外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題

1、外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題。1外貿(mào)會(huì)計(jì)的主要特色是（ ）。A復(fù)式記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算B復(fù)幣記帳、匯兌差額核算、出口退稅核算C進(jìn)出口貿(mào)易核算、加工貿(mào)易核算、出口退稅核算D進(jìn)出口貿(mào)易核算、匯兌差額核算、加工貿(mào)易核算E加工貿(mào)易核算、技術(shù)貿(mào)易核算、外幣投資核算2外貿(mào)企業(yè)向外地收購(gòu)出口商品，在貨物交接上較多采用（ ）。A收貨制方式 B發(fā)貨制方式C提貨制方式 D送貨制方式3購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行溢余或短缺退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)（ ）。A要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量B要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量C不要調(diào)整金額，要調(diào)整數(shù)量D不要調(diào)整金額，不要調(diào)整數(shù)量4企業(yè)接受外幣投資時(shí)，有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按（ ）折合為人民

2、幣金額記賬。A合同約定匯率 B出資日的即期匯率C出資當(dāng)月月初的即期匯率 D出資當(dāng)月月末的即期匯率5稅費(fèi)條款是國(guó)際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，與技術(shù)貿(mào)易有關(guān)的稅種主要有（    ）。A印花稅、消費(fèi)稅                        B消費(fèi)稅、資源稅 C企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅    

3、0;               D關(guān)稅、增值稅 6匯兌差額的產(chǎn)生主要有兩個(gè)途徑，即（ ）。A外幣折算及期末匯兌差額的計(jì)算 B外幣折算及外幣差額的計(jì)算C外幣兌換及外幣折算差額的計(jì)算 D外幣兌換及外幣差額的計(jì)算7出口單證的核心是（）。A. 外銷商業(yè)發(fā)票 B. 出口業(yè)務(wù)合同C. 出口貨物報(bào)關(guān)單 D. 出口收匯核銷單8在進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)務(wù)中，自營(yíng)出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)，不論是海、陸、空、郵寄出口，原則上均應(yīng)以（）作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。A取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后 B貨

4、交承運(yùn)人并向銀行辦理交單后 C托運(yùn)并向海關(guān)報(bào)關(guān)后 D收匯后并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅9我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其消費(fèi)稅出口退稅實(shí)行（ ）。 A不征不退的辦法 B“免、抵、退”稅的辦法 C先征后退的辦法 D“抵、免”稅辦法 10在代理出口退稅業(yè)務(wù)中，需辦理代理出口貨物證明，是由（）。A委托方辦理證明，委托方辦理退稅B委托方辦理證明，受托方辦理退稅C受托方辦理證明，受托方辦理退稅D受托方辦理證明，委托方辦理退稅11生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的“免、抵”是指（）。A出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅 B出口本環(huán)節(jié)增值部分征稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 C出口本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅 D出口本

5、環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣12進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的主要稅金包括（）。A關(guān)稅、增值稅 B關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 C關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅及其附加稅 D關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅13所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人或法人的一切所得征收的一種稅，是技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)，納稅人為供方，征稅國(guó)為（    ）。A供方所在國(guó)                    B受方所在國(guó)   C供方、受

6、方雙方所在國(guó)          D由供方所在國(guó)征收但應(yīng)取得受方所在國(guó)同意 14技術(shù)進(jìn)出口是一種（）貿(mào)易，是指通過(guò)貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式將其技術(shù)的使用權(quán)授予、出售或購(gòu)買的行為。A行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) B技術(shù)規(guī)范 C跨越國(guó)境 D易貨貿(mào)易15財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)提供的反映企業(yè)（    ）。A某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)信息的文件  B某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)信息的文件  C某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)信息的文件D某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)

7、計(jì)信息的文件16由于出口銷售價(jià)格條款的特殊性，我國(guó)為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價(jià)格條款，出口企業(yè)外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（ ）價(jià)格條件為基礎(chǔ)。 ACIF BCFR CFOB DFCA 17某進(jìn)出口企業(yè)在自營(yíng)出口外銷業(yè)務(wù)中，由于外商違約發(fā)生出口索賠，當(dāng)在外商確認(rèn)賠償時(shí)，該進(jìn)出口企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為（ ）。 A借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 B借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 C借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 D借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 18當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為FOB價(jià)，則由我國(guó)進(jìn)口公司所

8、承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（ ）。 A進(jìn)口商品成本 B銷售費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是進(jìn)出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委托，代理貨物進(jìn)口的交易活動(dòng)。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（ ）。 A負(fù)責(zé)對(duì)外洽談成交，簽訂合同到代辦運(yùn)輸、開證、付款及其核銷、進(jìn)口報(bào)關(guān)等全過(guò)程 B僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)開證付款等工作 C僅負(fù)責(zé)開證付款，不負(fù)責(zé)對(duì)外成交等工作 D僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)簽訂合同等工作20商業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口商品后在國(guó)內(nèi)進(jìn)行銷售，當(dāng)采用貨到結(jié)算方式時(shí)，其財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算應(yīng)在（ ）時(shí)確認(rèn)內(nèi)銷銷售收入。 A收到企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)部門開出進(jìn)口商品出庫(kù)單 B取得外

9、運(yùn)公司的船舶到港通知單 C收到進(jìn)口商品進(jìn)口發(fā)票 D收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)國(guó)外提貨單 21在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，其中明傭是（ ）。 A在外銷合同內(nèi)規(guī)定的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來(lái)計(jì)算的 B在外銷合同內(nèi)規(guī)定的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷合同所列外銷銷售金額乘以規(guī)定的傭金率來(lái)計(jì)算的 C在外銷發(fā)票上注明的外扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來(lái)計(jì)算的 D在外銷發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)外銷發(fā)票上所列外銷銷售總額乘以規(guī)定的傭金率來(lái)計(jì)算的 22我國(guó)國(guó)家主管部門對(duì)技術(shù)進(jìn)出口實(shí)行（ ）。 A統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、兩類合同、登

10、記加審批制度 B統(tǒng)一管理，采取二種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度 C統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、兩類合同、登記加審批制度 D統(tǒng)一管理，采取三種技術(shù)、叁類合同、登記加審批制度 23某生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，其2012年4月份計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額為-75.02萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為20.25萬(wàn)元，則該企業(yè)退稅后留抵稅額為（ ）。 A20.25萬(wàn)元 B47.83萬(wàn)元 C25.15萬(wàn)元 D54.77萬(wàn)元 24當(dāng)進(jìn)口商品所簽訂合同成交價(jià)格為FOB價(jià)，則由我國(guó)進(jìn)口公司所承擔(dān)支付的境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（ ）。 A進(jìn)口商品成本 B銷售費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25外匯是指以外國(guó)貨幣

11、表示的（ ）和金融資產(chǎn)。 A外幣 B人民幣 C國(guó)際支付手段 D記賬匯率26外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品對(duì)暫定價(jià)進(jìn)行退補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意（ ）。 A購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，既要調(diào)整金額，又要調(diào)整購(gòu)進(jìn)數(shù)量B購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，只調(diào)整金額，不涉及購(gòu)進(jìn)數(shù)量C購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)， 不調(diào)整金額，只調(diào)整購(gòu)進(jìn)數(shù)量D購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)，先進(jìn)行退貨，再協(xié)商調(diào)整金額27在外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的實(shí)踐中，單證的交付大多數(shù)通過(guò)（ ）。 A銀行代替賣方收受稱之為“交單” B銀行代替買方收受稱之為“交單”C外運(yùn)部門代替賣方收受稱之為“交單” D外運(yùn)部門代替買方收受稱之為“交單”28出口傭金是支付給中間商的一種報(bào)酬，當(dāng)應(yīng)當(dāng)支付的累計(jì)傭金無(wú)法認(rèn)定到具體某筆銷售額時(shí)，則應(yīng)列

12、入（ ）。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D匯兌損益29在收取手續(xù)費(fèi)的代理出口方式下，委托方在（ ）時(shí)確認(rèn)銷售收入。A貨物出庫(kù) B貨物交由受托方保管時(shí) C受托方將貨物外銷出口 D收到受托方代銷貨物清單30出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的（ ）A增值稅、消費(fèi)稅 B增值稅、營(yíng)業(yè)稅 C消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 D消費(fèi)稅、城建稅31某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，進(jìn)貨價(jià)值80000元，增值稅率17%。出口銷售折成人民幣100000元。假定退稅率5%，則企業(yè)可退增值稅稅額為（ ）元。A0 B1000 C2500 D400032.2010年4月12日，某外貿(mào)企業(yè)從一小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)木

13、制工藝品，普通發(fā)票金額為53000元，該商品出口后的應(yīng)退稅額為（ ）元。A.0 B. 1543.69 C.1590 D.300033.自營(yíng)進(jìn)口材料采購(gòu)過(guò)程中，不計(jì)入采購(gòu)成本的項(xiàng)目有（ ）AFOB價(jià) B消費(fèi)稅 C增值稅 D關(guān)稅34在技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)技術(shù)發(fā)生的成本包括（ ）A購(gòu)買價(jià)款 B購(gòu)買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)C購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出D購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接、間接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出二、多項(xiàng)選擇題。35外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括（ ）。A外匯借款、外匯貸款 B外匯存款、外匯匯款C外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn) D外匯投資、外匯買賣E發(fā)行

14、外幣股票、債券、有價(jià)證券36外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票（ ）。A是購(gòu)銷憑證 B是計(jì)算退稅依據(jù) C是計(jì)算進(jìn)入成本稅額依據(jù) D內(nèi)外銷商品的增值稅專用發(fā)票應(yīng)分庫(kù)核算 E憑增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）記帳37進(jìn)口商品因品質(zhì)、規(guī)格、性能、包裝、數(shù)量、交貨方式、交貨時(shí)間及裝船通知等瑕疵，或運(yùn)輸、意外事故給進(jìn)口人造成損失的，根據(jù)情況可向（ ）提出索賠。A保險(xiǎn)公司 B出口人 C承運(yùn)人 D生產(chǎn)商38技術(shù)進(jìn)口的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)必須同時(shí)滿足條件為（ ）。A符合無(wú)形資產(chǎn)的定義 B與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) C該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量 D所提供技術(shù)服務(wù)從開始到完成，處在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)

15、當(dāng)在完成服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 E所提供技術(shù)服務(wù)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，而提供技術(shù)服務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)。39.下列屬于外匯的有（ ）A.外國(guó)貨幣 B.外幣支付憑證 C.特別提款權(quán) D.外幣有價(jià)證券40.進(jìn)行外匯核算必須相應(yīng)地設(shè)置外匯核算賬戶，具體包括（ ）A.外匯現(xiàn)金、外匯存款賬戶 B.外匯結(jié)算的債權(quán)賬戶 C. 外匯結(jié)算的債務(wù)賬戶D.外匯結(jié)算的銷售賬戶 E.外匯結(jié)算的采購(gòu)賬戶41.經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，所設(shè)置的庫(kù)存商品明細(xì)科目有（ ）A.庫(kù)存進(jìn)口商品 B.庫(kù)存出口商品 C.庫(kù)存在產(chǎn)品 D.庫(kù)存其他商品42.出口業(yè)務(wù)涉及的主要單證有（ ）A.貨運(yùn)

16、委托書 B.出口貨物報(bào)關(guān)單 C.外銷商業(yè)發(fā)票 D.裝箱單 E.出口收匯核銷單43.委托代理出口方代理出口財(cái)務(wù)原則主要有（ ）A.一般不墊付資金 B.不承擔(dān)基本費(fèi)用 C.不承擔(dān)盈虧責(zé)任 D.不辦理出口退稅單證 E.不承擔(dān)索賠、理賠處理44.自營(yíng)進(jìn)口向海關(guān)交稅，涉及的主要稅種有（ ）A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.關(guān)稅 D.消費(fèi)稅 E.城建稅45.代理進(jìn)口業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用中，由受托方承擔(dān)的間接費(fèi)用有（ ）A.海外運(yùn)輸費(fèi) B.開證費(fèi) C.銀行手續(xù)費(fèi) D.保險(xiǎn)費(fèi) E.電訊費(fèi)46.技術(shù)進(jìn)出口與一般進(jìn)出口貿(mào)易相比，其主要區(qū)別表現(xiàn)在（ ）A.交易對(duì)象不同 B.轉(zhuǎn)讓權(quán)限不同 C.受法律調(diào)整和政府管制程度不同 D.

17、交易雙方的國(guó)籍不同 E.交易時(shí)間不同47.技術(shù)進(jìn)出口通過(guò)（ ）的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)A.貿(mào)易 B.投資 C.攤銷 D.預(yù)提 E.經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作48.在國(guó)際技術(shù)貿(mào)易中所采用的使用費(fèi)支付方式主要有（ ）A.總付 B.提成支付 C.預(yù)付 D.延期付款 E.信用證付款49.下列屬于技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)方式的有（ ）A.技術(shù)許可 B.特許經(jīng)營(yíng) C.技術(shù)服務(wù) D.合作生產(chǎn) E.合資經(jīng)營(yíng)50在自營(yíng)出口業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口商品的購(gòu)貨成本包括（ ）。 A商品買價(jià) B采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) C入庫(kù)之前的挑選整理費(fèi) D運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗 E采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi) 三、業(yè)務(wù)處理題 1寧波奧特森進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外

18、貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)該公司根據(jù)一份對(duì)日本出口合同，向本市耀新玻璃廠購(gòu)入8mm鋼化玻璃500片，所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批玻璃的價(jià)款金額為56000元，進(jìn)項(xiàng)稅額9520元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu)商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 (2)該公司將上列鋼化玻璃全部向日本出口，當(dāng)上列外銷鋼化玻璃已經(jīng)裝船并已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為CFR大阪每片USD 22，傭金3%，銷售凈額為USD 10670。財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期

19、匯率為1美元=6.215元人民幣。(3)銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入寧波奧特森公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.213元人民幣。(4)在該批出口商品出口過(guò)程中發(fā)生國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)710元，今以銀行存款支付。(5)今收到中信遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開來(lái)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)付上列外銷玻璃海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)530美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.218元人民幣。(6)上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了出口貨物退（免）稅申報(bào)表并收齊了有關(guān)單證、信息核對(duì)無(wú)誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，奧特森公司該批外銷鋼化玻璃的退稅率為13%。(7)今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。2上海大宇是

20、一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）向甲工廠購(gòu)入外銷服裝2000件，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元，進(jìn)項(xiàng)稅額238000元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu)服裝已驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購(gòu)入服裝開出商品出庫(kù)憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過(guò)儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉(cāng)憑證。 （3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)

21、外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.72元人民幣。 （4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.71元人民幣。 （5）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.69元人民幣。 （6）應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)5200美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.67元人民幣。 （7）應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)1420美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.66元人民幣。 （8）上列服裝外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%。 （9）今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。 （10）上列外

22、銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中120件服裝有質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，今接到退貨通知后，根據(jù)合同及對(duì)方提供的商檢證明，同意退貨。經(jīng)查，該批外銷服裝每件外銷價(jià)為125美元，成本進(jìn)價(jià)為700元人民幣，當(dāng)日即期匯率1美元=6.72元人民幣。 （11）對(duì)于退關(guān)的120件外銷服裝，上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。3匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國(guó)代理進(jìn)口食用油料一批，價(jià)格條件為FOB上海80000美元，

23、按1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.75元人民幣。 匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向A工廠開出結(jié)算清單如下： 結(jié)算項(xiàng)目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進(jìn)口貨款（價(jià)） 80000 540000 2、國(guó)外運(yùn)費(fèi) 19000 128250 3、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi) 2480 16740 4、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)） 101480 684990 5、進(jìn)口關(guān)稅 （稅率12%） （ A ） 7、銀行手續(xù)費(fèi) （手續(xù)費(fèi)率5） （ B ） 8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%） （ C ） 9、進(jìn)口增值稅 （稅率17%） （ D ） 結(jié)算金額合計(jì) （ E ） 要求： 1計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的

24、數(shù)值。 2匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄： （1）匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國(guó)外貨款。 （2）匯利公司支付代理國(guó)外運(yùn)、保費(fèi)。 （3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。 （4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。 （5）匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。 4某進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)： （1）根據(jù)合同從日本國(guó)進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價(jià)格條件為FOB東京，貨款共計(jì)180000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無(wú)

25、誤后貨款以外匯銀行存款對(duì)外付款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。（2）收到中國(guó)人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險(xiǎn)費(fèi)為2120美元，今以外匯銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣（3）今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付上列進(jìn)口儀表的國(guó)外運(yùn)費(fèi)為4700美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.86元人民幣。（4）上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅127616元人民幣，增值稅238642.60元人民幣。（5）今將上列進(jìn)口儀表驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)保管員轉(zhuǎn)來(lái)進(jìn)庫(kù)單。（6）現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國(guó)內(nèi)用戶H公司，今開出增值稅發(fā)票售價(jià)1650000元人民幣，增值稅率17%。上列

26、銷售款項(xiàng)已收到。同時(shí)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)保管員開來(lái)的貨物出倉(cāng)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進(jìn)口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。5.海通商務(wù)公司為一般納稅企業(yè)，也是當(dāng)?shù)赝夤芫趾瞬榇_定的A類進(jìn)口單位，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2010年6月從澳大利亞進(jìn)口木材一批，進(jìn)貨價(jià)格為FOB悉尼，貨款共計(jì)260 000美元，采用信用證結(jié)算；該批木材進(jìn)口后委托本市京西家具公司加工成內(nèi)銷家具，本月月初銀行即期匯率為1美元6.680元人民幣。要求：根據(jù)該項(xiàng)進(jìn)口的以下業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。（1）將貨款金額匯入開證行的進(jìn)口商信用證保證金存款專戶并向銀行遞交開證申請(qǐng)書后

27、，由開證行開出信用證。（2）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單證審核無(wú)誤后付款。（3）收到中國(guó)人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，以銀行存款支付上述進(jìn)口木材保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)人民幣86 840元。（4）收到貨運(yùn)代理公司的貨代發(fā)票，為上述進(jìn)口木材支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)計(jì)人民幣138 944元。（5）進(jìn)口商品到達(dá)口岸后支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅，該批進(jìn)口木材關(guān)稅稅率為12%，增值稅稅率為17%。（6）以銀行存款支付貨運(yùn)代理公司轉(zhuǎn)來(lái)該批進(jìn)口木材抵達(dá)我國(guó)口岸后的港區(qū)服務(wù)費(fèi)、提箱費(fèi)單據(jù)計(jì)1 100元，并結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。（7）海通商務(wù)公司將上列進(jìn)口木材委托本市京西家具公司加工成實(shí)木家具，現(xiàn)根據(jù)委托加工合同將該批木材發(fā)送給京西家具公司。 （8）京

28、西家具公司對(duì)該批代加工實(shí)木家具已全部完工，今收到該公司開來(lái)的加工費(fèi)增值稅發(fā)票，注明加工費(fèi)為680 000元，增值稅115 600元，以銀行存款支付，并將該批委托加工家具驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。 6.英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司于2009年10月份為泰國(guó)B企業(yè)設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目，同月5日所簽訂設(shè)計(jì)合同規(guī)定:該工程設(shè)計(jì)費(fèi)為40萬(wàn)美元，設(shè)計(jì)期限為5個(gè)月，自合同簽訂之日B企業(yè)向英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)10%，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司至2009年12月31日已發(fā)生成本180萬(wàn)元（假定為設(shè)計(jì)人員工資）。預(yù)計(jì)完成該設(shè)計(jì)項(xiàng)目還將發(fā)生成本支出106萬(wàn)元。2009年12

29、月31日經(jīng)專業(yè)人員測(cè)評(píng)，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目已完成70%。由于中泰簽訂了國(guó)際稅收協(xié)定，所征收的預(yù)提所得稅稅率為10%，現(xiàn)假設(shè)美元中間價(jià)為6.670且期內(nèi)無(wú)變動(dòng)。要求：編制英利技術(shù)咨詢服務(wù)公司以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）簽訂合同后，收到預(yù)收款并扣繳預(yù)提所得稅。（2）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。（3）2009年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。（4）2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目收入并結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本。（5）2010年設(shè)計(jì)期間發(fā)生成本時(shí)。（6）2010年2月設(shè)計(jì)工程完工時(shí)確認(rèn)余下30%進(jìn)度的收入。（7）收到泰國(guó)B企業(yè)設(shè)計(jì)費(fèi)余款，已扣預(yù)提所得稅。（8）結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要

30、會(huì)計(jì)分錄。7.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)甲商品一批，暫定價(jià)為33000元，最后正式核定為30000元，甲商品中已有一半商品出口銷售； （2）購(gòu)進(jìn)乙商品一批，暫定價(jià)為30000元，最后正式核定為33000元，乙商品中已有一半商品出口銷售。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。8.某外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期從英國(guó)進(jìn)口一批零件，進(jìn)口價(jià)為FOB價(jià)，貨款共計(jì)310 000美元，進(jìn)口后，該批零件以國(guó)內(nèi)合同價(jià)2 700 000元向國(guó)內(nèi)用戶進(jìn)行銷售，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行情況如下：（

31、1）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套進(jìn)口單據(jù)審核無(wú)誤后支付貨款。當(dāng)天即期匯率為6.13。（2）收到保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，支付保險(xiǎn)費(fèi)9 300美元，當(dāng)天即期匯率為6.11。（3）受到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)18 100美元，當(dāng)天即期匯率為6.14。（4）上述進(jìn)口零件到達(dá)我國(guó)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅118 493元和增值稅423 386.70元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)該批零件的進(jìn)口成本。（6）現(xiàn)將該批零件銷售給國(guó)內(nèi)H公司，根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票：銷售金額為2 700 000，增值稅為17%，上述款項(xiàng)收到存入銀行。根據(jù)出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的銷售成本。（7）H公司在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品有部分質(zhì)量不符合合同，要求按合同

32、規(guī)定退賠貨款94 770元?，F(xiàn)立即報(bào)商檢局檢驗(yàn)出證后決定向H公司退賠貨款。（8）即日發(fā)函與外商交涉，根據(jù)進(jìn)口合同和商檢局檢驗(yàn)證明向外索賠13 580美元，當(dāng)天銀行即期匯率為6.58。 外商同意理賠，并匯來(lái)賠款。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。92010年3月，宏信公司從美國(guó)A企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，對(duì)方負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅及營(yíng)業(yè)稅，合同規(guī)定該專利技術(shù)許可使用5年，每年按銷售收入10%支付A企業(yè)技術(shù)使用費(fèi)。假定第一年A企業(yè)銷售收入10萬(wàn)美元，第二年A企業(yè)銷售收入16萬(wàn)美元，這兩年的使用費(fèi)按期支付。對(duì)方負(fù)擔(dān)預(yù)提所得稅及營(yíng)業(yè)稅，假定期內(nèi)美元匯率無(wú)變化，美元中間價(jià)為6.8，賣出價(jià)為6.9，該企業(yè)有美元賬戶

33、，無(wú)需購(gòu)匯。營(yíng)業(yè)稅5%，預(yù)提10%的所得稅。要求：編制第一年和第二年支付技術(shù)使用費(fèi)必要的會(huì)計(jì)分錄。四、計(jì)算題（請(qǐng)寫出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，金額單位為元，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2009年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國(guó)某外貿(mào)企業(yè)使用，并取得的特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣為300萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，預(yù)提所得稅稅率為10%。 要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅與預(yù)提所得稅各為多少。 2.甲股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.8

34、0元人民幣。2008年7月1日第一次收到外商投入資本30萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.68元人民幣；2009年2月3日第二次收到外商投入資本30萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.66元人民幣。  要求：計(jì)算甲股份有限公司兩次一共收到的美元股本與人民幣股本各為多少?3.某公司于2011年6月為美國(guó)設(shè)計(jì) 一項(xiàng)工程，設(shè)計(jì)費(fèi)400萬(wàn)美元，期限為2年，合同規(guī)定美國(guó)預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)50萬(wàn)美元，余款在設(shè)計(jì)完成后支付。至2011年12月31日發(fā)生成本120萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)人員測(cè)評(píng)，工程已完工30%。至2012年12月31日又發(fā)生成本300萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)人員測(cè)評(píng)，已完工80%。預(yù)計(jì)完成該工程還將發(fā)生成本100萬(wàn)元

35、。假定美元中間價(jià)為6.25，期內(nèi)無(wú)變動(dòng)，美國(guó)公司征收的預(yù)提所得稅稅率為10%。要求分別確認(rèn)該企業(yè)2011、2012、2013年收入和費(fèi)用。 4.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元10.32元人民幣；6月30日市場(chǎng)匯率為1歐元10.35元人民幣。7月10日收到應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元10.34元人民幣。要求：計(jì)算該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為多少金額。5. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月購(gòu)入50

36、00噸出口商品，對(duì)方開來(lái)的增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)每噸1200元，增值稅額1020000元。除運(yùn)費(fèi)由對(duì)方負(fù)擔(dān)外，購(gòu)入時(shí)另外發(fā)生裝卸費(fèi)20000元、途中保險(xiǎn)費(fèi)18000元，該批出口商品途中發(fā)生合理?yè)p耗2噸，商品到達(dá)后已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 要求：計(jì)算該批出口商品的入賬價(jià)格是多少。 6. 杭州佳佳服裝廠是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)。2011年5月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：當(dāng)月內(nèi)銷服裝銷售額為780 000元人民幣；報(bào)關(guān)離境出口外銷服裝FOB價(jià)500 000美元，美元折合率為1美元6.3200元人民幣；該月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用面料取得增值稅專用發(fā)票注明貨款為人民幣610 000元，面料已驗(yàn)收入庫(kù)；此

37、外，該企業(yè)期初有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為38 000元。該企業(yè)增值稅稅率為17%，外銷服裝的出口退稅率為16%。 要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)出口貨物應(yīng)退（或應(yīng)納）增值稅稅額。 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題15BBABC 6-10 CAAAD 11-15 DBCCD 16-20 CBAAB2125 DCDAC 2630BBBDA 31-34DBCC 二、多項(xiàng)選擇題35ABCDE 36ABCD 37ABC 38ABC 39ABCD 40ABC 41ABD 42ABCDE 43ABC 44ACD 45BE 46ABC 47ABE48AB 49ABCDE 50ABCDE三、業(yè)務(wù)處理題1. （1）借

38、：庫(kù)存商品出口商品-8mm鋼化玻璃56000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9520  貸：銀行存款 65520  (2)借：應(yīng)收外匯賬款  （USD 10670×6.215）  66314.05 貸：自營(yíng)出口銷售收入貨款68365 自營(yíng)出口銷售收入傭金（2050.95)借：自營(yíng)出口銷售成本56000貸：庫(kù)存商品出口商品8mm鋼化玻璃56000(3)借：銀行存款美元戶  (USD 10670 × 6.213 ) 66292.71  貸：應(yīng)收外匯賬款 （USD 10670 ×

39、6.213）  66292.71(4)借： 銷售費(fèi)用710 貸： 銀行存款710(5)借：自營(yíng)出口銷售收入  3295.54 貸：應(yīng)付外匯賬款運(yùn)費(fèi)(USD 530× 6.218 ) 3295.54(6)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅7280自營(yíng)出口銷售成本2240 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）7280     應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2240(7)借：銀行存款7280  貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 72802. （1）借：庫(kù)存商品- 庫(kù)存出口商品 1400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

40、）238000 貸：銀行存款 1638000 （2）借：待運(yùn)和發(fā)出商品外銷服裝 1400000 貸：庫(kù)存商品- 庫(kù)存出口商品外銷服裝 1400000 （3）借：應(yīng)收外匯賬款 (USD250000×6.72) 1680000 貸：自營(yíng)出口銷售收入 1680000 借：自營(yíng)出口銷售成本1400000 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品外銷服裝 1400000 （4）借：銀行存款美元戶 (USD250000 × 6.71 ) 1677500 貸：應(yīng)收外匯賬款 (USD250000 × 6.71 ) 1677500 （5）借：自營(yíng)出口銷售收入 26091 貸：應(yīng)付外匯賬款-傭金

41、 (USD3900 × 6.69) 26091 （6）借：自營(yíng)出口銷售收入34684 貸：應(yīng)付外匯賬款-運(yùn)費(fèi) (USD5200 × 6.67) 34684 （7）借：自營(yíng)出口銷售收入 9457.20 貸：應(yīng)付外匯賬款-保費(fèi)(USD1420× 6.66) 9457.20 （8）借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 224000 自營(yíng)出口銷售成本 14000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）224000 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14000（9）借：銀行存款 224000 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 224000 （10）借：自營(yíng)出口銷售收入 100800 貸：應(yīng)付外

42、匯賬款 （銀行存款）美元戶 100800 借：在途物資（庫(kù)存商品）-國(guó)外退貨 84000 貸：自營(yíng)出口銷售成本 84000 （11）借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13440 貸：銀行存款 13440 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 840 貸：自營(yíng)出口銷售成本 8403. a 結(jié)算項(xiàng)目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進(jìn)口貨款（價(jià)） 80000 540000 2、國(guó)外運(yùn)費(fèi) 19000 128250 3、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi) 2480 16740 4、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)） 101480 684990 5、進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%） （82198.80） 7、銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率

43、5） （ 2700） 8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%） （10274.85） 9、進(jìn)口增值稅（稅率17%） _ （130422.10） 結(jié)算金額合計(jì) _ （910585.75）  A=684990×12%=82198.80 B=540000×5=2700 C=684990×1.5%=10274.85D=(684990+82198.80)×17%=130422.10 E=910585.75b（1）借：銀行存款 910585.75 貸：預(yù)收帳款 910585.75 借：預(yù)收帳款 540000 貸：銀行存款美元戶（USD80000×6

44、.75） 540000 （2）借：預(yù)收帳款 144990 貸：銀行存款美元戶運(yùn)費(fèi)（USD19000×6.75） 128250 美元戶保費(fèi)（USD2480×6.75） 16740 （3）借：預(yù)收帳款 2700 貸：銀行存款銀行手續(xù)費(fèi) 2700 （4）借：預(yù)收帳款 212620.90 貸：銀行存款 212620.90 （5）借：預(yù)收帳款 10274.85 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10274.85 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 513.74 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 513.74 借：應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 513.74貸：銀行存款 513.74 4. （1）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu) 

45、 1229400 貸：銀行存款-美元戶    ( USD180000 × 6.83)  1229400  （2）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)  14522 貸：銀行存款-美元戶   ( USD2120× 6.85)  14522   （3）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)  32242 貸：應(yīng)付外匯賬款  (USD4700× 6.86)  32242  

46、60;     （4）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)       127616 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅              127616               借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅  127616 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

47、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  238642.60 貸：銀行存款                         366258.60       （5）借：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品   1403780 貸：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)   1403780 &#

48、160;          （6）借：銀行存款  1930500 貸：自營(yíng)進(jìn)口銷售收入 1650000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  280500             借：自營(yíng)進(jìn)口銷售成本  1403780 貸：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品         1403780 

49、; 5（1）借：其他貨幣資金-LC     1736800      貸：銀行存款美元戶  （USD 260000 × 6.680  ）   1736800（2）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)進(jìn)口木材 1736800      貸：其他貨幣資金-LC    （USD 260000  × 6.680）  1

50、736800（3）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)進(jìn)口木材-保險(xiǎn)費(fèi)   86840      貸：銀行存款                          86840（4）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)進(jìn)口木材-運(yùn)費(fèi)    138944   

51、   貸：銀行存款                     138944（5）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)進(jìn)口木材（關(guān)稅）  235510.08      貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅            23551

52、0.08 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅            235510.08 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  373675.99 貸：銀行存款                           &

53、#160; 609186.07（6）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)            1100   貸：銀行存款             1100     借：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品進(jìn)口木材          &#

54、160;  2199194.08  貸：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)進(jìn)口木材             2199194.08（7）借：委托加工物資京西家具公司            2199194.08 貸：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品進(jìn)口木材       2199194.08

55、（8）借：委托加工物資京西家具公司        680000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  115600 貸：銀行存款          795600      借：庫(kù)存商品實(shí)木家具             2879194.08    

56、;  貸：委托加工物資京西家具公司      2879194.086 （1）借：銀行存款美元戶      USD 40000×(1-10%)×6.670   240120     應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交預(yù)提所得稅  (USD 40000×10%×6.670)  26680      貸：預(yù)收外匯賬款B企業(yè) &

57、#160; (USD 40000×6.670)        266800（2）借：所得稅費(fèi)用                    26680      貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交預(yù)提所得稅       26680（3

58、）借：勞務(wù)成本            1800000      貸：應(yīng)付職工薪酬           1800000（4）借：預(yù)收外匯賬款B企業(yè)  (USD 400000×70%×6.670)   1867600      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

59、（或其他業(yè)務(wù)收入）                     1867600同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）       2002000 貸：勞務(wù)成本               

60、;               2002000（5）借：勞務(wù)成本                  1060000      貸：應(yīng)付職工薪酬        &

61、#160;      1060000（6）借：預(yù)收外匯賬款B企業(yè) (USD 400000×30%×6.670) 800400      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）                 800400同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本 ）   858000 貸

62、：勞務(wù)成本                          858000（7）借：銀行存款美元戶       USD 360000×(1-10%)×6.670 2161080 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交預(yù)提所得稅     (USD 36000

63、0×10%×6.670)  240120 貸：預(yù)收外匯賬款A(yù)國(guó)企業(yè)             （USD 360000×6.670) 2401200（8）借：所得稅費(fèi)用                   240120      貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交預(yù)提所得稅      2401207（1）購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的處理借：銀行存款 3510貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 自營(yíng)出口銷售成本 1500（2）購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的處理 借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 自營(yíng)出口銷售成本 1500貸：銀行存款 35108（1）借：商品采購(gòu)進(jìn)口商品采購(gòu)  &#