中小企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀淺析

1、實用文案淺析我國中小企業(yè)應收賬款治理現(xiàn)狀及問題一、中小企業(yè)應收賬款的形成及治理意義一應收賬款的定義隨著市場競爭的劇烈,中小企業(yè)為了擴大自身的市場, 開始利用商業(yè)信用 進行賒銷,應收賬款也就應運而生.應收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、提 供勞務等原因,應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費, 它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權性資產(chǎn),是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部 分.企業(yè)應收賬款的定義可以分為廣義和狹義兩種,廣義的應收賬款包括應收 銷貨款、分期應收賬款、應收票據(jù)和其他應收賬款 ；狹義的應收賬款主要是指 應收銷貨款,即企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供效勞時因運用信用銷售而導致的客戶 欠款.二中小企

2、業(yè)應收賬款形成的原因應收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的,企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信用銷 售方式的必然結果.所謂信用銷售是指廠家在同購貨客戶簽訂購銷協(xié)議以后, 讓客戶將企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品取走,購貨客戶那么根據(jù)購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期 付款或以分期付款的形式逐漸付清貨款.中小企業(yè)應收賬款形成的原因有：一是商業(yè)競爭.這是應收賬款產(chǎn)生的主要原因.在市場經(jīng)濟條件下 ,企業(yè) 間存在著劇烈的商業(yè)競爭,迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售.除了依靠產(chǎn)品的質 量、價格、營銷手段、售后效勞等手段外,賒銷也是擴大銷售的一種手段,可以 在一定程度上增加產(chǎn)品銷量,提升市場占有率.二是銷售和收款的時間差.企業(yè)產(chǎn)品銷售的時間和收款時間經(jīng)

3、常不一致, 導致應收賬款產(chǎn)生,這是由于經(jīng)濟活動產(chǎn)生的貨款結算需要時間, 而且結算時 間越落后,需要的結算時間就越長.而這樣發(fā)生的應收賬款不是由于交易雙方 根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的,這是真正的應收賬款,由于它是因結算過程的時 間差所引起的,不應稱為商業(yè)信用.三是信用機制不健全.這是形成應收賬款的又一主要原因.市場經(jīng)濟、信 用經(jīng)濟占主導地位,但由于社會主義市場經(jīng)濟進入我國的時間較短 ,很多企業(yè) 對于誠信經(jīng)營還沒有深刻的熟悉,同時,有些企業(yè)因經(jīng)營治理不善而資金緊張,文案大全實用文案在商品交易的過程中存在著嚴重的拖欠資金現(xiàn)象.企業(yè)對客戶的信用等級、經(jīng)營水平和財務狀況等也缺乏相應的了解,也會造成應收賬款

4、發(fā)生容易收回難.四是企業(yè)治理不善.我國企業(yè)的治理者中很多都只重視銷售但忽略對應收 賬款等的內部治理,而他們對于應收賬款治理的理論與經(jīng)驗又相對缺乏.如對 外的賒銷行為一般由銷售部門負責,對于賒銷的對象,尤其是老客戶往往根據(jù) 其以往的信譽決定,卻缺少專門制定的信用標準,這樣的盲目和掉以輕心很容 易造成應收賬款長期無法得到解決.(三)中小企業(yè)應收賬款治理的意義隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和完善,應收賬款數(shù)額占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比 重不斷加大.應收賬款作為企業(yè)的一項資產(chǎn),代表著企業(yè)的債權,表達著企業(yè) 未來的現(xiàn)金流入.因此,應收賬款在企業(yè)的財務報表中越來越受人注目.中小 企業(yè)應收賬款治理的意義主要在于： 一是

5、盤活企業(yè)資金,增加企業(yè)抗風險水平. 通過有效的治理,來降低企業(yè)在外資金,可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正?；?減少不 必要的財務費用.保持充足的現(xiàn)金流,可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化,增加 企業(yè)在市場中的抗風險水平,更好地駕馭市場.二是可以增加企業(yè)經(jīng)營成果. 為治理和追回在外應收賬款,無形中就會增加治理這方面的人員開支和各項相 關費用開支,多支出治理費用.種種減少下來的費用,都可以轉為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績 增加企業(yè)的經(jīng)營成果.二、應收賬款對中小企業(yè)的影響(一)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響(1)擴大銷售.在劇烈的市場競爭中,賒銷是擴大銷售的一種重要手段. 在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷的促進銷售的作用較明顯,對企

6、業(yè)銷售產(chǎn) 品、開拓市場具有更重要意義.(2)降低存貨、減少開支.企業(yè)持有存貨,要增加治理費、保險費、儲存 費等支出,但是持有應收賬款就不會有上述支出. 所以當存貨較多的時候,一般 可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式,減少存貨,節(jié)約相關的開支.(二)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響(1)虛增銷售收入,夸大營業(yè)利潤根據(jù)我國會計準那么的規(guī)定,收入要根據(jù)權責發(fā)生制的原那么計量,企業(yè)在文案大全實用文案增加應收賬款的同時,也會增加銷售收入和營業(yè)利潤,看起來是增強了企業(yè)的 獲利水平,但這種利潤卻沒有實際的現(xiàn)金流入做支持,只是一種賬面利潤,并 不能完全表達企業(yè)的實力.(2)容易引發(fā)營運資金鏈的斷裂研究我國中小企業(yè)經(jīng)營失敗的案

7、例, 發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金鏈 斷裂的同一命運上,一分錢難倒英雄漢的泣血教訓比比皆是.應收賬款是 企業(yè)收入中不確定的局部,大量營運資金沉淀在結算環(huán)節(jié), 影響了資金的周轉 和使用,容易引發(fā)企業(yè)的財務危機.(3)增加企業(yè)的本錢負擔企業(yè)持有的應收賬款數(shù)量越大,時間越長,企業(yè)需要負擔的本錢就越高. 我國中小企業(yè)自身實力不強,相對來說,這種負擔對企業(yè)的消極影響就會顯得 更加突出.三、中小企業(yè)應收賬款存在的問題及產(chǎn)生原因(一)中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀目前我國中小企業(yè)普遍存在著寵大的應收賬款,它導致企業(yè)效益下降,運轉困難.根據(jù)有關部門調查,我國中小企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于興旺

8、國家20%勺水平.企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠 貸款,造成逾期應收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥.據(jù)專業(yè)機 構統(tǒng)計分析,在興旺市場經(jīng)濟中,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%而在我國這一比率高達60%雖然我國當前的中小企業(yè)大多數(shù)已經(jīng)建立起了根本的應收賬款治理制度, 從客戶信用的核準審批賬款催收到壞賬準備的計提等財務環(huán)節(jié)的規(guī)定較為詳 細,但是沒有作為一個體系落實到企業(yè)日常的經(jīng)營治理上來,導致相關制度的執(zhí)行不力在外部經(jīng)濟環(huán)境變壞和信貸條件相對苛刻的時候,就容易對企業(yè)造成較大影響.(二)中小企業(yè)應收賬款治理中存在的問題及產(chǎn)生的原因在正常情況下,應收賬款對于中小企業(yè)在競爭中求生存開展具

9、有積極作 用,然而,當前企業(yè)應收賬款的核算和治理方面表現(xiàn)出不同程度的混亂,主要 問題有：文案大全實用文案(1) 一人獨權現(xiàn)象嚴重,治理觀念落后我國中小企業(yè)的治理者受教育水平及眼光視角的限制,往往認為憑借個人之經(jīng)驗及力量就可以全面掌控企業(yè)的治理, 他們認為不需要借助現(xiàn)代化的理論 及方法就可以將企業(yè)運轉良好. 他們當然也會無視對應收賬款的治理, 大多人 認為“應收賬款只是小錢不需勞師動眾.(2)企業(yè)風險意識與現(xiàn)實的差距.我國大部門中小企業(yè)企業(yè)缺乏獨立的開發(fā)市場并占領市場的經(jīng)驗,對市場風險意識不強,同時也存在一定程度的短期行為,在劇烈的競爭機制下,為了 擴銷,爭取市場,盲目地采取賒銷策略或分期結算的

10、方式去擠占市場,既不考 慮到賒銷資金的時間價值,也不估計應收賬款可能帶來的時機本錢、治理本錢, 不加選擇地擴大商業(yè)信用.一遇到市場環(huán)境或金融政策變化, 客戶的償付水平 受到影響,賒賬便成了呆賬.同時,企業(yè)只注重賬面上的高額利潤,銷售人員易為了提升業(yè)績,盲目搶占 市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,無視長遠利 益,最終導致企業(yè)流動資金周轉不靈. 而且迫于日益劇烈的市場競爭壓力,往往 出現(xiàn)“買人情跑銷售的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越 嚴重.忽略了大量被客戶占用的流動資金能否及時收回的問題,而且,大量賒 銷收入直接列入經(jīng)營成果,企業(yè)為此需繳納1 7 %的增

11、值稅, 使企業(yè)動用有限 流動資金墊付未實現(xiàn)的利潤開支,加劇了資金枯竭的危險.(3)缺乏科學完善的內部限制制度完善的應收賬款內部限制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對 賬、超期催收等限制環(huán)節(jié).但目前我國不少中小企業(yè)無視內部限制對企業(yè)的約 束,主要表現(xiàn)為：1、對應收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱.首先沒有建立應收賬款臺賬治理制 度,沒有對應收賬款進行輔助治理或者僅按賬齡進行輔助治理.許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時那么沒有對應收賬款進行輔助治理.其次沒有建立應收賬款定期清查制度,長 期不對賬.由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)

12、傳 遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能.此外也沒有建立壞賬核銷治理制度.有些企文案大全實用文案業(yè)對沒有收回的應收帳款長期掛帳,帳齡甚至多達10余年,而這局部資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了.2、缺乏有效的監(jiān)督及反應機制,賬齡老化現(xiàn)象嚴重一般來說,我國中小企業(yè)規(guī)模較小,資產(chǎn)較少,機構設置簡單,一人多崗 的現(xiàn)象比擬突出,在此種情況下對應收賬款進行治理,確實存在很大難度.會 計人員未及時與銷售部門核對賬目,就會造成銷售與核算脫節(jié).另外,由于員 工兼職兼崗、任務繁重,自身治理素質偏低,未能對應收賬款的回款給予足夠 的重視.收賬工作不力,再加上局部客戶惡意拖欠,素質低劣的銷售人員攜公 款潛逃,這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生

13、,都會加重企業(yè)應收賬款的難度,使賬 齡老化現(xiàn)象日益嚴重.(4)信息收集水平低,資信等級評定方法落后應收賬款治理的效率上下與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評 價的正確性.而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集水平往往達不到正確判斷的要 求.究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構建自己的信息機構,且相關業(yè) 務人員素質不高.再加上能承當?shù)谋惧X相當有限,其自身獲得信息水平非常弱； 另一方面,是企業(yè)外部原因導致的.政府缺乏專門負責中小企業(yè)信息統(tǒng)計的機 構,缺少對企業(yè)根本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道.許多中小企業(yè)盲目、被動地采取傳統(tǒng)的“5C 法

14、,即通過品格(Character)、資本(Cap計al)、償付水平 (Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle Condition) 五方面評定 客戶資信,而忽略5c法對中小企業(yè)的適應性.還有很多中小企業(yè)為了占領市場 不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款水平、財務狀況等缺 乏必要的科學分析和評估,使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額 增大、壞賬比率增大、資金流轉不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失.(5)催討賬款困難重重賒賬不還,本是一種違法、違約行為,企業(yè)可運用法律來保護自己合法權 益,但由于企業(yè)不重視應收賬款的時效治理,因時效過期,也會使企業(yè)失

15、去法 律保護而造成壞賬損失.也有由于害怕各種干擾及訴訟程序繁瑣、訴訟本錢效益反差等原因,使得企業(yè)償夠了討債的苦果,輕易放棄以訴訟法律來維護自身文案大全實用文案合法權益.最終導致企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比擬嚴重,造成正常流動資金 被大量的應收賬款所擠占.又沒有強有力收款舉措,企業(yè)壞賬比率大幅上升, 已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率.(6)法律體系不完備,制約手段相對軟弱在現(xiàn)實債務糾紛中,由于地方保護主義或由于其它關系, 法律執(zhí)行受到一 定的阻力.往往是有利于債務人,有的債務人為逃避債務而轉移財產(chǎn)、資金, 有的甚至以破產(chǎn)等欺詐形式來逃脫法律的制裁.從這些方面來講,法律對其顯 得無可奈何.此外缺少政府對

16、中小企業(yè)完備的法律支持體系,且司法程序煩瑣, 對中小企業(yè)法律咨詢效勞也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證.在企業(yè)遭遇惡 意拖欠賬款時,由于法律訴訟的本錢費用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手 段保衛(wèi)權利.無奈之下或者求助于民間的“討債機構通過一些不合法的方式 強行要債,或者轉而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題 解決不了,還給社會帶來不安定的因素.(7)金融手段跟不上,也是企業(yè)應收賬款居高不下的重要因素.目前金融企業(yè)金融手段匱乏,中小企業(yè)普遍融資難,不少企業(yè)缺少周轉資 金,采取拖欠、占用對方單位的流動資金成為普遍現(xiàn)象.四、中小企業(yè)應收賬款治理改善的對策(一)正確定位企業(yè)開展目標,

17、增強風險防范意識中小企業(yè)應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的 思想意識,也應該注重企業(yè)價值最大化.企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品、擁有的 市場及自身狀況來制定恰當?shù)拈_展模式.要充分熟悉應收賬款的壞賬風險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量.應該制定合理的 信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應收賬款時,一定要謹 慎,降低經(jīng)營風險,加速企業(yè)資金周轉,提升資金使用效率.只有在這種前提下, 企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢, 走差異化道路,將賒銷業(yè)務穩(wěn)定在平安水 平,企業(yè)的開展才能進入一種良性成長模式.(二)建立健全內部限制制度一是建立專門的信用治理機構

18、.傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構一般以財務部門擔當 信用治理的主要角色進行賒銷治理,這已不能適應完善企業(yè)信用治理的需要.文案大全實用文案企業(yè)信用風險治理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作,須特定的部門 或組織才能完成.企業(yè)對賒銷的信用治理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專 業(yè)化的治理和限制,因此設立企業(yè)獨立的信用治理部門, 一種是財務總監(jiān)領導 下的信用治理部門,另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用治理部門. 兩種方式各有 利弊,適應不同的企業(yè)治理體制.信用治理部門要取得財務和銷售部門支持, 并在賒銷治理中起到主導作用.二是實施會計信息化的治理.企業(yè)治理層應積極引進會計信息化軟件, 這 樣企業(yè)就能隨時看到直觀的數(shù)

19、據(jù),實行動態(tài)治理.會計信息化下的財務軟件具 有很多輔助功能,包括采購商、供給商、客戶、工程、部門輔助功能,能夠非 常方便地進行資料查詢.由于財務軟件采用數(shù)據(jù)庫技術,將大量信息分類計入數(shù)據(jù)庫,在進行查詢時根據(jù)信息某一屬性輕而易舉就可找到許多信息.財務軟件在建賬時就將采購商、供給商、客戶等輔助核算對象的根底數(shù)據(jù)錄進系 統(tǒng),在以后每發(fā)生一筆與這些輔助核算對象相關的業(yè)務,軟件會將其數(shù)據(jù)計入這些賬戶.三是發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用.內部審計在應收賬款治理中的監(jiān)督作用主 要表達在兩個方面,即不斷完善監(jiān)控體系,改善內部限制制度；檢查內部制度 的執(zhí)行情況,檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象,有無重大過失、玩忽職守、內部舞

20、弊、成心不收回賬款等情況,保證應收賬款的回收.在我國的企業(yè)內部審計大 局部還停留在經(jīng)營效益審計等方面,而對于企業(yè)內限制度設計、遵守,揭示企 業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行行遠遠不夠.內部審計對應收賬款審計主要應在 銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當?shù)呢熑蝿e離、 正確的授權審 批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面.在收款流 程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函 證等方面.四是建立績效考評制度,獎罰清楚.設置應收賬款治理考核指標,結合實 際中執(zhí)行情況,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調 崗和辭退依據(jù)之一. 有獎、有懲,獎罰清楚,才能充分調發(fā)動工的積極性.三落實應收賬款收款責任明確應收賬款的第一責任部門是銷售部,第一責任人是銷售員財務部門僅文案大全實用文案是匯總報告的輔助部門 在銷售部門建立起從資金時間價值到壞賬責任的考核 體系每筆應收賬款從產(chǎn)生到最終的回收要由銷售人員負責到底,“誰經(jīng)手、誰負