(會議發(fā)言)重點稅源戶應實施重點管理

1、 重點稅源戶應實施重點管理 目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認識到現(xiàn)在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續(xù)，而是對新征管模式的鞏固和完善。創(chuàng)新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實責任，加強管理，”戶事結(jié)合、重在管事”， 從而建立切合本地、操作性強、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點稅源戶管理。重點稅源戶管理到位了，以點帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點稅源管理在現(xiàn)代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢下如何進一步強化重點稅源戶管理工作，這一點我們必須引起足夠的重視，下面就重點稅源戶稅務管理工作談幾點粗淺的看法： ?

2、一、重點稅源戶管理必須有堅定的信心 重點稅源管理就是以重點稅源企業(yè)為具體對象，通過建立管理臺帳、稅源數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進行跟蹤、監(jiān)控、分析、預測等管理。加強重點稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領導決策提供科學依據(jù)的作用。事關(guān)重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細，基礎要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點稅源戶管理工作的重大意義：一是加強對重點稅源戶管理，能及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點稅源戶管理，在第一時間內(nèi)對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化動態(tài)進行了解和分析，及時掌握經(jīng)濟稅源

3、變動情況，分析稅收收入變化原因，預測稅收收入發(fā)展趨勢，提高稅收分析水平和稅收預測的準確性；三是通過加強重點稅源 管理，能促進稅收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計劃時，抓住了重點稅源，就掌握了計劃落實的主動權(quán)，有利于提高計劃編制的科學性和準確性；在稅收計劃執(zhí)行過程中，抓住了重點稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發(fā)現(xiàn)和解決組織收入中的主要問題，采取相應措施，確保稅收計劃任務的完成。 ? 二、重點稅源戶管理必須有專門的機構(gòu) 1、重點稅源戶要有專門確定機制 重點稅源戶的確定應以先進的計算機系統(tǒng)為依托，利用科學的技術(shù)手段，對全體轄管戶實行有機篩選，滾動確定重點稅源戶。我們可以從企業(yè)注冊資

4、本、經(jīng)營收入、應交稅金三個方面考慮，在稅源調(diào)查的基礎上，重點加強監(jiān)控稅源相對集中、行業(yè)特點明顯，或者征管相對薄弱、容易出問題的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)等。重點稅源戶可以按照以下原則確定： （一）是達到一定規(guī)模的重點稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入6070的企業(yè)進行監(jiān)控。 （二）是具有行業(yè)特點的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監(jiān)控點。第二是針對當年區(qū)域經(jīng)濟中特殊行業(yè)、熱點行業(yè)確立的監(jiān)控點。 （三）是確定實時或臨時重點監(jiān)控戶：即將當年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。 當然，重點稅源戶在經(jīng)過一定的選擇

5、排序后，應由專門機構(gòu)進行審核、刪除、明確、公布，穩(wěn)定在一定時間內(nèi)不得任意變動，從而保障重點稅源戶管理工作的有序性、長效性。 2、重點稅源戶要有專門管理機構(gòu) 在目前的稅收管理機構(gòu)的構(gòu)架內(nèi)，可以實行分類分組管理，結(jié)合或參照國家稅務總局制定的信用等級制度將重點稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點稅源戶管理機構(gòu)，配備具有一定工作經(jīng)驗，業(yè)務熟悉，熟練掌握財務、稅收技能的稅務干部；設立專門管理機構(gòu)，便于集聚專業(yè)人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實踐經(jīng)驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資源投入，獲取最大的征管效果?？梢哉f重點稅源戶中以往分散式管理、常規(guī)式管理

6、不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。 ? 三、重點稅源戶管理必須有明確的目標 重點稅源戶必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理： 一是重點稅源戶個體化差異現(xiàn)實需要稅務機關(guān)實施有差別的稅務管理。在現(xiàn)實日常稅務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數(shù)量上和規(guī)模上，而且體現(xiàn)在納稅人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上，重點稅源戶這類特征更為明顯。應對這一類納稅群體，常規(guī)性的稅務管理力度明顯不足，如重點稅源戶在經(jīng)營擴張中經(jīng)常采用融資（如紅豆股份采取增發(fā)股票方式進行融資）的 方式，資本運作需選取最適當?shù)谋壤?，減至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加

7、資產(chǎn)規(guī)模的目的。這種現(xiàn)實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開辟管理領域，填補非常規(guī)性管理的空白。 二是重點稅源戶實施綜合式管理重點就是要掌握重點稅源戶的綜合信息，以便于專業(yè)化稅收征管的開展。重點稅源戶往往是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，如存在母子公司、存在關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質(zhì)量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業(yè)信息，摸清企業(yè)底細，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結(jié)算方式信息、資本結(jié)構(gòu)信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識，從而把稅收專業(yè)

8、化管理定位在以信息為基礎，與企業(yè)運作相同步的實質(zhì)性、全方位控管上。 三是對重點稅源戶的管理僅僅依靠常規(guī)管理或以監(jiān)控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點稅源戶的專門管理。稅務機關(guān)在較短的時間內(nèi)想全部、深入地掌握重點稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現(xiàn)實的，直接帶來的后果就是稅收分析、預測、規(guī)劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態(tài)，應及時調(diào)整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。 ? 四、重點稅源戶管理必須有健全的制度 重點稅源戶管理應分解任務，明確責任，建立健全規(guī)章制度，嚴格照章辦事。目前創(chuàng)新的稅收

9、管理服務制度包括：稅收聯(lián)絡員制度、預約服務制度、專項稅收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、稅源分析預測制度、重大事項管理制度、數(shù)據(jù)積累制度。 稅收聯(lián)絡員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由稅收管理員了解企業(yè)最新經(jīng)營情況，掌握企業(yè)動態(tài)信息，為健全企業(yè)信息數(shù)據(jù)奠定基礎，另一方面促進稅企雙向交流，為企業(yè)排憂解難，有針對性的進行納稅輔導，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實征管基礎。 預約服務制度，即根據(jù)企業(yè)提出的約請，稅收管理員根據(jù)問題涉及的范圍，為企業(yè)安排服務的時間、地點和參加人員或根據(jù)稅務機關(guān)工作部署，涉及重點稅源戶的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內(nèi)容，使得

10、企業(yè)能先期準備或騰出更多時間、人員配合稅務機關(guān)開展工作。 專項稅收宣傳制度，即對重點稅源戶采取普遍宣傳和重點宣傳相結(jié)合的方法，凡涉及該類企業(yè)的稅收新政策、規(guī)定，及時通過各種方式進行稅收宣傳，如采取電話告知，E-MAIL宣傳，上門服務等形式。并且注意做好納稅輔導工作，一方面可以促進納稅人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦稅效率，另一方面通過與企業(yè)進行直接交流和及時溝通，讓納稅人主動參與辦稅，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結(jié)經(jīng)驗，能提高重點稅源戶管理的工作質(zhì)量，優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境。 提醒輔導制度，即稅收管理員深入企業(yè)內(nèi)部了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項,如企業(yè)發(fā)生重大項目投資、發(fā)

11、生登記注冊內(nèi)容變更、在建工程投入 使用或采用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現(xiàn)的涉稅問題,提醒企業(yè)做好相關(guān)備案、報告工作，并且按時依法如實申報納稅，防止企業(yè)因缺乏對政策的了解而出現(xiàn)無意識漏稅。 跟蹤服務制度，即稅收管理員準備專門的紙質(zhì)文件，對稅收服務的內(nèi)容和質(zhì)量進行監(jiān)督與跟蹤，及時收集企業(yè)的意見和建議，不斷完善稅收服務的內(nèi)容和方式。 稅源分析預測監(jiān)控制度，即做好稅源的調(diào)查預測分析，掌握稅源增減變動，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。 重大事項管理制度，即企業(yè)發(fā)生重大的生產(chǎn)經(jīng)營、財務制度、產(chǎn)業(yè)宏觀政策及稅收政策發(fā)生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數(shù)據(jù)庫，形成信息共享，另一方面及時

12、參與重大事項管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規(guī)定完成納稅工作。 數(shù)據(jù)積累制度，即建立重點稅源戶基礎資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎上對其進行逐步完善，借助重點稅源戶平時積累的資料及每月報送的相關(guān)報表，對重點稅源報表按戶歸檔，建立管理臺帳，按月份序時積累，從而保證重點稅源戶基礎資料的完整性。 ? 五、重點稅源戶管理必須有完善的手段 在確定重點稅源戶管理目標的基礎上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在日常管理、預警指標、納稅評估、稅務檢查等幾個方面。 1、日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發(fā)展，善于發(fā)現(xiàn)問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業(yè)務上必須強化對重

13、點稅源戶經(jīng)營交易活動處理的能力，具體如涉及納稅所得和稅前扣除方面問題，我們對企業(yè)所得的確定離不開列支的把關(guān)，是否允許扣除或是列支，同樣關(guān)系到企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，比如投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤；資產(chǎn)的報廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發(fā)生及成因；母公司與子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度等，不一而足，所有這些都是目前或?qū)矶愂展芾韱T可能涉及的，構(gòu)成比較有深度的稅務管理事項，更多的需要稅收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點稅源戶經(jīng)營能力，確保重點稅源不流失。 2、指標預警手段。通過充分的統(tǒng)計分析和計劃預測的基礎上，建立一整套稅收預警指標，主

14、要是稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的分析指標，具體有進銷項稅額比較、銷售稅金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收帳款比率、資產(chǎn)負債率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產(chǎn)稅收分析、車船財產(chǎn)稅收分析等多項指標；通過制訂這些指標以盡量貼近納稅人的財務核算實際，綜合反映納稅人整體經(jīng)營、納稅情況。在設置指標體系后，及時進行數(shù)據(jù)采集，以確定適合本地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標的區(qū)間上下限數(shù)值，通過設立預警指標，發(fā)現(xiàn)指標差異，查糾原因，發(fā)現(xiàn)問題。 3、納稅評估手段。根據(jù)稅收預警指標及日常稅源監(jiān)控確定的申報異常的納稅人，及時進行納稅評估。對

15、于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點，敦促企業(yè)認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調(diào) 查。當然在深入評估過程中，應首先明確納稅評估并不是單純地為評估稅款，目的是通過評估真實地掌握納稅人稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更有效地對納稅人以后的納稅申報進行監(jiān)督和控制，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。 4、稅務檢查手段。對重點稅源戶檢查必須慎重對待，嚴格按照規(guī)定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設定專門的審批程序，以減少對大企業(yè)檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調(diào)業(yè)務骨干進行重點檢查，確保檢查和審理的質(zhì)量，對待重點稅源戶檢查工作，態(tài)度必須

16、明確，不查則已，一查到底。 ? 六、重點稅源戶管理必須有充實的內(nèi)容 重點稅源戶管理應有深刻的內(nèi)涵，積累大量的數(shù)據(jù)，形成扎實的管理基礎。重點應建立三個資料庫或電子臺帳：基礎資料臺帳、生產(chǎn)經(jīng)營臺帳、征管信息臺帳。其中基礎資料臺帳主要從稅務機關(guān)內(nèi)部資料獲得,包括企業(yè)名稱、稅務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設備、生產(chǎn)經(jīng)營（注冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦稅人員等重點稅源戶基本信息；生產(chǎn)經(jīng)營臺帳主要從企業(yè)及相關(guān)部門取得，包括產(chǎn)品生產(chǎn)情況、行業(yè)情況、經(jīng)營/管理情況、銷售情況、財務情況、生產(chǎn)工藝及流程、主要產(chǎn)品的“產(chǎn)銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產(chǎn)設備（帳實）明細，稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對