成本費(fèi)用管理與流程控制資料

1、5.1成本費(fèi)用管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.1.1成本費(fèi)用管理風(fēng)險企業(yè)要加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，合理控制成本費(fèi)用的支出與使用，就需要掌握成本費(fèi)用管理可能存在的風(fēng)險，并在成本費(fèi)用控制過程中加以預(yù)防。在成本費(fèi)用管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險如下圖所示。風(fēng)險1成本預(yù)算不合理、審核不嚴(yán)或不規(guī)范，影響成本控制效果風(fēng)險2 不加節(jié)制的生產(chǎn)損失和生產(chǎn)消耗，導(dǎo)致成本支出增加風(fēng)險3 :人為舞弊行為導(dǎo)致成本統(tǒng)計資料不真實，導(dǎo)致成本核算信息錯誤風(fēng)險4 盲目降低生產(chǎn)成本，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理風(fēng)險5 歸集、分配、攤提成本費(fèi)用不合理，導(dǎo)致財務(wù)報表難以真實反映生產(chǎn)成本風(fēng)險6 不按要求進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財務(wù)報表不能真實、

2、客觀地反映生產(chǎn)成本風(fēng)險7 費(fèi)用支出不合理，造成資源浪費(fèi)和流失，可能影響企業(yè)效益風(fēng)險8 存在舞弊、欺詐或報銷虛假費(fèi)用行為，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用支出加大風(fēng)險9 費(fèi)用歸集、分配、攤提不合理，導(dǎo)致財務(wù)報表難以真實反映費(fèi)用情況風(fēng)險10成本費(fèi)用支出違反國家、行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部制度，可能導(dǎo)致企業(yè)受處罰上圖5-1 所示成本費(fèi)用管理過程中存在的風(fēng)險示意圖5.1.2成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對成本費(fèi)用管理存在的風(fēng)險，需要對成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，以降低成本 費(fèi)用支出。成本費(fèi)用管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖5-2所示關(guān)鍵環(huán)節(jié)1職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)2機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理關(guān)鍵環(huán)節(jié)3

3、成本費(fèi)用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)4>成本費(fèi)用事項和決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)5 成本費(fèi)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán) 密關(guān)鍵環(huán)節(jié)6對成本費(fèi)用核算、內(nèi)部價格制定、結(jié)算辦法、責(zé)任會計及有關(guān)成本費(fèi)用考核等 有明確規(guī)定上圖5-2所示一一成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖5.2職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)5.2.1成本費(fèi)用管理崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、成本費(fèi)用管理部門及各成本費(fèi)用執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，如下表所示，提供參考。表5-1成本費(fèi)用管理控制崗位職責(zé)一覽表成本費(fèi)用管理 控制崗

4、位主要職責(zé)不相容職責(zé)1、總經(jīng)理審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程 審批成本費(fèi)用支出計劃審批定額范圍外的成本費(fèi)用支出審查、審閱成本費(fèi)用管理重要財務(wù)報表 審批成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù) 算等制定成本費(fèi)用支出計劃提出定額范圍外成本費(fèi)用支出 申請編制成本費(fèi)用管理的財務(wù)報表提出成本費(fèi)用管理科目增減、 調(diào)整意見2、財務(wù)總監(jiān)審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程 復(fù)核成本費(fèi)用支出計劃審核定額范圍外的成本費(fèi)用支出審查、審閱成本費(fèi)用管理主要財務(wù)報表 審核成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù) 算等制定成本費(fèi)用支出計劃提出定額范圍外成本費(fèi)用支出 申請編制成本費(fèi)用管理

5、的財務(wù)報表 提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見3、財務(wù)部經(jīng)理組織制定成本費(fèi)用制度、流程等 組織制訂成本費(fèi)用預(yù)算和支出計劃 審核成本費(fèi)用支出申請審核成本費(fèi)用分析報告復(fù)核入賬和重要會計報表組織開展對各部門的成本費(fèi)用考核 提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見審批成本費(fèi)用管理制度、流程編制成本費(fèi)用支出計劃填寫支出申請表進(jìn)行記錄入賬4、財務(wù)部會計復(fù)核原始憑證的真實性合計金額的正確性 編制記帳憑證和明細(xì)帳，進(jìn)行帳務(wù)處理 定期對成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析 編制成本費(fèi)用報表復(fù)核記錄入賬審核、審批成本費(fèi)用報表5、財務(wù)部出納支付成本費(fèi)用相關(guān)款項進(jìn)行記錄入賬6、各部門負(fù)責(zé) 人制定本部門成本費(fèi)用支出計劃在權(quán)限范圍內(nèi)審核費(fèi)用支出申

6、請在權(quán)限范圍外復(fù)核費(fèi)用支出申請配合財務(wù)部對成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況進(jìn) 行分析開展本部門成本費(fèi)用考核審批成本費(fèi)用支出計劃提出費(fèi)用支出申請7、各部門員工填寫支出申請表復(fù)核和審批支出申請5.3成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制5.3.1成本費(fèi)用預(yù)算管理流程總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)部各部門部門步驟調(diào)整 成本 費(fèi)用 預(yù)算新的 成本下達(dá)企業(yè) 年度經(jīng)營目標(biāo)召開部門成本 費(fèi)用預(yù)算會費(fèi)用形成新的成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)各部門執(zhí)行新成 本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)5.3.2 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度第 1 章 總則第 1 條 為了對成本費(fèi)用管理過程中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項進(jìn)行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合 理性和合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本

7、企業(yè)特點(diǎn)，特制定本制度。第2 條 本制度對以下事項的授權(quán)批準(zhǔn)情況作出規(guī)定。1成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準(zhǔn)。2成本費(fèi)用計劃的授權(quán)批準(zhǔn)。3成本費(fèi)用支出的授權(quán)審批。4成本費(fèi)用分析的授權(quán)審批。第3 條 屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不用通過審批程序，由部門負(fù)責(zé)人自主決定。第 2 章 授權(quán)批準(zhǔn)方式第 4 條 企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費(fèi)用業(yè)務(wù) 的開展實行總裁最終審批制。第5 條 企業(yè)成本費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)實行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。第 3 章 授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限和程序第 6 條 各部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀以及本部門的實

8、際情況，提出待批待審事項，并根 據(jù)待批待審事項的要求編制相關(guān)申請報告或報表。具體如下。1財務(wù)部負(fù)責(zé)編制、匯總企業(yè)總體的成本費(fèi)用預(yù)算和計劃。2各部門負(fù)責(zé)編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算和計劃。3各部門對超出成本費(fèi)用定額外的成本費(fèi)用支出事項提出申請。4各部門對成本費(fèi)用預(yù)算和計劃在本部門的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并編制報告。5財務(wù)部對本企業(yè)總體成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，并編制報告。6財務(wù)部定期編制成本費(fèi)用相關(guān)財務(wù)報表，報上級審核審批。7其他成本費(fèi)用在工作開展過程中須報審報批的事項。第 7 條 企業(yè)財務(wù)部作為成本費(fèi)用管理的主導(dǎo)部門，承擔(dān)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的匯總和初次審核功能，具體 具體工作事項如下。1匯總并初審各部

9、門的成本費(fèi)用預(yù)算和計劃，進(jìn)而編制企業(yè)總體成本費(fèi)用預(yù)算和計劃。2匯總和初審各部門對本部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況的分析報告，進(jìn)而編制企業(yè)總體的成本費(fèi)用執(zhí)行分析報告。3匯總并初審各類成本費(fèi)用定額，進(jìn)而編制企業(yè)總體成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第 8 條 企業(yè)財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，對成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核以及授權(quán)范圍內(nèi)的最終審 批的職責(zé)。1復(fù)核財務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費(fèi)用定額、預(yù)算和計劃。2復(fù)核財務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費(fèi)用分析報告。3在授權(quán)范圍內(nèi)，審批超過成本費(fèi)用定額的成本費(fèi)用支出項目；無最終審批權(quán)的，提出審核意見，報 總裁最終審批。4定期或不定期對財務(wù)部的成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核。5定期或不定期對各部門

10、成本費(fèi)用預(yù)算和計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第 9 條 企業(yè)總裁負(fù)責(zé)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的重大事項和關(guān)鍵事項的審批，并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)對一些常規(guī)文 件和報告進(jìn)行最終審批。第 4 章 授權(quán)批準(zhǔn)控制第 10 條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得超越審批權(quán)限。第 11 條 對超越審批權(quán)限進(jìn)行審批的， 要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任； 給企業(yè)造成重大損失的， 給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第 12 條 授權(quán)批準(zhǔn)的部門或人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成權(quán)限范圍內(nèi)的審批事項， 故意拖延的要給予 經(jīng)濟(jì)處分或行政處分；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第 13 條 經(jīng)辦人應(yīng)

11、當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)， 按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現(xiàn)。第 5 章 附則第 14 條 本制度由總裁辦負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總裁審批后執(zhí)行。第15條本制度自XXXX年XX月XX日起執(zhí)行。第 16 條 本制度的解釋權(quán)和修改權(quán)歸總裁辦所有。5.3.3 成本費(fèi)用預(yù)測管理制度第 1 章 總則第1 條 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測的意義1成本費(fèi)用預(yù)測是進(jìn)行成本決策和編制成本費(fèi)用計劃的前提。2成本費(fèi)用預(yù)測是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強(qiáng)企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。第2 條 成本費(fèi)用預(yù)測依據(jù)1本企業(yè)歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)。2同行業(yè)、同類型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料。3料工費(fèi)價格變動趨勢。4人力、

12、物力資源狀況。5產(chǎn)品銷售情況等。第3 條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第 2 章 成本費(fèi)用預(yù)測方法第4 條 成本費(fèi)用預(yù)測采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。第5 條 定量預(yù)測方法1因果預(yù)測分析法本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法和經(jīng)濟(jì)計量法等。2趨勢預(yù)測分析法算術(shù)平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法和修正時間序列回歸法等。第6 條 定性預(yù)測方法1定性預(yù)測分析又稱非數(shù)量分析法， 是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析來判斷未來的估計值。2定性預(yù)算分析法包括專家會議預(yù)測法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。第 3 章 成

13、本費(fèi)用預(yù)測內(nèi)容第 7 條 在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計方案的重要依據(jù)。第 8 條 在正式編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃之前進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測。計劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測是編制成本費(fèi)用 計劃必不可少的分析工作。第 9 條 在成本費(fèi)用計劃執(zhí)行過程中進(jìn)行期中成本費(fèi)用預(yù)測，科學(xué)預(yù)計推測成本費(fèi)用計劃能否按期完成。第 10 條 企業(yè)采用新技術(shù)、 新工藝以及在提高產(chǎn)品質(zhì)量過程中也要進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測， 以保證技術(shù)上 可行，經(jīng)濟(jì)上合理。第 4 章 成本費(fèi)用預(yù)測程序第 11 條 推算成本費(fèi)用目標(biāo)和對象1依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤， 結(jié)合預(yù)測期內(nèi)變化因素， 測算企業(yè)在現(xiàn)

14、有條件下能夠達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用水平。2有了明確的成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)， 便可確定成本費(fèi)用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費(fèi)用指標(biāo) 進(jìn)行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進(jìn)行預(yù)測等。第 12 條 收集和整理有關(guān)資料成本費(fèi)用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個方面的內(nèi)容。1縱向的成本費(fèi)用資料 （1）縱向的成本費(fèi)用資料是指以往的歷史成本費(fèi)用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。（2）舉例說明如下。預(yù)測某種可比產(chǎn)品的總成本，方法是搜集最近幾年該產(chǎn)品的成本資料及其他有關(guān)資料，如生產(chǎn)量、單 位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考 慮測算該產(chǎn)品的總成本。2橫向的成本費(fèi)

15、用資料（1）橫向的成本費(fèi)用資料是指預(yù)測時與成本費(fèi)用預(yù)測對象有關(guān)的信息資料，它包括企業(yè)內(nèi)部的和外部的成本費(fèi)用資料。（2）舉例說明如下。同行業(yè)成本費(fèi)用水平的資料、 其他企業(yè)同類產(chǎn)品的成本資料等。 對這類資料要求具有廣泛性和代表性， 作為企業(yè)推斷未來成本費(fèi)用情況的重要參考。第 13 條 選擇成本費(fèi)用預(yù)測方法對于不同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。1對于定量預(yù)測，要建立數(shù)學(xué)模型，以確定最佳的定量預(yù)測分析方法。應(yīng)對所建的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行 檢驗，可靠后再用于預(yù)測。2對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。第 14 條 綜合分析預(yù)測應(yīng)用選定的預(yù)測分析方法和

16、建立的數(shù)學(xué)模型，分別進(jìn)行定量和定性分析，在分析企業(yè)內(nèi)部、外部的各 種影響因素后，進(jìn)行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。第 15 條 檢查驗證 通過檢查前預(yù)測結(jié)果是否與當(dāng)前現(xiàn)在實際相符，檢查過去的預(yù)測結(jié)果是否正確并分析找出誤差原因， 以便及時對原來選擇的預(yù)測方法加以改進(jìn)，使預(yù)測方法在本預(yù)測過程中加以改正。第 16 條 修正確定最佳預(yù)測值 將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用預(yù)測值進(jìn)行比較和分析，找出差異，進(jìn)行修正， 以求出最佳預(yù)測值，使預(yù)測結(jié)果更加接近于實際。第 5 章 成本費(fèi)用目標(biāo)審批第 17 條 計算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總裁進(jìn)行審核、審批

17、。第 18 條 財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總裁的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)。第 19 條 經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用目標(biāo)是企業(yè)編制成本費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)。第 6 章 附則第 20 條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。第 21 條 本制度由行財務(wù)負(fù)責(zé)解釋。5.3.4 成本費(fèi)用預(yù)算編制制度第 1 章 總則第1 條 成本費(fèi)用預(yù)算目的降低成本費(fèi)用是編制成本費(fèi)用預(yù)算的基本目的，降低成本費(fèi)用的措施是編制成本費(fèi)用預(yù)算的保證。 第2 條 成本費(fèi)用預(yù)算范圍 預(yù)算年度內(nèi)一切成本費(fèi)用支出。預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi) 期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)

18、所需的成本費(fèi)用，都應(yīng)納入年度成本費(fèi) 用預(yù)算。第3 條 成本費(fèi)用預(yù)算管理基本要求 成本費(fèi)用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。各分公司及各部門應(yīng) 建立完善成本費(fèi)用的預(yù)算、控制、分析、考核體系。第4 條 成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù) 1年度、月度成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)計劃和各項要求編制。2本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、成本降低率，以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種。3各項消耗定額和費(fèi)用壓縮指標(biāo)的要求，以及當(dāng)年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。 4合理預(yù)計本期實際成本費(fèi)用水平。第5 條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。 2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。

19、第 2 章 成本費(fèi)用預(yù)算編制程序第6 條 成本費(fèi)用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的”程序進(jìn)行。第7 條 下達(dá)目標(biāo)企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，將財務(wù) 預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制的政策，下達(dá)到各部門。第8 條 編制上報 各部門按照企業(yè)下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細(xì)的 成本費(fèi)用預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務(wù)部。第9 條 審查平衡企業(yè)財務(wù)部對各部門上報的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分 協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并將意見反饋給相應(yīng)部門。第 10 條 審

20、議批準(zhǔn) 財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報企業(yè)總裁審核。財 務(wù)部根據(jù)總裁審批的意見調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，正式編制成本費(fèi)用預(yù)算草案，提交總裁審議批準(zhǔn)。第 11 條 下達(dá)執(zhí)行 財務(wù)部將總裁批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。第 12 條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中， 如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動， 且該變動將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生 重大偏差時，應(yīng)及時上報財務(wù)部和總裁，在取得同意后，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。第 3 章 成本費(fèi)用預(yù)算編制方法第 13 條 各部門的成本費(fèi)用預(yù)算由財務(wù)部牽頭，生產(chǎn)計劃、機(jī)動、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保 等部門參與制定。第 14 條 各部門根據(jù)不同的成本費(fèi)

21、用項目，參照標(biāo)準(zhǔn)成本，按照量價分離的原則，采用滾動預(yù)算、零 基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第 15 條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。第 4 章 附則第 16 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第 17 條 本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。5.4成本費(fèi)用執(zhí)行控制5.4.1成本費(fèi)用報銷管理流程總經(jīng)理財務(wù)總財務(wù)經(jīng)理出納會計各部門部門步驟進(jìn)行 帳務(wù) 處理匯總 各項 費(fèi)用歸檔保存5.4.2 成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度第 1 章 總則第1 條 目的為了保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。第2 條 責(zé)權(quán)單位1財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度

22、制定、修改、廢除等的審批。第 2 章 成本費(fèi)用預(yù)算分解第3 條 企業(yè)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。第4 條 成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真執(zhí)行。第 5 條 各部門應(yīng)將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環(huán) 節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第6 條 在分解預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標(biāo)與措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。第7 條 各部門應(yīng)將年度預(yù)算作為指導(dǎo)，編制月度預(yù)算，以確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第 8 條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進(jìn)度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報表，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人確

23、 認(rèn)后，按照企業(yè)全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報財務(wù)部和總裁，由總裁審核確認(rèn)給予批準(zhǔn)。第 9 條 月度預(yù)算下達(dá)后，各部門嚴(yán)格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)落實責(zé)任單位 和個人。第 3 章 成本費(fèi)用預(yù)算控制第 10 條 各部門在日?？刂浦?，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi) 用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實施監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時查明原因，予以解決。第 11 條 財務(wù)部與采購、生產(chǎn)、計劃、營銷等部門加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時發(fā)現(xiàn)成 本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進(jìn)行成本費(fèi)用控制。第 12 條 采購部控制

24、 1原材料及各種輔料等物資的采購，是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采 購部和其他對采購成本有影響的部門要負(fù)責(zé)采購成本的控制。2采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化， 貨比三家， 提高采購率、 大廠直供率和合同訂貨率， 減少中間環(huán)節(jié)， 減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。第 13 條 生產(chǎn)技術(shù)部控制1生產(chǎn)技術(shù)部要加強(qiáng)生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量。2要推進(jìn)科技進(jìn)步，開發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進(jìn)工藝和操作，對技術(shù)投入的產(chǎn)出負(fù)責(zé)，提高產(chǎn)出率。第 14 條 設(shè)備部控制1設(shè)備部要加強(qiáng)維修費(fèi)用和設(shè)備更新費(fèi)用的預(yù)算控制，通過對設(shè)備的精心操

25、作、 設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保設(shè)備的長周期運(yùn)轉(zhuǎn)。2維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理， 對規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的維修工程和更新項目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的審核，防止效益流失。第 15 條 安全環(huán)保部控制1安全環(huán)保部門要抓好安全生產(chǎn)，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。2消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費(fèi)用。第 16 條 各責(zé)任單位要加強(qiáng)對原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運(yùn) 輸、進(jìn)廠、入庫、發(fā)貨出庫等環(huán)節(jié)入手，專人負(fù)責(zé)、準(zhǔn)確計量，嚴(yán)格統(tǒng)計，努力減少途耗、庫耗。第 17 條 制造費(fèi)用和期間費(fèi)用各項目要按照

26、“誰發(fā)生，誰控制，誰負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人，從嚴(yán)從 緊，精打細(xì)算。第 18 條 各部門應(yīng)建立成本預(yù)測制度，把成本費(fèi)用管理的重點(diǎn)放到事前預(yù)測和過程控制上。 1企業(yè)事先應(yīng)對生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工藝方案進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合 理配置資源，使成本費(fèi)用得到事前控制。2在事中要定期對生產(chǎn)過程的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果，及時采取控制措施，使成 本得到事中控制。第 4 章 附則第 19 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第 20 條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。5.5成本費(fèi)用核算5.5.1成本費(fèi)用核算流程部門步驟編制原始憑證和記帳進(jìn)行 帳務(wù) 處理編制報表歸檔處理總經(jīng)理審

27、批審批*財務(wù)總監(jiān)審核 *財務(wù)經(jīng)理制定成本費(fèi) 用核算制度會計審核上報的原始憑證"各部門產(chǎn)生成本費(fèi)用收集、分類、 整理并匯總成 本原始憑證上報原始憑證I編制明細(xì)帳和總賬定期編制成 本費(fèi)用報表+整理存檔5.5.2 成本費(fèi)用核算制度第 1 章 總則第1 條 目的1規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實、完整。2加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第2 條 成本費(fèi)用核算依據(jù)1國家企業(yè)會計準(zhǔn)則 、公司內(nèi)部會計制度 。2有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件。3企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點(diǎn)以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第3 條 成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。1成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。2

28、成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。3成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。4成本的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。5一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。6成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。7成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。 第4 條 合理確定消耗定額 進(jìn)行成本費(fèi)用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具體包括以下4 個方面。1企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。3設(shè)備利用定額，包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。4費(fèi)用消耗

29、定額，包括各種制造費(fèi)用的消耗定額。第 2 章 成本費(fèi)用核算組織體系第 5 條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有 關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。第 6 條 本企業(yè)實行成本費(fèi)用核算的總裁負(fù)責(zé)制，財務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開展各項成本費(fèi)用 的核算工作，成本核算會計在財務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。第 7 條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部 門成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。第 8 條 各部門具體負(fù)責(zé)本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，

30、對上報財務(wù) 部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財務(wù)部開展各項財務(wù)核算管理工作。第9 條 成本核算人員的工作內(nèi)容。1按照規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全。2收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法和時限要求，準(zhǔn)確計算、編報、分析、預(yù)測和 控制成本費(fèi)用。第 3 章 成本費(fèi)用核算對象、方法和項目第 10 條 成本核算對象1生產(chǎn)成本。2制造費(fèi)用。第 11 條 費(fèi)用核算對象1期間費(fèi)用（1）銷售費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用。（3）財務(wù)費(fèi)用。2其他費(fèi)用。第 12 條 成本費(fèi)用核算方法1對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中。2對涉及兩個及兩個以上成本費(fèi)用核算對象的成本

31、費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計算方法， 品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算 方法，特點(diǎn)包括以下 4 個方面。（1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計算單。（2）成本計算期一般采用“會計期間” 。（3）以“品種”為對象歸集和分配費(fèi)用。（4）以“品種”為主要對象進(jìn)行成本分析。4成本費(fèi)用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。第 4 章 生產(chǎn)成本核算第 13 條 根據(jù)實際產(chǎn)量和實際消耗的材料、人工、費(fèi)用計算產(chǎn)品的實際成本。第 14 條 生產(chǎn)成本核算要求 1采用計劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計

32、劃成本、定額成本代替實際成本。2劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。 3劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額。 4凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計入產(chǎn)品成本。5按成本費(fèi)用發(fā)生項目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程的一致性。第 15 條 生產(chǎn)成本核算程序 1根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤 存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。2根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。 3將歸集的費(fèi)用予

33、以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對象； 由幾個成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對象之間進(jìn)行分配。4期末有在制品產(chǎn)品， 應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完 工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第 16 條 材料成本核算 1材料成本包括材料購買價格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi) 用等。2材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。 3凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分 配。第 17 條 燃料和動力成本核算 燃料及動力按實際

34、成本計入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成 本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。第 18 條 直接職工薪酬成本核算 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第 19 條 輔助生產(chǎn)成本的核算1核算原則 企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。2核算辦法 輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動 力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用） ，通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。第 20 條 在制品成本的核算1對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計

35、算在制品成本。 2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第 5 章 制造費(fèi)用核算第 21 條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能 直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第 22 條 制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財產(chǎn)保險 費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、 車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。第 6 章 期間費(fèi)用核算第 23 條 期間

36、費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 3 類。第 24 條 銷售費(fèi)用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用以及專設(shè)銷售 機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費(fèi)。第 25 條 銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、 勞動保護(hù)費(fèi)、 固定資 產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅 費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余） 、展覽費(fèi)、 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。第 26 條 管理費(fèi)用， 核算分、 子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行

37、政管理費(fèi)用和管理部門在經(jīng)營 管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。第 27 條 管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、 租賃費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、 圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社 區(qū)服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、 車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會會費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、 招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項目的其他各種管理費(fèi)用。第 28 條 財務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第 29 條 財務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入） 、匯兌損失（減匯兌收益） 、金融機(jī)構(gòu)手續(xù) 費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。第 30 條 財務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。1利息支出。（1）利息支出的范圍。 包括企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短期借款利息） 、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加 息（不含滯納金、罰息） 。（2）為購建