審計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案發(fā)學(xué)生用

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題、單項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B生產(chǎn)發(fā)展的需要C會(huì)計(jì)發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化3.政府審計(jì)與民間審計(jì)相同的地方，包括（）。A.均為外部審計(jì)，獨(dú)立性較強(qiáng)C.依靠收費(fèi)維持生存5.國(guó)家審計(jì)屬于（ ）。A.任意審計(jì) B.強(qiáng)制審計(jì)7.逆查法應(yīng)先從（ ）。A.原始憑證 B.記賬憑證B. 均需利用內(nèi)部審計(jì)工作D. 按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)C.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)D.突擊C.會(huì)計(jì)賬簿 D.會(huì)計(jì)報(bào)表9.（ ）是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財(cái)務(wù)信 息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。A. 函證B.詢(xún)問(wèn)C.分析程序D.觀察11.會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所接受委托時(shí)，應(yīng)同被審計(jì)單位簽訂（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.審計(jì)通知書(shū)D.審計(jì)報(bào)告13. （ ）對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員D.助理人員A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B主任會(huì)計(jì)師15. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.如果未能查出重大錯(cuò)報(bào)是由于被審計(jì)單位舞弊造成的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此不承擔(dān)責(zé)任B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤與舞弊C及時(shí)防治和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任D注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤和舞弊）。17. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（A 評(píng)價(jià)客戶(hù)的誠(chéng)信情

3、況B. 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力C. 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D. 評(píng)價(jià)是否具能夠遵守職業(yè)道德A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性E. 客戶(hù)所在地政府機(jī)關(guān)的支持）。19在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任E.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)C. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D. 選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度21甲公司將 2009年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入 2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 則其 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò) 誤的認(rèn)定是（ ）。A.存在E.發(fā)生C.計(jì)價(jià)D.完整性23注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)

4、是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的（）和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A.真實(shí)性 E.合法性C.徹底性D.公正性25. 理解和應(yīng)用“重要性”要站在（）的視角去判斷。A.被審計(jì)單位管理層B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位全體員工27.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（）。A.同向變動(dòng)關(guān)系B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)同向變動(dòng)，有時(shí)反向變動(dòng)D.沒(méi)有確切的關(guān)29.實(shí)物證據(jù)通常用來(lái)證明（）。C.實(shí)物資產(chǎn)的存在D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄的正確性31審計(jì)人員通常對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，最常用的程序是（）。A.檢查文件或記錄B.函證C.重新執(zhí)行D.觀察33.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的論述，下列說(shuō)法不正確

5、的是（）。A.證據(jù)數(shù)量越多越好B.證據(jù)要取證及時(shí)C.證據(jù)要具有相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強(qiáng)弱有關(guān)35.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（A.委托單位B.被審計(jì)單位）。C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.編制工作底稿的審計(jì)人員37.按照審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)檔案，沒(méi)有特殊情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A.審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日B.審計(jì)報(bào)告定稿日C.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日D.后續(xù)審計(jì)中止日39.下列各項(xiàng)中， （）的高低與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向變動(dòng)關(guān)系。A.總體規(guī)模B.可容忍誤差C.預(yù)期總體誤差D非抽樣風(fēng)險(xiǎn)41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用下列（A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷(xiāo)的金額C. 賒銷(xiāo)但上是否均有主管人

6、員的簽字）項(xiàng)目，屬于變量抽樣。B. 賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批D. 收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（ 大事項(xiàng)加以說(shuō)明。）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)重A.引言段之后B.意見(jiàn)段之前C.意見(jiàn)段之后D.審計(jì)報(bào)告附注中A ）增加說(shuō)明段，說(shuō)明所持意見(jiàn)的理45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在（由。A.意見(jiàn)段之前B.意見(jiàn)段之后C.引言段之前D.引言段之后47某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段中使用了“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”術(shù)語(yǔ)，這 種審計(jì)報(bào)告是 （）。A.標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C. 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意

7、見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題2. 審計(jì)的基本特征可概括為（）。A.獨(dú)立性B.合理性C權(quán)威性 D.客觀性E.合法性4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德要求中最重要的是（）。A.獨(dú)立B保密C.客觀D.公正6.按審計(jì)內(nèi)容分類(lèi)，審計(jì)可分為（）。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D.國(guó)家審計(jì)E內(nèi)部審計(jì)8按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)，審計(jì)可分為（）。A.民間審計(jì)B.部分審計(jì)C.報(bào)送審計(jì)D.強(qiáng)制審計(jì)E.就地審計(jì)10會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，首先應(yīng)考慮（）A.評(píng)價(jià)勝任能力B.評(píng)價(jià)審計(jì)重要性C.評(píng)價(jià)獨(dú)立性D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的治理層、管理層是否誠(chéng)信E.評(píng)價(jià)客觀性12. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證業(yè)

8、務(wù)包括（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.驗(yàn)資 D.審核業(yè)務(wù)14完整性認(rèn)定主要與下列（）項(xiàng)目的低估有關(guān)。A.應(yīng)付賬款E.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收利息D.應(yīng)收票據(jù)E.應(yīng)付票據(jù)16 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.獨(dú)立性C.重要性D.絕對(duì)保證E.客觀性18下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。A. 被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同B.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票C.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)20. 下列有關(guān)審計(jì)可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A .從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)更可靠B. 間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的

9、審計(jì)證據(jù)更可靠C. 獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠22.下列審計(jì)工作底稿，屬于支持審計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作底稿有（）。A.審理意見(jiàn)書(shū)B(niǎo).審計(jì)差異調(diào)整表C.試算平衡表D.函證回函記錄24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D誤受風(fēng)險(xiǎn)26. 如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能 降低至可接受的水平，那么。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）。A.無(wú)保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)三、判斷題1. 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

10、體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計(jì)。（X ）2國(guó)家審計(jì)屬于外部審計(jì)。(v )3 檢查記錄或文件僅是對(duì)以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（x ）4 通過(guò)詢(xún)問(wèn)可以從客戶(hù)獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（x ）5. 審計(jì)失敗是指在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了保留審計(jì)意見(jiàn)。 （x）6. 甲公司于2009年12月31日向E公司發(fā)出商品 100萬(wàn)元，2010年1月4日辦妥托收手續(xù)，甲公 司在發(fā)出商品時(shí)已確認(rèn)收入。甲公司的做法違反了“完整性”認(rèn)定。（ x ）7 與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)同與交易相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)最主要

11、的區(qū)別在于：前者總是應(yīng)用于資 產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余 公積等。（ x ）&存在和完整性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)中關(guān)注的相反的兩個(gè)方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整 性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。 （ v ）9 實(shí)施對(duì)某公司2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以公司該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為 起點(diǎn)，以檢查是否存在高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ x ）10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師若擬信賴(lài)內(nèi)部控制，可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（x ）11. 由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)， 并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的

12、錯(cuò)誤或舞弊。 （v ）12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（V ）13. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。（ v ）14. 審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)合理確定重要性水平。（ x ）15. 為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)中應(yīng)使用同樣的重要性水平。 （ x ）16. 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性 測(cè)試。（ v

13、 ）17. 審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過(guò)審 計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審 計(jì)證據(jù)。 （x ）18. 審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿，是其形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。（ v ）19. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，保證審計(jì)工作底稿的完整性，并安全保管審計(jì)工作底稿，、 對(duì)審計(jì)工作底稿保密。 （ v ）20注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層出具的管理建議書(shū)等審計(jì)工作底稿，按照準(zhǔn)則的規(guī)定至少應(yīng)當(dāng)保 存10年。（V ）21. 不相容職務(wù)是指不同部門(mén)分管的職務(wù)。（X ）22. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)中

14、， 信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的， 因?yàn)樗鼤?huì)影響審計(jì)的效率。（ X ）23由于審計(jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見(jiàn) 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ X）24注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，是對(duì)被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審 計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對(duì)保證。（ X）25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤舞弊可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的 審計(jì)報(bào)告。 （ X ）26. 被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的程度越高，表明存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，相應(yīng)要求檢查 風(fēng)險(xiǎn)越低。 （ V

15、）四、問(wèn)答題1 、什么是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任2、什么是審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序主要包括哪些階段3、審計(jì)證據(jù)要滿(mǎn)足充分性，是不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則例外的情形有哪些5、內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有哪些五、案例分析題：1 、審計(jì)人員接受委托，于 2010 年 2 月 1 日至 15 日對(duì)某公司 2009 年末的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人 員懷疑“存貨”有可能有問(wèn)題。于是，在 2010 年 2 月 1 日早 8 時(shí)，對(duì)該公司材料、產(chǎn)品實(shí)施了監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)， 因 A 材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過(guò)程中獲取 的有關(guān)證據(jù)如下：A 材料 2010 年

16、 2 月 1 日實(shí)存數(shù) 25000 公斤， 2009 年 12 月 31 日賬面數(shù)額為 20000 公斤，此外， A 材 料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫(kù)數(shù)為15000公斤，出庫(kù)數(shù)為8000公斤。甲產(chǎn)品 2010 年 2 月 1 日實(shí)存數(shù) 12000 件， 2009 年 12 月 31 日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其數(shù)額為 11000 件； 2010 年 1 月 1 日至 31 日入庫(kù)數(shù)為 4000 件，出庫(kù)數(shù)為 2000 件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個(gè)問(wèn)題。（ 1 ）請(qǐng)指出本案例中采用的審計(jì)技術(shù)方法。2）指出本案例中會(huì)計(jì)資料的錯(cuò)誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對(duì)法、分析法、

17、推理法、盤(pán)存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=180002009年12月31日A材料實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計(jì)人員在審查 ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該 公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對(duì)賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為 82425元。經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)后，查明有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1） 12月31日，公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2） 12月30

18、日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月30日，委托銀行收款 4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4） 12月30日，銀行代公司支付水費(fèi)150元，付款通知單尚未到達(dá)公司。要求：請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡(jiǎn)單說(shuō)明審計(jì)結(jié)果解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額8000082425力口：銀行已收企業(yè)未收+4075力口：企業(yè)已收銀行未收+8000減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計(jì)銀行存款 2009年12月31日調(diào)整后余額83925元可以確認(rèn)。3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估

19、被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的 檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，見(jiàn)表。請(qǐng)分別計(jì)算以下四種情況的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并確定哪種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100%某企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況表風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5%5%4%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)30%80%40%100%檢查風(fēng)險(xiǎn)%10%4%解析：計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)并填上表。其中第四種情況需要收集的審計(jì)證據(jù)量最多。4、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)M公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)查閱M公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以

20、往的經(jīng)驗(yàn)，確定了在計(jì)算重要性水平時(shí)對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額290 000%凈資產(chǎn)144 0001%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000%凈利潤(rùn)102 0605%要求：試計(jì)算出各對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下不同的重要性指標(biāo)，并指出審計(jì)人員應(yīng)確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要 性水平是多少資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：1440主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：900凈利潤(rùn)為基準(zhǔn)計(jì)算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。5假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬面總金額為1000000元，共計(jì)500個(gè)賬戶(hù)，審計(jì)人員希望對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計(jì)

21、，現(xiàn)選出 20個(gè)賬戶(hù)，賬面價(jià)值為 300000元，審計(jì)后確認(rèn)價(jià)值為 320000元。請(qǐng)分別用差額 估計(jì)法和比率估計(jì)法估計(jì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的實(shí)際總體價(jià)值是多少。平均差額 =(320000-300000 )- 20 =1000 (元)估計(jì)的總體差額 =1000 X 500 =500000 （元）估計(jì)的總體價(jià)值 = 1000000+500000=1500000(元)320000 - 300000 = %,使用比率估計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)工作人員確定的樣本審計(jì)價(jià)值與賬面價(jià)值的比率為 則：估計(jì)的總體價(jià)值 = 1000000X% = 1067000（元）6. 審計(jì)人員擬采用系統(tǒng)選樣法從1-1000 號(hào)的記賬憑

22、證中選出 50 張作為樣本進(jìn)行審查。請(qǐng)計(jì)算出選樣間距M 為多少?gòu)堄旨俣▽徲?jì)人員以 10為隨機(jī)起點(diǎn)，往后到第 6張的憑證編號(hào)應(yīng)該為幾號(hào)解析： 1 .選樣間距為 M=1000/50=20 2. 往后到第 1 0張的憑證編號(hào) 10+(6-1)X 20=1107誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)江股份有限公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司存在以下 3 個(gè)事項(xiàng)：(1) 2008年 12月31 日的存貨余額 8 200萬(wàn)元， 占資產(chǎn)總額的 35。由于長(zhǎng)江公司未進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，無(wú)法實(shí)施對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)程序，而該公司又拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施其他替代程序，致使8 200萬(wàn)元存貨無(wú)法核實(shí)。(2) 2008年

23、12月 28日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 52萬(wàn)元未入賬， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司調(diào)整， 該公司按要求 進(jìn)行了調(diào)整。( 3)該公司有 520 萬(wàn)元長(zhǎng)期債權(quán)投資列為其他應(yīng)收款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司調(diào)整，該公司按要求 進(jìn)行了調(diào)整。要求：分析上述事項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。解析： ( 1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)長(zhǎng)江公司 2008年 12月 31 日的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程 序，金額為 8 200 萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的 35%，這表明審計(jì)范圍受到限制，并且由此可能產(chǎn)生的影響非常重 大和廣泛。此事項(xiàng)為無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)。( 2)被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未入賬的審計(jì)差異，此事項(xiàng)為無(wú)保留意

24、見(jiàn)事項(xiàng)。( 3 )被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整重分類(lèi)錯(cuò)誤，此事項(xiàng)為無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)。綜合以上分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2012 年初對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 經(jīng)初步了解， 該公司 2011 年度的經(jīng)營(yíng)形 勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與 2010 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：(金額單位：萬(wàn)元)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司2011年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采取固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為%，可容忍誤差率為 5%,信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 4%。在96%的可信賴(lài)程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差可容忍誤差率3%4%5%6%208 （1）117 （1）93（ 1）78（ 1）1156 （1）93（ 1）78（ 1）156 （1）124 （2）78（ 1）192 （1）124 （2）103 （2）要求：請(qǐng)列出計(jì)算式子和計(jì)算結(jié)果(1) 根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，確定應(yīng)選取的樣本量是幾項(xiàng)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此得出的結(jié)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此得出的結(jié)(2) 若抽樣查出的誤差數(shù)為 2，且沒(méi)發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)