醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷(xiāo)費(fèi)用的內(nèi)控制度分析——以某制藥集團(tuán)公司為例

1、醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷(xiāo)費(fèi)用的內(nèi)控制度分析以某制藥集團(tuán)公司為例案例分析 Finance & Accounting 醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷(xiāo)費(fèi)用的內(nèi)控制度分 析以某制藥集團(tuán)公司為例高 強(qiáng) 周 晶 李秀蓮 在醫(yī)療領(lǐng)域行賄和受賄 較為普遍的（一）報(bào)銷(xiāo)流程信息介紹會(huì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)金額較大的，即大背景下，探討 與醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品推銷(xiāo)費(fèi)用相該流程共涉及 5 個(gè)部門(mén)，包括內(nèi)控于 6 000 元的，必 須同時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)審核和關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題，顯得尤為必要。本文以部、銷(xiāo)售部、行政 部、集團(tuán)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中非重點(diǎn)審核方可進(jìn)入付款流程； 金額小一家擁有百余年歷史、 以研發(fā)為基礎(chǔ)的心和集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。先由內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé)于6 000 元的，則只

2、需進(jìn)行重點(diǎn)審核即可跨國(guó)制藥集團(tuán)公司為例， 以較具代表性制定具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)， 下 發(fā)給銷(xiāo)售部門(mén)。 進(jìn)入付款流程。 的產(chǎn)品信息介紹會(huì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用為對(duì)象， 對(duì)銷(xiāo)售部門(mén) 對(duì)本部門(mén)的醫(yī)藥信息專(zhuān)員進(jìn)行產(chǎn)品信息介紹會(huì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的支持憑其內(nèi)控制度的 設(shè)計(jì)、內(nèi)控制度的局限性培訓(xùn)， 以保證內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行。 醫(yī)據(jù)包括舉辦會(huì)議 記錄、活動(dòng)申請(qǐng)及報(bào)告進(jìn)行分析， 并提出如何完善的建議。 藥信息專(zhuān)員根據(jù)內(nèi)控 審核標(biāo)準(zhǔn)填制產(chǎn)品表、 會(huì)議簽到表。 若聘用醫(yī)療衛(wèi)生人員擔(dān)信息介紹會(huì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 申請(qǐng)紙質(zhì)報(bào)告和數(shù)任會(huì)議主持人或講師并支付相關(guān)費(fèi)用的， 一、產(chǎn)品信息介紹會(huì) 概述及相據(jù)信息。數(shù)據(jù)信息輸入 GCE系統(tǒng)（GCE3 000元以上的支付

3、需附有“講 師協(xié)議函”關(guān)控制監(jiān)督部門(mén)的主要功能在于將財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)信息以及主持人或 講師的講稿。 若發(fā)生會(huì)議該制藥集團(tuán)致力于與醫(yī)生和其他醫(yī)獨(dú)立于紙質(zhì)報(bào)告， 并 與相關(guān)部門(mén)和人員前、后用餐費(fèi)用的，還需附用餐發(fā)票。療衛(wèi)生專(zhuān)業(yè)人士合作， 讓醫(yī)療衛(wèi)生專(zhuān)業(yè)共享， 不同部門(mén)對(duì)于該系統(tǒng)擁有不同的 （三）內(nèi)控審核的關(guān)鍵點(diǎn) 人士了解其開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品， 并分享使用權(quán)限） 中；紙質(zhì)報(bào)告送至醫(yī)藥信息專(zhuān)員內(nèi) 控審核的關(guān)鍵點(diǎn)即為活動(dòng)申請(qǐng)其產(chǎn)品的臨床經(jīng)驗(yàn)。 也就是說(shuō)，制藥集所在分公司 的行政部。 行政部將報(bào)告按表。 活動(dòng)申請(qǐng)表包括兩個(gè)重點(diǎn)審核點(diǎn)： 團(tuán)的產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo) 戰(zhàn)略是以向醫(yī)生推薦介紹月整理后， 郵寄至集團(tuán)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心。 第一

4、是簽字時(shí)間； 第二是報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的具產(chǎn)品為主， 產(chǎn)品信息介紹會(huì)就是該營(yíng)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心人員根 據(jù)GCES統(tǒng)中的報(bào)體內(nèi)容。戰(zhàn)略指導(dǎo)下的一種營(yíng)銷(xiāo)策略。告信息對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行 確認(rèn)。確認(rèn)無(wú)誤對(duì)簽字時(shí)間的審核是指任何費(fèi)用的產(chǎn)品信息介紹會(huì)的邀請(qǐng)對(duì)象為 醫(yī)生后，其在GCE系統(tǒng)中的狀態(tài)從“未收到”發(fā)生都必須經(jīng)過(guò)擁有相應(yīng)權(quán)限的上 級(jí)領(lǐng)或政府官員，制藥集團(tuán)負(fù)責(zé)推介產(chǎn)品的醫(yī)更改為“收到” ，紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)入審 核環(huán)節(jié)。導(dǎo)的預(yù)先批準(zhǔn)， 該領(lǐng)導(dǎo)需簽字并注明批藥信息專(zhuān)員在與醫(yī)生或政府官員 打交道報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心審計(jì)人員依據(jù)制藥集團(tuán)內(nèi)準(zhǔn)日期， 會(huì)議發(fā)生后再由負(fù)責(zé)預(yù)批 的上的過(guò)程中， 一方面可能導(dǎo)致為促成交易控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審核。 若

5、未能 通級(jí)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)、簽字并注明時(shí)間，也就是而對(duì)其行賄，對(duì)企業(yè)合法、合規(guī)性的遵 過(guò)審核則在GCE系統(tǒng)中標(biāo)明未通過(guò)，紙說(shuō)，每次會(huì)議實(shí)際舉辦的時(shí)間點(diǎn)應(yīng)在預(yù)守 形成較大風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面也可能利用質(zhì)報(bào)告退回到醫(yī)藥信息專(zhuān)員； 若通過(guò)審批時(shí) 間和實(shí)批時(shí)間的閉區(qū)間上。此機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率方核則在 GCE 系統(tǒng)中標(biāo)明通過(guò)，之后，集對(duì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用具體內(nèi)容的審核為：對(duì)面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。為了 防范以上兩方面的風(fēng)團(tuán)財(cái)務(wù)公司確認(rèn)信息后付款， 流程結(jié)束。產(chǎn)品信息介紹會(huì)發(fā) 生的費(fèi)用內(nèi)容有嚴(yán)格險(xiǎn)， 制藥集團(tuán)將產(chǎn)品信息介紹會(huì)費(fèi)用的內(nèi) （二）具體審核和 報(bào)銷(xiāo)的支持憑據(jù)的規(guī)定， 以會(huì)議結(jié)束后贈(zèng)送的禮品為例， 部審計(jì)由集團(tuán)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)

6、中心（財(cái)務(wù)外包公產(chǎn)品信息介紹會(huì)費(fèi)用的具體審核分制藥集團(tuán)對(duì)贈(zèng)送參會(huì)者的禮 品在金額與司）執(zhí)行，并由中國(guó)內(nèi)控總部、全球內(nèi)控為重點(diǎn)審核和非重點(diǎn)審核。 重點(diǎn)審核如產(chǎn)內(nèi)容上都有較嚴(yán)格的限制。禮品內(nèi)容共總部（美國(guó)） 、集團(tuán)財(cái)務(wù)公 司共同監(jiān)督。品信息介紹會(huì)必須經(jīng)過(guò)預(yù)批準(zhǔn)、 聘用專(zhuān)分為三類(lèi)， 包括品牌提示物、 醫(yī)學(xué)用品業(yè)人士并按規(guī)定的流程進(jìn)行等。 非重點(diǎn)和節(jié)日禮品。 品牌提示物是指低 價(jià)格、二、產(chǎn)品信息介紹會(huì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核包括信息填寫(xiě)的完整情況，如姓名、用 于提示并加深客戶(hù)對(duì)某產(chǎn)品的印象、內(nèi)控制度的具體內(nèi)容員工號(hào)、時(shí)間、聲明、 簽字等信息。產(chǎn)品與醫(yī)學(xué)相關(guān)的推廣產(chǎn)品，內(nèi)控政策中表明財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 2010 1125案

7、例分析 Finance & Accounting 該類(lèi)物品必須有公司標(biāo)志或產(chǎn)品標(biāo)識(shí)， 費(fèi)用內(nèi)控制度的實(shí)行在完善內(nèi)控監(jiān)督體內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題， 制藥金 額上限為 100元；醫(yī)學(xué)用品包括聽(tīng)診系、 加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性、 有效集團(tuán) 可以在與內(nèi)控外包的報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心器、 血壓儀等醫(yī)療專(zhuān)用品， 金額上限為防止內(nèi) 部員工的舞弊行為等方面發(fā)揮了簽訂的合同中明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)完善內(nèi) 450元； 節(jié)日禮品僅限于中秋節(jié)、 國(guó)慶節(jié)一定的作用， 但還存在以下一些局限性： 控制度 的義務(wù)，如定期報(bào)告內(nèi)控制度的和春節(jié)三個(gè)節(jié)日贈(zèng)送，禮品內(nèi)容為鮮花（一）糾 正內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷的及時(shí)執(zhí)行狀況， 對(duì)內(nèi)控

8、制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行提和食品， 金額 上限為 400 元。此外，還明性較低出合理化建議等。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確規(guī)定 了嚴(yán)格禁止的禮品， 如現(xiàn)金或超內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制調(diào)整、 經(jīng)營(yíng)環(huán)境 的變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、市購(gòu)物卡等類(lèi)似于現(xiàn)金的禮品。設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有 效防范錯(cuò)誤和舞實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定自我評(píng)價(jià)的方式、 （四）內(nèi)控制度的執(zhí)行與 監(jiān)督弊，或者由于內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中存范圍、 程序和頻率， 以加強(qiáng)內(nèi)控制度 的產(chǎn)品信息介紹會(huì)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)由 5 個(gè)在的弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正自我 評(píng)價(jià)。部門(mén)共同監(jiān)督，包括集團(tuán)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心、錯(cuò)誤的情形。制藥集團(tuán)產(chǎn)品信息 介紹會(huì)（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度各相關(guān)方的信息中

9、國(guó)內(nèi)控總部、 全球內(nèi)控總部（美國(guó)）、 費(fèi)用較大比例發(fā)生在會(huì)議聘請(qǐng)醫(yī)生擔(dān)溝通集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和外部審計(jì)， 具體監(jiān)督措 任主講、主持人或評(píng)委時(shí)需支付的費(fèi)用。 針對(duì)信息溝通流暢性欠缺的問(wèn)題， 施如 下：長(zhǎng)期以來(lái)制藥集團(tuán)對(duì)該筆費(fèi)用的控制僅制藥集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)與報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心各相 關(guān)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心對(duì)所有費(fèi)用的申請(qǐng)有 3 000元的上限規(guī)定，顯然存在漏洞，方的 信息溝通， 可采用在集團(tuán)內(nèi)控部門(mén)報(bào)告進(jìn)行首次審查。 集團(tuán)財(cái)務(wù)公司每無(wú)法防止 醫(yī)藥信息專(zhuān)員私吞費(fèi)用的情況設(shè)立信息溝通專(zhuān)員或定期與報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中周二、 周五 委派風(fēng)險(xiǎn)控制組成員對(duì)報(bào)發(fā)生。 心各階層員工召開(kāi)會(huì)議等方式， 做到與銷(xiāo)服務(wù) 中心審計(jì)通過(guò)的報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告 （二）信息

10、溝通流暢性欠缺其第一時(shí)間共享相關(guān)信 息。公司還應(yīng)建進(jìn)行抽審， 抽審標(biāo)準(zhǔn)為： 報(bào)銷(xiāo)金額大制藥集團(tuán)內(nèi)控制度中信息溝 通不暢立健全內(nèi)部控制相關(guān)信息與溝通制度， 于 6 000 元的報(bào)告進(jìn)行大比率抽審， 主要表現(xiàn)在制藥集團(tuán)內(nèi)部決策的制定和明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序， 小于 6 000元的進(jìn)行小比率抽審。 此內(nèi)控制度的更新傳達(dá)到報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心的加強(qiáng) 信息的及時(shí)溝通， 促進(jìn)內(nèi)控制度的外， 制藥集團(tuán)設(shè)在北京的中國(guó)內(nèi)控總部時(shí)效性 較低。如 2009年制藥集團(tuán)收購(gòu)某有效運(yùn)行。于每年的 2月至 3月對(duì)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中 心已家制藥公司， 由于收購(gòu)信息未能及時(shí)傳 （三） 強(qiáng)化審核點(diǎn)的執(zhí)行深度歸檔的 報(bào)告進(jìn)行 5%的隨

11、機(jī)抽單；制達(dá)到報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心，使得報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心從承接內(nèi)控 外包業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中藥集團(tuán)全球內(nèi)控總部 （美國(guó)）每隔 1-2 未能及時(shí)更新員工 的數(shù)據(jù)信息， 但被并心的角度來(lái)看， 應(yīng)使其外包業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)年對(duì)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心歸檔報(bào)告進(jìn)行不定購(gòu)公司員工的紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)報(bào)告卻大量郵送程度深入到客戶(hù)公司的 行業(yè)領(lǐng)域。如將比例抽單。以上所有的抽單記錄都將到報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心， 導(dǎo)致費(fèi)用 報(bào)銷(xiāo)長(zhǎng)時(shí)間外包業(yè)務(wù)按地域劃分改為按具體行業(yè)劃作為制藥集團(tuán)對(duì)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中 心服務(wù)質(zhì)處于失控狀態(tài)。分、制定制藥行業(yè)外包專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備計(jì)量評(píng)價(jià)的重要依 據(jù)，并全部以制藥集（二）審核點(diǎn)執(zhí)行表面化劃等。從制藥集團(tuán)的角度來(lái)看，為 了保證團(tuán)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為審核依據(jù)。

12、 制藥集團(tuán)內(nèi)控制度規(guī)定，若會(huì)議發(fā)內(nèi)控制度 執(zhí)行的深度，應(yīng)承擔(dān)對(duì)外包公制藥集團(tuán)的外部審計(jì)方為某會(huì)計(jì)師生因聘用醫(yī)生的 講課費(fèi)，須在紙質(zhì)報(bào)告司審計(jì)人員進(jìn)行一定程度的醫(yī)藥行業(yè)知事務(wù)所，該事務(wù)所首先審核制藥集團(tuán)內(nèi)中附有醫(yī)生講稿， 講稿內(nèi)容應(yīng)與會(huì)議主識(shí)的培訓(xùn)義務(wù)， 從而 提高外包審計(jì)人員對(duì)控制度本身設(shè)計(jì)的合理性，然后對(duì)其執(zhí)題相符。但報(bào)銷(xiāo)服務(wù) 中心的審計(jì)人員大內(nèi)控制度的理解和執(zhí)行能力，提高內(nèi)控行情況進(jìn)行審查。若其本身內(nèi)控制度設(shè)多不具有醫(yī)藥行業(yè)的相關(guān)知識(shí)，導(dǎo)致該制度的有效性。計(jì)合理， 則依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)中心審核點(diǎn)的執(zhí)行流于表面， 無(wú)法發(fā)揮該內(nèi)（本文系“中 央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行不定比例抽審；若其內(nèi)控點(diǎn)的有效作 用。項(xiàng)資金資助項(xiàng)目：基于利益相關(guān)者保護(hù)的控制度被認(rèn)定為不合理，則可能導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部控制機(jī)制研