營改增后哪些項目明確增加扣除項目

1、營改增后哪些項目明確增加扣除項目營改增政策大輔導正在各地如火如荼展開。此前，我們總結了營改增以來被明確規(guī)定適用低稅率的10 個項目，以及營改增至今哪些項目明確不征增值稅。今天發(fā)布第三彈：營改增至今哪些項目明確增加扣除項目？哪些可使用復印件扣除？往下看吧 勞務派遣服務不能差額扣除，但勞務派遣公司需要支付勞務派遣人員工資、福利等，銷售額全額納稅導致稅負加重。財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知第一條規(guī)定： “一般納稅人提供勞務派遣服務， 可以按照財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外

2、費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 ”小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，也可以選擇差額納稅，并按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。變化：勞務派遣服務可以選擇差額納稅，并按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用， 不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。物業(yè)管理不能差額扣除，

3、但物業(yè)管理需要代收水電費等，銷售額全額納稅導致稅負加重。國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告 規(guī)定： “提供物業(yè)管理服務的納稅人， 向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。 ”變化：物業(yè)管理服務可以扣除其對外支付的自來水水費，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。注意：可扣除項目僅限于水費，不包括代收的電費。財稅 2016 36 號文件附件 2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 第一條第三款項第十項規(guī)定： “房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款

4、和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。 ”很多稅務機關的政策解讀都規(guī)定，不得扣除拆遷補償費用等其他費用。財稅 2016140 號文件第七條規(guī)定：“營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定第一條第項第10 點中向政府部門支付的土地價款 ，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。”變化：房

5、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款、征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等和向其他單位或個人支付的拆遷補償費后的余額為銷售額。注意：拆遷補償費用應提供證明拆遷補償費用真實性的材料。實務中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地后，往往交由其設立的項目公司開發(fā)，但營改增政策只規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身可以扣除土地價款，導致實際從事開發(fā)的項目公司不能扣除。財稅 2016140 號文件第八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)

6、企業(yè)向政府部門支付的土地價款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。”變化：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地交由其設立的項目公司開發(fā)，可由項目公司按規(guī)定扣除土地價款。注意：項目公司必須同時符合財稅2016 140 號文件第八條規(guī)定的三項條件，否則不能扣除。2016 年第 86 號公告第一條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，按照財稅2016 140 號文件第七、八

7、條規(guī)定，允許在計算銷售額時扣除但未扣除的，從2016 年 12 月份起按照現(xiàn)行規(guī)定計算扣除。”國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的公告 第七條公規(guī)定： “納稅人跨縣提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料： 增值稅預繳稅款表 ；與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。”2016 年第 53 號公告第八條取消了上述報送原件的規(guī)定。變化：納稅人跨縣提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，提供要求的復印件即可。財稅 2016 36 號文件附件 2營業(yè)稅改征增值稅

8、試點有關事項的規(guī)定 第一條第三款項第八項規(guī)定： “試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！钡谑豁椧?guī)定： “試點納稅人按照上述410 款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。 ”旅游服務由于交通費發(fā)票原件需要交