 2009年 9月 30日轉

21、換日投資性房地產的賬面價值為 20000萬元B. 2009年 9月 30日轉換日不確認損益C. 2009 年度第四季度投資性房地產計提折舊 125 萬元D. 2009年第四季度影響營業(yè)利潤的金額為 445萬元E. 2009 年第四季度應交營業(yè)稅計入營業(yè)外支出多選題18、下列各項所產生的利得或損失，應直接計入當期損益的有 出售無形資產所產生的收益 交易性金融資產公允價值增加額 可供出售金融資產公允價值的增加額 按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少() 。ABCD單選題19、下列各項中，應作為管理費用處理的是() 。A.發(fā)生的超標的業(yè)務招待費B.固定資產盤虧凈損失C專設銷售機構固定資產

22、的折舊費D.自然災害造成的流動資產凈損失多選題20、下列固定資產后續(xù)支出，應該資本化的有() 。A.BCD延長了固定資產的使用壽命 提高了固定資產的生產能力 使產品成本實質性降低 使產品更加美觀1-答案： B,C,E 解析 租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長 期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準予扣除。2-答案： C解析應計入營業(yè)外支出的金額=260-100 = 160(萬元)3-答案：A,B,C,D解析選項E,已采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件的情況 下可以轉為公允價值模式計量，作為會計政策變更處理。4-答案： C,D暫無解析5-答案： B,D 考點 我國國

23、家統(tǒng)一的會計制度的有關內容6-答案： A,B,C,D解析選項E,已采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件的情況 下可以轉為公允價值模式計量，作為會計政策變更處理。7-答案： A,B 解析 企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和 權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為資本公積。 將負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉換公司債券負債成分 的公允價值，發(fā)行價格與負債成分公允價值的差額確認權益成分初始確認金額。8-答案： A, B, C解析 按照我國交納所得稅的有關現(xiàn)行規(guī)定，“納稅人以融資租賃方式從 出租方取得固定資產，其租金支出不得扣

24、除，但可按規(guī)定提取折舊費用”。9-答案： A,B,C,D暫無解析10-答案： AX公司2011年結存數(shù) 解析 注冊會計師需要追溯調整；資產負債表日實存數(shù) =監(jiān)盤日實存數(shù) +資產負 債表日至監(jiān)盤日的現(xiàn)金支出 - 資產負債表日至監(jiān)盤日的現(xiàn)金收入；12 月 31 日 的 庫 存 現(xiàn) 金 應=3000+(350000+4000)-(320000+9000)=28000( 元) 。11-答案： A,B資產負債表日 解析 調整事項的特點是： (1) 在資產負債表日或以前已經存在， 后得以證實的事項； (2) 對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影 響的事項。選項 C D和E不符合上述特點。12-

25、答案： A,B,D,E不計入那 解析 企業(yè)在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計 入當期損益的金融資產， 那么發(fā)生的相關交易費用應直接計入當期損益， 該金融資產的初始入賬金額。 但是， 如果企業(yè)將該金融資產劃分為其他三類， 么發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額。1 3-答案： C2005為解析 2006年山東城鎮(zhèn)以上固定資產投資 8714.86 億元，增長 19.8%，則 年 山 東 城 鎮(zhèn) 以 上 固 定 資 產 投 資8714.86+(1+19.8%) 8714.86 - (1+0.2) 7262 億元，故選 C。14-答案： D暫無解析1 5-答案：該退貨屬于資產負債表日后調整事項，因