審計(jì)終極答案

1、第一章3 【答案】觀點(diǎn)1正確。觀點(diǎn)2正確。觀點(diǎn)3不正確。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。觀點(diǎn)4不正確。標(biāo)準(zhǔn)的可靠性能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。觀點(diǎn)5不正確。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。 觀點(diǎn)6正確。4. 【答案】（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確。執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層（如適用）認(rèn)可 并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任； 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。 所以

2、，這一事項(xiàng)并不減輕管理層和治理層 的責(zé)任。（2）管理層和治理層的責(zé)任： 在治理層的監(jiān)督下， 管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。具體包括： 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）； 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； 向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件， 包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有 信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)

3、意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。5. 【答案】（1） 會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次。涉及的是存貨項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。（2）會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次。涉及的是無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定和管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定。（3 ）不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4 ）不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。涉及的是資產(chǎn)減值損失的完整性、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?amp;【答案】具體目標(biāo)或程序認(rèn)定的名稱（1 ）確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為X公司所有權(quán)利和義務(wù)（2）實(shí)地檢杳牛產(chǎn)設(shè)備存在（3）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的金額界限是否明確分類和可理解性（4 ）固定資產(chǎn)的折

4、舊計(jì)提是否正確計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已適當(dāng)計(jì)提計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）確定當(dāng)年所有的銷售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入賬戶中截止（7）編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確準(zhǔn)確性9.【答案】序號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定(1)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生應(yīng)付賬款完整性(3)資產(chǎn)減值損失/在建工程完整性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4)固定資產(chǎn)完整性(5)固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)(6)銷售費(fèi)用準(zhǔn)確性(7)營(yíng)業(yè)收入截止(8)應(yīng)付職工薪酬存在10.【答案】(1) 不恰當(dāng)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多； 反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。(2) 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。(3) 不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。(4) 不恰當(dāng)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序。(5) 恰當(dāng)。2 【答案】固定資產(chǎn) 的相關(guān)認(rèn) 疋審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的 固定資產(chǎn)是存在的(1) 實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在， 關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)(2) 檢查本期增加的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在， 手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確權(quán)利和義 務(wù)記錄的固定資產(chǎn)由被 審計(jì)單位擁有或

6、控制(1) 檢查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，有關(guān)合冋、 產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等(2) 檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對(duì) 銀行借款的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的 抵押、擔(dān)保情況完整性所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄(1) 分析本期資本性支出和費(fèi)用性支出的劃分 標(biāo)準(zhǔn)，檢查是否存在將應(yīng)該資本化的金額記入費(fèi) 用賬戶中的情況(2) 從固定資產(chǎn)實(shí)物出發(fā)追查至固定資產(chǎn)明細(xì) 賬，檢查是否存在應(yīng)當(dāng)入賬的固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕?額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分 攤已恰當(dāng)記錄(1) 獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件， 并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折 舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

7、是否正確(2) 獲取累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加 計(jì)正確，并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)與列報(bào)和固定資產(chǎn)已按照企業(yè)(1)檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)（2）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露披露相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 的認(rèn)定 務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列 報(bào)1. 【答案】（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容中已經(jīng)指明，可以提及注冊(cè) 會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

8、 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任； 管理層的責(zé)任； 指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)吿編制基礎(chǔ)； 提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。（2）要求不合理。變更業(yè)務(wù)類型的合理理由包括以下兩點(diǎn)： 環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； 對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。2. 【答案】（1）連續(xù)審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮是否需要重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書: 有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍； 需要修改約定條款或增加特別條款； 被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)； 被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)； 被

9、審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化； 法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化； 編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更； 其他報(bào)告要求發(fā)生變化。（2）在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的主要有三個(gè)：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。4. 【答案】（1）不存在不當(dāng)

10、之處。（2）存在不當(dāng)之處。對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的 稅前利潤(rùn)的5%是適當(dāng)?shù)?。?）存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更高或更低的重要性，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。（4 ）存在不恰當(dāng)之處。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，而不是50%。（5）不存在不當(dāng)之處。 2（14 分）【答案】（1）存在不當(dāng)之處。在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理假定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠依據(jù)

11、財(cái) 務(wù)報(bào)表的信息做出合理的經(jīng)濟(jì)決策，不需要考慮個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的預(yù)期。 （2 分）（2）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī) 模的基準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)外收入不穩(wěn)定，不可預(yù)測(cè)，與 X 公司的正常規(guī)模無(wú)關(guān)，不宜用作確定計(jì)劃重 要性水平的基準(zhǔn)。 對(duì)于以盈利能力為基準(zhǔn)的， 運(yùn)用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)作為基 準(zhǔn)比較合適。 （ 4 分）（3）存在不當(dāng)之處。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估受重要性水平的影響，在確定認(rèn)定層次 重要性水平之后才能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（2 分）（4）存在不當(dāng)之處。在錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯(cuò)報(bào)金額低于重要性的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需 考慮該錯(cuò)報(bào)連

12、同其他錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策， 才能 確定該錯(cuò)報(bào)是否重大。 （2 分）（5）不存在不當(dāng)之處。串戶登記的錯(cuò)誤雖然金額重大，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的列報(bào) 產(chǎn)生影響， 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的總金額不受影響。 對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò) 報(bào)，可以認(rèn)為這種抵銷是適當(dāng)?shù)摹?（2 分）（6）存在不當(dāng)之處。所述錯(cuò)報(bào)直接影響了資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)與工程物資兩個(gè)重要的項(xiàng) 目，這兩個(gè)項(xiàng)目要單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，并且錯(cuò)報(bào)金額重大，屬于重大錯(cuò)報(bào)。（ 2 分）4（9 分）【答案】（1）不存在不當(dāng)之處。 （ 1 分）（2）存在不當(dāng)之處。計(jì)劃審計(jì)工作并非一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)

13、的，不斷修正的過(guò) 程。（ 2 分）（3）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表 使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的， 不需要考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn) 生的影響。（ 2 分）（4）存在不當(dāng)之處。在錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯(cuò)報(bào)金額低于重要性的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需 考慮該錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策， 才能 確定該錯(cuò)報(bào)是否重要。 （2 分）（5）存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能通 過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低。（2 分）ATy *第三章3. （12 分）

14、【答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單 是公司自行編制的。 （2 分 ）（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外 的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （2 分）（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同 部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （理由回答正確才能得分）（2分）（ 4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。 這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工資領(lǐng)取 人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （2 分 ）（5）存貨監(jiān)盤記錄比存

15、貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（2分）（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取 的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能 性。（2分）5. 【答案】（1） 不恰當(dāng)。函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款期末余額是否正確，但無(wú)法證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提， 所以無(wú)法為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）不恰當(dāng)。當(dāng)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi) 實(shí)施函證。（3）不恰當(dāng)。采用消極的函證方式，除了具備現(xiàn)有的兩個(gè)條件外，還需要同時(shí)滿足被 審計(jì)單

16、位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平以及預(yù)期不存在大量錯(cuò)報(bào)的條件。（4）不恰當(dāng)。粘貼封口是寄發(fā)前的最后一道工序，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施。（5）在向關(guān)聯(lián)方函證時(shí)，以事務(wù)所的名義寄發(fā)積極式詢證函，要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)當(dāng)以X公司的名義發(fā)出。（6） 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者直接將詢證函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。究竟有沒(méi)有拆圭封很可能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力范圍8. （10分）【答案】（1） 正確，審計(jì)證據(jù)包括了會(huì)計(jì)記錄含有的信息和其他信息，兩者缺一不可；（2分）（2）不正確，重要性水平是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的，不可以因?yàn)橹饔^上為了獲取 充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)而調(diào)高；（2分）（3）不正確

17、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能無(wú)效。 同時(shí)在管理層要求不實(shí)施函證時(shí)，要考慮要求是否合理，并獲取證據(jù)予以支持；（2分）（4）不正確，為了測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，應(yīng)該測(cè)試期后付款、供應(yīng)商結(jié)算單以及發(fā)票未到的收貨報(bào)告單等，而不是測(cè)試已經(jīng)記錄的應(yīng)付賬款；（2分）（5）不正確，分析程序適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，營(yíng)業(yè)外收入是偶然發(fā)生的，不適用于分析程序。（2分）項(xiàng)目買質(zhì)性測(cè)試目標(biāo)1交易測(cè)試n真實(shí)性2準(zhǔn)確性3錨測(cè)試計(jì)價(jià)和分灘4余額測(cè)試計(jì)價(jià)和分陳5分析性測(cè)試真實(shí)樂(lè)完整性、計(jì)價(jià)和分雑6鋼測(cè)試存在，權(quán)力和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?交扇測(cè)試1完整性

18、8交翩弒淮確性、分真9分析性測(cè)試真實(shí)住' 完整性和準(zhǔn)確性10交扇測(cè)試1權(quán)力和義務(wù)、存在11究易測(cè)試截止2麵測(cè)試存在【 rfc一早1.【答案】遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可以歸納為五類：自身利益威脅；自我評(píng)價(jià)威脅; 過(guò)度推介威脅；密切關(guān)系威脅；外在壓力威脅。對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形威脅類型審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過(guò)度推介會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價(jià)值重大）密切關(guān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶

19、提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信 息自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非冋意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處 理，否則將不被提升外在壓力2 【答案】事項(xiàng)不利影響因素在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該 客戶的辯護(hù)人過(guò)度推介項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員密切關(guān)系審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不冋意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì) 處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)外在壓力鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益自身利益鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職 位能夠

20、對(duì)鑒證對(duì)象施加重大影響自我評(píng)價(jià)5. （8分）【答案】事項(xiàng)（1）不產(chǎn)生不利影響。（1分）事項(xiàng)（2）產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶 提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)。分 ）事項(xiàng)（3）產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通、在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本；（2分）事項(xiàng)（4）產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與審計(jì)客戶存在利益 沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，而不

21、能在不告知客戶 的情況下就與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；分 ）事項(xiàng)（5）產(chǎn)生不利影響。如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。（2分）1 . （12分）【答案】（1）不違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝 通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。 （2分）（2）違反職業(yè)道德守則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、 各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所 需承擔(dān)的責(zé)任。 除法律法規(guī)允許外， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)， 收費(fèi)

22、與 否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 （2 分）（3）違反職業(yè)道德守則。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)， 可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時(shí)告知 A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。（2分）（4）違反職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響， 導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或 將其降低至可接受的水平。（2分）（5）違反職業(yè)道德守則。職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備和保持專業(yè)勝任能力，了解并掌握當(dāng)前法律、 技術(shù)和實(shí)物的發(fā)展變化， 如果在缺乏足夠的知識(shí)、 技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供 專業(yè)

23、服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（2 分）（6）不違反職業(yè)道德守則。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可以披露涉秘信息。 （2 分）2（9 分）【答案】：（1）產(chǎn)生不利影響， 違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求， 屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較， 暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、 抬高自己 之嫌。 （2 分）（2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。? 分）（3）產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和

24、第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。（2 分）（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的 密切商業(yè)關(guān)系。 （1 分）（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。（2 分）二十二章4. （9 分 ）【答案】事項(xiàng)（1）產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所基于審計(jì)客戶所欠的審計(jì)費(fèi)用向其收取資金占用費(fèi)，應(yīng)視同 ABC 事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供貸款，這將產(chǎn)生商業(yè)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利 影響； 分）事項(xiàng) （2）產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)

25、所由非金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身 利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 ，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑环郑┦马?xiàng)（3）產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司的獨(dú)立董事， 將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響， 導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山?受的水平；分 ）事項(xiàng) （4）產(chǎn)生不利影響。受不合理地降低收費(fèi)的影響，人為地縮小工作范圍，不能獲取充 分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，難以形成正確的審計(jì)結(jié)論，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的質(zhì)量，不符合與收費(fèi)相關(guān) 的職業(yè)道德規(guī)范； 分 ）事項(xiàng) （5）不產(chǎn)生不利影響。在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法 律依據(jù)

26、，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；分）事項(xiàng) （6）不產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的 調(diào)整，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。 分）6. （9 分）【答案】（1 ）產(chǎn)生不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理X存在密切關(guān)系，并通過(guò) X籌得自傳出版費(fèi)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 分）（2）產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。分）（3 ）不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 Y是大學(xué)同學(xué)，但是平時(shí)幾乎沒(méi)有交往，不能形成密切關(guān)系，不會(huì)對(duì)審計(jì)

27、項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。分）（4 ）不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其朋友不存在密切關(guān)系，其朋友在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響審計(jì)項(xiàng)目組成員D,不對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。分）（5 ）不產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，且未擔(dān)任甲公司重要職位，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。分）（6）產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益， 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響， 導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档?至可接受的水平。分 ）1. （12 分 ）【答案】（1）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不 交流人員、 客戶或市場(chǎng)信息， 也沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門， 則這種共享的資源通常是不重要 的，此時(shí)