我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露問題研究開題報(bào)告書

1、湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院法商學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告書題目我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露問題研究系 （部）會(huì)計(jì)系班級(jí)名稱注會(huì) 06406 班姓名張金萍學(xué)號(hào)0640120617指導(dǎo)教師楊海叢職稱講師1、本選題研究的目的及意義社會(huì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。會(huì)計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱，從其內(nèi)容到形式是體現(xiàn)著各個(gè) 時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要面貌。現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式產(chǎn)生巨大的沖擊。 在現(xiàn)今證券市場(chǎng)上公平、 公正、 公開是它運(yùn)做的基本原則。 在追求這一原則目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過 程中，規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 會(huì)計(jì)信息又稱會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息反 饋，是指通過會(huì)計(jì)憑證，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種信息，系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)

2、確、及時(shí)地匯集起 來，再通過賬務(wù)，進(jìn)行加工處理，揭示出反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況的各種信息。上市公司會(huì) 計(jì)信息披露， 是指上市公司從維護(hù)投資者權(quán)益和資本市場(chǎng)運(yùn)行秩序出發(fā)， 按照法定要求將 自身財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等會(huì)計(jì)信息情況向證券監(jiān)督管理部門報(bào)告， 并且向社會(huì)公眾投資者公告。 在 上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 , 提交并且公開全面的、及時(shí)的、有用的、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可為投 資者作出理性投資決策提供依據(jù) , 是實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源有效配置的依據(jù) , 也是發(fā)展社會(huì)主義經(jīng) 濟(jì)的重要保障。 因此上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義不僅在于它對(duì)市場(chǎng)管理層、 公司和投資 者行為的影響， 而且更重要的是它對(duì)整個(gè)市場(chǎng)大環(huán)境的優(yōu)化都有著不可低估的作用。

3、它不 僅體現(xiàn)了管理層對(duì)市場(chǎng)秩序的監(jiān)控， 而且還關(guān)系到上市公司對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的選擇， 同時(shí)也影 響著投資者做出投資決策。 正是由于上市公司會(huì)計(jì)信息披露與市場(chǎng)的參與者有如此緊密的 聯(lián)系，因而從某種意義上可以說， 它對(duì)證券市場(chǎng)的建立、 發(fā)展和完善都將起著基礎(chǔ)性的作 用?；诖耍瑢?duì)市場(chǎng)中的信息披露狀況如何評(píng)價(jià)，對(duì)信息披露制度如何規(guī)范，對(duì)信息披露 內(nèi)容如何要求等一系列的問題就值得去深入思考和研究。2、本選題國(guó)內(nèi)外研究狀況綜述(1) 國(guó)外研究動(dòng)態(tài)： 會(huì)計(jì)信息披露制度起源于英國(guó)。 英國(guó)關(guān)于信息披露的法規(guī)主要是 公 司法。1844出臺(tái)的英國(guó)合資公司法首次規(guī)定了公司董事、審計(jì)人員、股東對(duì)公司的 帳簿擁有查閱權(quán)，這是

4、現(xiàn)代企業(yè)制度中信息披露制度的雛形。英國(guó)現(xiàn)行公司法制訂于 1948 年，這是英國(guó)信息披露制度的又一個(gè)里程碑。該公司法強(qiáng)調(diào)公司必須以“真實(shí) 公允”的觀念來處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 供會(huì)計(jì)信息。 后，該公司法又經(jīng)過了幾次較大的修訂。 第一次是 1967 年，修改的主要內(nèi)容是銷售額的披露更具強(qiáng)制與義務(wù)性，更大范圍地公開 董事會(huì)的報(bào)告與記錄。第二次是在 1976 年，修訂的主要內(nèi)容是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的永久性與 公開性，加強(qiáng)了審計(jì)人員的權(quán)力，增強(qiáng)了對(duì)董事會(huì)利益的披露。第三次是在1981 年，英國(guó)根據(jù)歐盟發(fā)布的第 4 號(hào)指令的要求對(duì)公司法進(jìn)行修訂，在此次修訂的公司法中，又 著重強(qiáng)調(diào)了“真實(shí)與公允”的觀點(diǎn)。為了保證“真實(shí)與

5、公允”的要求， 公司法規(guī)定在 必要的情況下，企業(yè)可以增補(bǔ)信息披露的內(nèi)容，甚至在形勢(shì)變化使有關(guān)規(guī)定不能適應(yīng)時(shí)， 也可以偏離具體規(guī)定而作恰當(dāng)?shù)呐?。第四次?1985 年，這次修訂與前幾次不同。前面 三次修訂本和 1948 年的文本均作為獨(dú)立的法律文件生效， 執(zhí)行時(shí)需互相參照以決定取舍。 這次修訂是把歷次公司法的有關(guān)內(nèi)容加以合并， 經(jīng)過刪改和增補(bǔ)， 并將歐共體第七號(hào)指令 合并會(huì)計(jì)納入其中，形成一部統(tǒng)一的、內(nèi)容全面的公司法。其后，英國(guó)于 1989 年又 對(duì) 1985 年的公司法進(jìn)行了修訂，在 1989 年的公司法中首次引入了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 定義，并要求公司董事說明財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。 1

6、989 年的公司法 確立了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的地位。雖然會(huì)計(jì)信息披露制度起源于英國(guó)， 但當(dāng)今世界信息披露制度最完善最成熟的立法在 美國(guó)。它關(guān)于信息披露的要求最初源于 1911年堪薩斯州的 藍(lán)天法，之后美國(guó)的信息披 露制度又經(jīng)過了一系列的變革和發(fā)展。美國(guó)國(guó)會(huì)于 1933 年通過了證券法，1934 年通 過了證券交易法，并成立了美國(guó)聯(lián)邦證券交易委員會(huì) (SEC)，標(biāo)志著證券市場(chǎng)信息披露 制度的初步形成。 1933 年的證券法確立了證券市場(chǎng)的初始信息披露制度，詳細(xì)規(guī)定 了招股說明書應(yīng)披露的信息內(nèi)容，并對(duì)初次信息披露應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了規(guī)定。 1934 年的證券交易法確立了證券市場(chǎng)的持續(xù)信息披露制度。 1978

7、 年，SEC制定頒布了揭 示預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指南和保護(hù)盈利預(yù)測(cè)安全港規(guī)則 ，雖然不強(qiáng)制但鼓勵(lì)盈利預(yù)測(cè)的 披露。從此信息披露制度突破了原有禁止披露軟性信息的框架， 進(jìn)入支持軟性信息披露的 階段。為了適應(yīng)現(xiàn)代通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)信息披露制度的影響， SEC于1995年對(duì) 1933年的 證券法進(jìn)行了補(bǔ)充解釋，確立電子招股說明書屬于該法范圍。在安然、世通、施樂等 公司重大財(cái)務(wù)丑聞曝光后， 2002年 7月 30日美國(guó)總統(tǒng)布什正式簽署了 2002薩班斯奧 克斯利法案。（2）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)：我國(guó)股票市場(chǎng)建立至今才十幾年，對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管的時(shí) 間更短，雖然取得了一定的成就， 但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間還存在著明

8、顯的差距。 盡管我 國(guó)在信息披露制度的建設(shè)方面借鑒了很多國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)， 從而使我國(guó)能在短短十幾年達(dá) 到在國(guó)外經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能獲得的成效， 但是我國(guó)的資本市場(chǎng)是與中國(guó)國(guó)情相結(jié)合的資 本市場(chǎng)，必然有著一定的中國(guó)特色。我國(guó)上市公司信息 . 披露制度的建設(shè)是一個(gè)將國(guó)際經(jīng) 驗(yàn)與國(guó)情相結(jié)合，逐漸探索，使之適合我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展階段的歷程。 當(dāng)前規(guī)范我國(guó)上市公司信息披露制度的體系包括四個(gè)層次，有證券法 、公司法等國(guó) 家基本法律；有股票發(fā)行與交易管理暫行條理 、股份有限公司境內(nèi)上市外資股的規(guī)定 行政法規(guī)； 有公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則 、公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi) 容與格式準(zhǔn)則 等中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的部

9、門規(guī)章和自律規(guī)則滬深證券交易所制定的 上 市規(guī)則。中國(guó)證券市場(chǎng)建立的信息披露制度采用的是強(qiáng)制披露形式。 證券市場(chǎng)的不對(duì)稱是強(qiáng)制 信息披露存在的理由： 資本市場(chǎng)是一個(gè)存在著重要的信息不對(duì)稱的市場(chǎng)， 由此產(chǎn)生的逆向 選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題必然導(dǎo)致市場(chǎng)失靈， 只有將政府這只看的見的手被引入制定強(qiáng)制信息 披露制度， 才能解決信息不對(duì)稱的問題。 中國(guó)證監(jiān)會(huì)自成立以來， 十分重視上市公司的信 息披露工作， 根據(jù)中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況， 并借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行 監(jiān)督管理， 逐步確立了以強(qiáng)制信息披露為核心的監(jiān)管理念； 同時(shí)，上市公司監(jiān)管也圍繞信 息披露這個(gè)中心，建立了“事前立規(guī)、依法披露、事后追

10、究”的信息披露監(jiān)管制度。3、本選題研究的主要內(nèi)容及寫作提綱本文結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的研究現(xiàn)狀，從上市公司會(huì)計(jì)信息 披露問題存在的幾種主要的表現(xiàn)形式入手做了較詳細(xì)的危害性分析， 深入剖析了上市公司 會(huì)計(jì)信息披露問題存在的原因。 詳細(xì)分析了國(guó)外會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展對(duì)完善我國(guó)會(huì)計(jì)信息 披露制度的啟示，并提出防范和解決的辦法和建議。本文擬從三個(gè)方面分析我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露問題研究：第一部分主要介紹上市公司會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)概念及其兩個(gè)階段，并對(duì)我國(guó)上市公 司會(huì)計(jì)信息披露行為動(dòng)機(jī)分類進(jìn)行了分析，主要包括以下四個(gè)方面：（一）延遲性信息披露（二）選擇性信息披露（三）模糊性信息披露（四

11、）策略性信息披露第二部具體深入剖析上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題及其成因與危害， 其中存在 的主要問題包括：（一）信息披露不真實(shí)（二）信息披露不充分（三）信息披露不及時(shí)（四）預(yù)測(cè)信息不準(zhǔn)確（五）會(huì)計(jì)信息披露不具有可比性第三部分在深入研究我國(guó)情況后， 著重考察英美相關(guān)方面發(fā)展對(duì)我國(guó)的啟示， 并針對(duì) 上述問題探討提出我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的治理對(duì)策：（一）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息外部監(jiān)管的改進(jìn)路徑與制度安排（二）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的改進(jìn)路徑與制度安排4、主要參考文獻(xiàn)1 李冬偉，李建良 . 英國(guó)“真實(shí)與公允”觀點(diǎn)及其發(fā)展的啟示 .華東交通大學(xué)學(xué)報(bào) , 2003 （12）2 葉陳毅, 連珂,

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