業(yè)務(wù)步驟及關(guān)鍵控制點(diǎn)

1、圖1籌資活動(dòng)流程圖表1籌資內(nèi)部限制的關(guān)鍵限制點(diǎn)、限制目標(biāo)與限制舉措關(guān)鍵限制點(diǎn)限制目標(biāo)限制舉措提出籌資方案進(jìn)行籌資方案可行性論證1 .進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評估,包括是否與企業(yè) 開展戰(zhàn) 略相符合,籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2 .進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評估,如籌資本錢是否最低,資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng),籌資本錢與資金收益是否匹配；3 .進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評估,如籌資方案面臨哪些風(fēng) 險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控,是否與收 益匹配.籌資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度,根據(jù)規(guī)定程序嚴(yán)格審 批經(jīng)過 可行性論證的籌資方案；2?審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度,保證決策的科學(xué)性.制定籌資方案制定切實(shí)可行的具

2、體籌資計(jì)戈V,科學(xué) 規(guī)劃籌資活動(dòng),保 證低本錢、島效率 籌資1.根據(jù)籌資方案,結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢,分析不同籌 資方式的資金本錢,止確選擇籌資方式和 不同方式的籌 資數(shù)M,財(cái)務(wù)部門或資金治理部門 制定具體籌資方案； 2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn).實(shí)施籌資保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1 .根據(jù)籌資方案進(jìn)行籌資；2 .簽訂籌資協(xié)議,明確權(quán)利義務(wù)；3 .根據(jù)崗位別離與授權(quán)審批制度,各環(huán)節(jié)和各責(zé) 任人正 確履行審批監(jiān)督責(zé)任,實(shí)施嚴(yán)密的籌資程 序限制和崗位 別離限制；4 .做好嚴(yán)密的籌盜記錄,治隼會(huì):空制的作籌資活動(dòng)評價(jià)與責(zé)任追究保證籌集資金的正 確有效使用,維護(hù) 籌資信用1 .促成各部門嚴(yán)格

3、根據(jù)確定的用途使用資金；2 .監(jiān)督檢查,催促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股 票、債券;3 .監(jiān)督檢查,催促正確計(jì)提、支付利息；4,增強(qiáng)債務(wù)歸還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督治理5.評價(jià)籌資活動(dòng)過程,追究違規(guī)人員責(zé)任.表2投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)限制點(diǎn)、限制目標(biāo)和限制舉措風(fēng)險(xiǎn)限制點(diǎn)限制目標(biāo)限制舉措提出投資方案進(jìn)行投資方案可行性論證1 .進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估,包括是否與企業(yè)開展戰(zhàn)略相符合；2 .投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3 .對投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)可行性研究, 深入 分析工程的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容M 與前景,以 及工程預(yù)計(jì)現(xiàn)金流M、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬, 比擬或評價(jià)不同項(xiàng) 目的可行性.投資方案審批選擇批準(zhǔn)最

4、優(yōu)投資方案1,明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任,不得越權(quán)；2?審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議.編制投資方案制定切實(shí)可行的 具體投資計(jì)戈V, 作為工程投資的 限制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求積極籌措投資工程所需資金；2制定詳細(xì)的投資方案,并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批.實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按 方案合法、有序、 府效進(jìn)行1 .根據(jù)投資方案進(jìn)度,嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投 放資金, 嚴(yán)格限制資金流M和時(shí)間；2 .以投資方案為依據(jù),根據(jù)職務(wù)別離制度和授權(quán)審批制度,各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任,對工程實(shí)施過程

5、進(jìn)行監(jiān)督和限制,預(yù)防各 種舞弊行為,保證項(xiàng) 目建設(shè)的質(zhì)靈和進(jìn)度要求；3 .做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄,發(fā)揮會(huì)計(jì)限制的作用；4 .做好跟蹤分析工作,及時(shí)評價(jià)投資的進(jìn)展,將 分析和 評價(jià)的結(jié)果反應(yīng)給決策層,以便及時(shí)調(diào)整 投資策略或制 定投資退出策略.投資資產(chǎn)處置限制保證投資資產(chǎn)的處理符合企1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu),資產(chǎn)評估方法,客觀評估投資價(jià)值,同時(shí)相應(yīng)的業(yè)的利益確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn).表3資金運(yùn)營內(nèi)部限制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)限制點(diǎn)、限制目標(biāo)及限制舉措風(fēng)險(xiǎn)限制占限制目標(biāo)限制舉措審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確 不同級(jí)別治理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對

6、相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整,支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑 證收款 和付款,并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記 賬,會(huì) 計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明 細(xì)分類賬； 主管會(huì)計(jì)登記總分類賬對賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)平安賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對保管財(cái)產(chǎn)平安與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn)銀行賬尸管理防范小金庫；增強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印革治理財(cái)產(chǎn)平安票據(jù)統(tǒng)一印制或購置；票據(jù)由專人保 管；印 旗與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用旗 與企業(yè)法人 革分管圖4采購業(yè)務(wù)流程米購業(yè)務(wù)的后評估表4采購業(yè)務(wù)內(nèi)部限制的限制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及限制舉措環(huán)

7、節(jié)風(fēng)險(xiǎn)限制舉措編制需求方案和米購方案不按實(shí)際需求安 排采購,甚至與企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案 不協(xié)調(diào)1 .生產(chǎn)、經(jīng)營、工程建設(shè)等部門,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際 需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求方案；2 .米購方案是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營方案的一局部, 在制定 年度生產(chǎn)經(jīng)營方案過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 開展目標(biāo)實(shí)際 需要,結(jié)合庫存和在途情況,科學(xué) 安排采購方案；3 .采購方案應(yīng)納入采購預(yù)算治理,經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后,作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行.請購請購未經(jīng)適當(dāng)審 批或超越授權(quán)審 批1 .建立米購申請制度,確定歸口治理部門,授予 相應(yīng)的 請購權(quán),明確責(zé)任權(quán)限及請購程序；2 .嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),并根據(jù) 市場變 化提出合理采購申

8、請；對于超預(yù)算工程, 應(yīng)先履行預(yù)算 調(diào)整程序,經(jīng)審批.3?審批米購申請時(shí),應(yīng)關(guān)注米購申請內(nèi)容是否符 合生產(chǎn) 經(jīng)營需要,是否符合采購方案,是否在采 購預(yù)算范圍內(nèi) 等.選擇供給商供給商選擇不當(dāng),可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高1.建立科學(xué)的供給商評估和準(zhǔn)入制度；2米購部門擇優(yōu)確定供給商,與供給商簽訂質(zhì)M保證協(xié)議.3.建立供給閽治理桁息系統(tǒng)和供給閽淘汰制度確定采購價(jià)格缺之對重要物資 品種價(jià)格的跟蹤 監(jiān)控,引起采購價(jià) 格不合理,造成資 金損失.1 .健全采購定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、 詢比 價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式,科學(xué)合 理地確定采購價(jià)格；2 .建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫,定期開展重要物資的市 場供求

9、 形勢及價(jià)格走勢；* *訂立框架協(xié)框架協(xié)議簽訂1.對擬簽訂框架協(xié)議的供給商的主體資格、桁用* *議或采購合同不當(dāng),可能導(dǎo)致 物資采購不順暢； 未經(jīng)授權(quán)對外訂 立采購合同狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；2 .根據(jù)規(guī)定權(quán)限簽署采購合同.3 .對重要物資驗(yàn)收M與合同M之間允許的差異,應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定.治理供給過程缺乏對采購合同 履行情況的個(gè)效 跟蹤,運(yùn)輸方式選 擇不合理1 .依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況2 .對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度3?根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素,選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式4.實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化治理,確 保采購 過程的可追

10、溯性驗(yàn)收驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)造成賬 實(shí)不符、米購物資 損失1 .制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)2 .根據(jù)采購合同及質(zhì)M檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)M檢 驗(yàn)證實(shí), 關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購 物資的數(shù)M、質(zhì)規(guī)格型號(hào)等核對一致.3 .對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)當(dāng)立即向 企業(yè)有權(quán)治理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,并及時(shí)處理.付款不恰當(dāng)、導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損1 .嚴(yán)格審查米購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、 合法性和 右效性, 判斷米購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付2 .除了缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金夕卜,采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬.3 .增強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的治理,涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查會(huì)計(jì)限制未全面真實(shí)地記 錄和反

11、映企業(yè)米 購各環(huán)節(jié)的資金 和實(shí)物1 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對購置、 驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制2 .指/£專人通過函證等方式,/£期向供給商奇發(fā) 對賬函銷售業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)系統(tǒng)限制 i銷售折讓與選回銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部限制的限制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及限制舉措環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)限制舉措銷售方案治理銷售方案缺乏或 不合理,導(dǎo)致產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排 不合理1 .根據(jù)開展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營方案,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制定年度、月度銷售方案；2 .定期對各產(chǎn)品銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售方案與 實(shí)際銷 售情況等進(jìn)行分析,及時(shí)調(diào)整銷售方案；客尸開發(fā)與信用治理潛在而場需求開 發(fā)不夠；缺乏合理 的資信評估1 .在進(jìn)行充分市場調(diào)查的根底

12、上,靈活運(yùn)用銷售 折扣、 銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等 多種策略和營 銷方式,不斷提商市場占有率.2 .建立和不斷更新維護(hù)客尸桁用動(dòng)態(tài)檔案,桁用治理部門對客尸付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控.銷售定價(jià)定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策1 .應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià).定價(jià)或調(diào) 價(jià)需經(jīng)審核批準(zhǔn)；2 .在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的根底上,授予銷售部門一定 限度的 價(jià)格浮動(dòng)權(quán),同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人.3?銷售折扣、銷售折讓應(yīng)經(jīng)審核批準(zhǔn).訂立銷售合同未經(jīng)授權(quán)對外訂 立銷售合同；條款 違背企業(yè)銷售政 pt1?訂立銷售合同前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門人員與客 片進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談,并形成完整的書面記錄；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂

13、立及審批治理制度；3?銷售合同草案經(jīng)審批同意后,企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān) 人員與客片簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨1?銷售部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲(chǔ)部門和財(cái)會(huì)部門.2 .倉儲(chǔ)部門對銷售通知進(jìn)行審核,組織發(fā)貨.3 .應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同明確運(yùn)輸方式,保證貨物的安全發(fā)運(yùn).4 .做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄, 設(shè)置銷售臺(tái)賬,實(shí)現(xiàn) 全過程 的銷售登記制度；銷售款項(xiàng)不能收1.結(jié)合公司銷售政策,選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式,力收款回或遭受欺詐；收回收款過程2.建立票據(jù)治理制度,特別是增強(qiáng)商業(yè)匯票的管快款項(xiàng)* *中存在舞弊理3.增強(qiáng)賒銷治理客尸效勞客尸效勞水平低,影響公司品牌形象1 .結(jié)合競爭對手客尸效勞水平,建立和完善客尸效勞制 度2 .設(shè)專人或部門進(jìn)行客片效勞和跟蹤.3 .建立產(chǎn)品質(zhì)M治理制