華商學(xué)院審計(jì)實(shí)訓(xùn)銷售與收款循環(huán)審計(jì)審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告

1、實(shí)驗(yàn)報(bào)告課程名稱：審計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目： 銷售與收款循環(huán)審計(jì)實(shí)驗(yàn)類型：綜合性口 設(shè)計(jì)性口 驗(yàn)證性口專業(yè)班別：姓 名：學(xué) 號(hào)：實(shí)驗(yàn)課室：厚德樓B404指導(dǎo)教師：楊勇實(shí)驗(yàn)日期：廣東商學(xué)院華商學(xué)院教務(wù)處 制、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目訓(xùn)練方案小組合作：是口否口小組成員：實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^(guò)本章節(jié)的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主 要會(huì)計(jì)科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等；掌握銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試； 掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)；了解該循環(huán)中其他相關(guān)內(nèi)容 的審計(jì)；掌握符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在銷售與收款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知 識(shí)。實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地及儀器、設(shè)備和材料厚德樓B404,多媒體教

2、室，審計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，電腦，審計(jì)學(xué)課本等。、進(jìn)行收入審計(jì)抽憑、應(yīng)收賬款審計(jì)導(dǎo)引表、應(yīng)收賬款審計(jì)一發(fā)函詢證1-62 、增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額檢查表、增值稅一憑證測(cè)試、編制銷售費(fèi)用明細(xì)表3 、重大異常檢查實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練內(nèi)容（包括實(shí)驗(yàn)原理和操作步驟）：本章節(jié)的實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練內(nèi)容如下：（一）、銷售與收款循環(huán)的主要審計(jì)程序1、銷售費(fèi)用的主要審計(jì)程序2、業(yè)收入的主要審計(jì)程序3、應(yīng)交稅費(fèi)與營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要審計(jì)程序4、應(yīng)收預(yù)收賬款的主要審計(jì)程序（二）、營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款的審計(jì)1、編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入導(dǎo)引表2 、編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)表3、編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表45、進(jìn)行收入的截止測(cè)試67、編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表8（三）、稅費(fèi)的

3、審計(jì)-應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交稅費(fèi)一實(shí)質(zhì)性測(cè)試-導(dǎo)引表3、增值稅一銷項(xiàng)稅額檢查4（四）、銷售費(fèi)用的審計(jì)1、銷售費(fèi)用審計(jì)導(dǎo)引表的編制2（五）、預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)1、編制預(yù)收賬款審計(jì)導(dǎo)引表2、編制預(yù)收賬款明細(xì)表3、往來(lái)函證控制表的編制4、企業(yè)詢證函的發(fā)函12 、實(shí)驗(yàn)總結(jié)與評(píng)價(jià)實(shí)驗(yàn)總結(jié)（包括實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析、實(shí)驗(yàn)結(jié)果、實(shí)驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法等）：通過(guò)對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我們可以總結(jié)出：教學(xué)重點(diǎn)：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)；2 、應(yīng)收賬款的審計(jì)？；?3 、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。教學(xué)難點(diǎn)：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)；4 、應(yīng)收賬款的審計(jì)。通過(guò)對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我總結(jié)出了在銷售與收款循環(huán)審計(jì) 的

4、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄：即五賬四單三證二表一書一票。具體內(nèi)容如下：“五賬”一一應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、折扣與 折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?！八膯巍币灰活櫩陀嗀泦巍N售單、貸項(xiàng)通知單、顧客月末對(duì)賬單?！叭C” 一一發(fā)運(yùn)憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證?！岸怼?一一商品價(jià)目表、壞賬審批表“一書”一一匯款通知書“一票” 一一銷售發(fā)票其次，我還從中總結(jié)出目前各企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的失控現(xiàn)狀和舞弊手 法，具體包括以下幾點(diǎn)：1 、虛構(gòu)收入。2 、提前確認(rèn)收入。3 、推遲確認(rèn)收入。4 、變更銷售收入確認(rèn)方式。5 、應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí)。對(duì)實(shí)驗(yàn)的自我評(píng)價(jià)：通過(guò)對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)這一章節(jié)

5、的學(xué)習(xí)，我深刻了解銷售與收款循環(huán)的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目，還有其應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等等； 其次，我再次了解了銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試，加深了對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)、應(yīng) 收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)的掌握。當(dāng)然，我還從中了解到銷售與收款循環(huán)中的其他相 關(guān)內(nèi)容的審計(jì)；除此之外，基本了解了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在銷售與收款循環(huán)中 的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。其實(shí)，說(shuō)實(shí)在的，這一章節(jié)的練習(xí)題不但數(shù)量龐大，而且還相對(duì)繁瑣，部分題目 對(duì)我而言比較難應(yīng)付。這一章的題目是不能完全按照順序做下去的，它有些題是要先 做下面的再回頭做前幾個(gè)問(wèn)題。因此直到現(xiàn)在，這一章的練習(xí)我還沒(méi)全部完成，有不 少題目等著老師給我們講解。可以說(shuō)，銷售與收款循環(huán)審計(jì)這一章節(jié)我掌握的并不是很好，我還需要更多的努力去學(xué)習(xí)它指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：該同學(xué)學(xué)習(xí)態(tài)度認(rèn)真，勤奮好學(xué)，能按時(shí)并完成老師布置的作業(yè)，但是對(duì)于