裝飾公司承包工程會計分錄編制

1、裝飾公司承包工程會計分錄編制裝飾公司承包工程會計分錄編制為了全面地反映和監(jiān)督各項施工費用的發(fā)生情況，施工企業(yè) 一般應設置 工程施工”、輔助生產”、機械作業(yè)”、工程結 算成本”等成本類賬戶。1. 工程施工”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進行建筑工程 和設備安裝發(fā)生的實際成本。在施工過程中所發(fā)生的人工 費、材料費、機械使用費、其他直接費以及應分攤的管理費 用，應記入本賬戶的借方，結轉已完工程實際成本時應記入 本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示朱完施工”的實際成本。施工企業(yè)會計核算辦法：4104工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本 和合同毛利。二、本科目應設置以下兩個明細科目：合同成本本科

2、目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包 括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用 費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和 成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他 直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助 費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、 檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、 臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工 單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括施工、 生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、 固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取

3、暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費 等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費 等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在 本科目下設置 間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再 按一定分配標準，分配計入有關工程成本。合同毛利本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。三、施工企業(yè)進行工程施工發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記 應付工資”、原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合 同收入、費用時，借記 生營業(yè)務成本”科目，貸記 生營業(yè)務 收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目科目。四、合同完工結清 工程施工”和 工程結算”賬戶時，借 記 工程結算”科目，貸記本科目。五

4、、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同 成本和合同毛利。2. 輔助生產”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨立核算的 輔助生產部門為工程施工、產品生產、機械作業(yè)、專項工程 提供產品或勞務所發(fā)生的各項費用。本賬戶的借方登記輔助 生產部門為提供產品或勞務所發(fā)生的各項費用，貸方登記已 結轉的產品或勞務的實際成本，期末余額表示在產品或未完 作業(yè)的實際成本。3. 機械作業(yè)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)及其內部獨立 核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸 設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用。本賬戶的借方登記實 際發(fā)生的機械作業(yè)支出，貸方登記分配計入各受益對象的機 械作業(yè)支出，期末應無余額。施工企業(yè)

5、會計核算辦法：4110機械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單 位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械 作業(yè)所發(fā)生的各項費用。施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本 企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的 臺班費定額支付的機械租賃費，直接記入工程施工”科目，不通過本科目核算。二、本科目應設置 承包工程”和 機械作業(yè)”兩個明細科 目，并按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明 細賬，按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。三、施工企業(yè)內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用， 應按成本核算對象

6、和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修 理費、其他直接費、間接費用。四、發(fā)生的機械作業(yè)支出， 借記本科目，貸記 原材料” 應付工資” 累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：施工企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本， 應轉入承包工程的成本， 借記 工程施工”科目，貸記本科目。對外單位、本企業(yè)其他內部獨立核算單位以及專項工程 等提供機械作業(yè)的成本，借記其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。4. 工程結算成本”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工 程價款結

7、算的已完工程實際成本。 本賬戶的借方登記從 工程 施工”賬戶轉入的已完工程實際成本，貸方登記轉入本年利 潤”賬戶的已完工程實際成本，期末應無余額施工企業(yè)會計核算辦法：5101主營業(yè)務收入5102主營業(yè)務成本一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工 程合同費用。二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業(yè)應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根 據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的 當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能 收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收 入。三、按規(guī)定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記主營業(yè)務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記 主營業(yè)務收入”科目，按其差額， 借記或貸記 工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認工程合 同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā) 生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用后 的余額，借記 主營業(yè)務成本”科目，按實際合同收入減去以 前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記 主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記工程施工-合同毛利