《經(jīng)濟法》期末考試案例分析題答案

1、 1 / 6 經(jīng)濟法期末考試案例分析題答案 經(jīng)濟法期末考試案例分析題答案 A卷 四、案例分析題(本題共2小題，每小題20分，共計40分) 1.華聯(lián)公司是一家股份制企業(yè)，本年度，會計部門發(fā)生了以下事項：（1）華聯(lián)公司的對外報送的財務(wù)會計報告均有會計主管簽字、蓋章后報出。 （2）華聯(lián)公司為促進銷售，擴大市場占有份額，規(guī)定銷售人員自己聯(lián)系銷售渠道，自找客戶，誰銷售誰負責收款，工資與銷售額掛鉤。 （3）華聯(lián)公司設(shè)置了大小兩套賬，大賬對外，小賬對內(nèi)。 （4）華聯(lián)公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更正，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證

2、。 請指出該公司上述做法的錯誤并說明理由。（20分） 答：對該公司上述做法存在的錯誤分析如下： （1）華聯(lián)公司財務(wù)會計報告的對外報送不符合有關(guān)會計法律制度規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，公司對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名蓋章，設(shè)置總會計師的還應(yīng)有總會計師簽名蓋章。（5分） （2）華聯(lián)公司制定的關(guān)于“誰銷售誰負責收款”的規(guī)定違反了企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，造成了內(nèi)控缺陷。銷售工作與收款工作是兩個不相容職務(wù)，“誰銷售誰負責收款”的規(guī)定不符合不相容職務(wù)相互分離的要求。（5分）（3）華聯(lián)公司設(shè)置大小兩套賬的行為違反了會計法的規(guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，“不依法設(shè)賬，

3、或私設(shè)會計賬簿的”，均屬于違法行為。（5分）1/6 （4）經(jīng)辦人員直接在原始憑證上進行更正的做法是錯誤的，應(yīng)按規(guī)定將發(fā)票交原出具單位重開。根據(jù)會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始 2 / 6 憑證的數(shù)量、單位或金額等關(guān)鍵項目有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（5分） 2.某酒廠12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒含增值稅售價117元；（2）自產(chǎn)啤酒10噸，每噸成本1000元，不含增值稅售價1500元，無償提供給某啤酒節(jié)。稅務(wù)機關(guān)核定的啤酒消費稅單位稅額為220元/噸；白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤；酒類產(chǎn)品增值稅稅

4、率17%；假設(shè)本月沒有增值稅進項稅額。要求計算該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅額和增值稅額。（20分） 答： （1）該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅計算如下： 以自產(chǎn)糧食白酒用于廠慶活動屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納消費稅。 應(yīng)納消費稅額=2000×117÷（1+17%）×20%+2000×0.5 =40000+1000 =41000(元)（5分） （解題說明：白酒的消費稅采用從價和從量復(fù)合計稅的辦法。含稅價需換算為不含稅價再計稅。） 以自產(chǎn)啤酒無償提供給啤酒節(jié)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納消費稅。 應(yīng)納消費稅額=10×220 =2200（元）（5分） （解題說明：啤酒的消費稅采

5、用從量計稅的辦法） 本月共應(yīng)繳納消費稅額=41000+2200 =43200（元） 2/6 3 / 6 （2）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅計算如下： 以自產(chǎn)糧食白酒用于廠慶活動屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅額=2000×117÷（1+17%）×17% =34000（元）（5分） 以自產(chǎn)啤酒無償提供給啤酒節(jié)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅應(yīng)納增值稅額=10×1500×17% =2550（元）（5分） 本月共應(yīng)繳納增值稅額=34000+2550 =36550（元） （解題說明：白酒和啤酒的增值稅均采用從價計稅的辦法。含稅價需換算為不含稅價再計稅

6、。） B卷 四、案例分析題(本題共2小題，每小題20分，共計40分。) 1. 2013年8月某市財政局派出檢查組對國有企業(yè)大型企業(yè)利華公司的會計工作進行檢查，了解到一下情況： （1）2012年5月人員徐某調(diào)離該公司，在會計機構(gòu)負責人王某的監(jiān)督下，徐某將自己負責的會計賬簿移交給會計人員劉某。劉某在交接中因疏忽未發(fā)現(xiàn)會計資料在合法性、真實性、完整性方面的問題。徐某事后極力推諉責任。 （2）2012年7月會計機構(gòu)負責人宋某調(diào)離該廠，該廠廠長張某任命自己的直系親屬李某為會計機構(gòu)負責人，李某又任命自己的直系親屬小李在該廠的會計機構(gòu)中擔任出納，并由小李兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作。 （3）2012年8月，張

7、某根據(jù)職工代表大會的建議，解聘了總會計師林某，并任命會計人員陳某擔任該廠的總會計師。 4 / 6 3/6 請根據(jù)會計法律制度的規(guī)定對下列問題題作出說明： （1）徐某辦理完會計交接后是否還應(yīng)對原移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任？為什么？（10分） （2）廠長張某任命自己的親屬擔任會計機構(gòu)負責人；李某任命自己的直系親屬擔任出納并兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作，有無違反會計法的規(guī)定？為什么？（10分） 答： （1）徐某在辦理完會計工作交接后還應(yīng)對原移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第三十五條規(guī)定，移交人員對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計憑證、會計賬簿、會

8、計報表和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。 （10分） （2）廠長張某任命自己的直系親屬李某擔任會計機構(gòu)負責人，李某任命自己的直系親屬小李在該廠會計機構(gòu)中擔任出納并兼管債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作，違反了相關(guān)會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十六條規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十二條規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（10分） 2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)

9、是增值稅一般納稅人，從事小汽車的生產(chǎn)、銷售。2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）購進機器修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元；支付運費2萬元，取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。 5 / 6 （2）購入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，稅額850萬元。（3）本月銷售自產(chǎn)小汽車取得含稅銷售額29250萬元。另外收取裝卸費 11.7萬元，開具普通發(fā)票。 4/6 （4）將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛售價25萬元（不含增值稅）。 已知：小汽車的增值稅稅率為17%；小汽車的消費稅稅率和成本利潤率

10、均為5%；運費的進項稅抵扣率7%。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證。 要求：根據(jù)上述資料，計算如下數(shù)據(jù)： <1>該企業(yè)當期的銷項稅。（5分） <2>該企業(yè)當期的進項稅額。（5分） <3>該企業(yè)當期應(yīng)該繳納的增值稅額。（5分） <4>該企業(yè)當期應(yīng)該繳納的消費稅額。（5分） 答： （1）該企業(yè)當期的銷項稅額 =（29250+11.7）÷（1+17%）×17%+10×25×17% =4251.7+42.5 =4294.2（萬元）（5分） （解題說明：銷售小汽車另收的裝卸費屬于增值稅混合銷售收入，需要并入銷售額計算增值

11、稅銷項稅額，并視為是含稅收入，與取得的小汽車含稅銷售額一起換算為不含稅銷售額后再計稅。將自產(chǎn)A型小汽車10輛作為投資入股提供給其他單位屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，按同類產(chǎn)品的售價計算。） 6 / 6 （2）該企業(yè)當期的進項稅額 =8.5+2×7%+850 =858.64（萬元）（5分） 5/6 （解題說明：購進機器修理用配件和購入鋼材均取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可抵扣；支付的購貨運費，取得了運費結(jié)算單據(jù)，按題中給定抵扣率7%計算可抵扣的進項稅額。） （3）該企業(yè)當期應(yīng)該繳納的增值稅額 =4294.2-858.64 =3435.56（萬元）（5分） （解題說明：該企業(yè)是增值稅一般納稅人，應(yīng)納增值稅額采用“購進扣稅法”，計算公式為：當期應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額）（4）該企業(yè)當期應(yīng)該繳納的消費稅額 =（29250+11.7）÷（1+17%）×5%+10