公司治理中內(nèi)部審計(jì)問題研究

1、 公司治理中內(nèi)部審計(jì)問題研究 學(xué) 院： 商學(xué)院 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 學(xué) 號(hào)： 2013131922 姓 名： 張爍煒 目 錄中文題目、摘要、關(guān)鍵詞1英文題目、摘要、關(guān)鍵詞1一、引言2（一）選題背景2（二）文獻(xiàn)綜述2（三）本文思路3二、公司治理中內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論概述3（一）公司治理中內(nèi)部審計(jì)的含義3（二）公司治理中內(nèi)部審計(jì)的作用4三、公司治理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因4（一）內(nèi)部控制文化發(fā)展滯后4（二）內(nèi)部審計(jì)管理不夠規(guī)范5（三）內(nèi)部審計(jì)人力資源匱乏6四、解決公司治理中內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策7（一）加強(qiáng)公司治理中內(nèi)部控制的文化建設(shè)7（二）改進(jìn)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的管理方法7（三）加大公司治理中內(nèi)部審

2、計(jì)的人力資源投入10五、結(jié)束語10參考文獻(xiàn)12公司治理中內(nèi)部審計(jì)問題研究摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的中小企業(yè)正在不斷發(fā)展壯大，逐漸成為我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍,在服務(wù)和改善人民生活、支持國家和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面,發(fā)揮著不可替代的重要作用。本文剖析了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，揭示了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制文化發(fā)展滯后、內(nèi)審管理不夠規(guī)范、內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人力資源匱乏的問題，并結(jié)合我國中小企業(yè)實(shí)際情況，融合了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理學(xué)方面的相關(guān)知識(shí)，相應(yīng)給出了加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)審文化建設(shè)、改進(jìn)內(nèi)審管理方法、提高內(nèi)審獨(dú)立性，加大內(nèi)審人力資源投入等完善我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的政策建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)

3、內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策 Research on audit issues in corporate governanceAbstract: With the development of economy, our country small and medium-sized enterprise is growing has gradually become the main force of the socialist economic construction of our country, in terms of services and improve the lives of the

4、people and support national and local economic development, play an irreplaceable important role. This paper analyzes the current situation of the development of our country small and medium-sized enterprise internal audit, reveal the lack of independence, lack of internal human resources to our cou

5、ntry small and medium-sized enterprise internal control culture development is lagging behind, not standardized management of internal audit, internal audit department, and combined with the actual situation of China's SMEs, integration of the risk assessment and management of knowledge, gives t

6、he corresponding strengthening our country small and medium-sized enterprise audit culture construction, improve internal audit management methods, improve the independence of internal audit, increase policy suggestions for perfecting our country small and medium-sized enterprise internal audit inte

7、rnal audit human resources investment. Key words: Small and medium-sized enterprise; internal audit; problem; countermeasure;中文題目、摘要、關(guān)鍵詞英文題目、摘要、關(guān)鍵詞一、引言（一）選題背景 21世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)全球化，信息技術(shù)革命迅速發(fā)展，沖擊著全球范圍內(nèi)審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)，這使內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了新問題，提出了新要求，許多重大問題和新課題受到關(guān)注。1999年，IIA將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范

8、的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。” 近年來，國內(nèi)外公司財(cái)務(wù)丑聞事件時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)漸漸得到關(guān)注。我國市場化的改革正在進(jìn)行，中小企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展現(xiàn)已逐漸步入穩(wěn)定的發(fā)展軌道，但市場的競爭激烈，經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)中小企業(yè)的要求越來越高，面對(duì)這種壓力和挑戰(zhàn)，我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，通過內(nèi)部審計(jì)可以提高效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，完善自我管理，這也是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的重要舉措。近幾年來，我國中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在的弊端逐漸顯現(xiàn)，因此，研究公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，使其充分發(fā)揮職能是當(dāng)前必須認(rèn)真研究和思考的問題。（二）文獻(xiàn)綜述二十世紀(jì)九十年代以后，為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，

9、西方各國也在積極開展內(nèi)部審計(jì)的改革，內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督、檢查為導(dǎo)向變?yōu)橐源龠M(jìn)改革為導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以改善經(jīng)營和管理作為主要目標(biāo)。如杜邦公司通過審計(jì)作用的四象限圖，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前的防范，從單純單調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注利用各種方法來改善公司的運(yùn)營業(yè)績，注重內(nèi)部審計(jì)的防范和改善作。西方對(duì)于內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)形成了完整的研究體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了許多更有價(jià)值的研究結(jié)論。另外，有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外部審計(jì)師的關(guān)系等方面的研究，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量也非常具有借鑒作用。舍斯頓(JohnB.Thurston)于1941年在美國出版的內(nèi)部審計(jì)的基本原理和技術(shù)一書，是總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)并

10、科學(xué)地建立起內(nèi)部審計(jì)理論體系的開端?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯.B.索耶(wrenceB.Sawyer)于1990年撰寫的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)更是一部世界性的審計(jì)名著，他將現(xiàn)代管理科學(xué)與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)踐融為一體強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理導(dǎo)向的綜合審計(jì)。90年代以后，隨著競爭的加劇化，不少公司紛紛轉(zhuǎn)向降低成本的經(jīng)營模式，于是有不少學(xué)者提出了內(nèi)部審計(jì)外部化的觀念，內(nèi)部審計(jì)在這一時(shí)期發(fā)展的較為低迷。而隨著安然丑聞的暴露和內(nèi)部審計(jì)在世通案件中所起的重要作用，內(nèi)部審計(jì)又得到了相當(dāng)?shù)闹匾暋?改革開放以后，中國財(cái)政部一方面在八十年代對(duì)于會(huì)計(jì)制度恢復(fù)和整頓的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度變革，另外一方面則積極擴(kuò)大同國外會(huì)計(jì)界的交流，采用國際

11、會(huì)計(jì)慣例，相繼頒布了一系列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章條例：2003年3月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制訂了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，從2003年5月1日起執(zhí)行；2006年7月成立了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究制定我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范；2008年9月28日聯(lián)合發(fā)布了我國首部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行；2013年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，自2014年1月1日起施行。從上述法規(guī)條例中可以看出，我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范尚未上升到法律高度，內(nèi)部審計(jì)在我國發(fā)展尚處于初級(jí)階段，與我國中小企業(yè)的結(jié)合發(fā)展更為落后。本文選題的關(guān)注點(diǎn)為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，通過在現(xiàn)

12、有資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行了研究和總結(jié)，以期為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)出謀劃策，進(jìn)一步規(guī)范我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐、提高內(nèi)部審計(jì)工作績效、將內(nèi)部審計(jì)理論與賦我國中小企業(yè)實(shí)際更好的結(jié)合起來，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)有效的、可持續(xù)的發(fā)展。（三）本文思路過去的報(bào)告中針對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的研究方法和線路多局限在會(huì)計(jì)學(xué)和金融學(xué)領(lǐng)域，這種研究方法具有局限性，內(nèi)部審計(jì)在具體實(shí)踐中涉及多個(gè)領(lǐng)域，并非只有財(cái)會(huì)領(lǐng)域，因此這種研究方法太拘泥于自身，沒有發(fā)散思維。國外對(duì)此類問題的研究常從多角度切入，來進(jìn)行內(nèi)部控制問題的研究。本文延續(xù)了這種思路，將風(fēng)險(xiǎn)學(xué)和管理學(xué)的研究方法引入到討論中，以如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用為論點(diǎn)展

13、開討論。 二、公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論概述（一）公司內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于受托責(zé)任問題。內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要的控制機(jī)制，它可以評(píng)價(jià)和改善受托責(zé)任系統(tǒng)，是組織復(fù)雜受托責(zé)任系統(tǒng)中確保各種受托責(zé)任有效履行的控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是保持組織的平穩(wěn)運(yùn)行，通過自我評(píng)估預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)形勢發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理規(guī)劃資源，增加經(jīng)濟(jì)效益。公司內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)公司自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、

14、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 公司的內(nèi)部審計(jì)流程為制定審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、審查、報(bào)告、形成結(jié)論、后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)方法有抽樣和定量兩種。（二）公司內(nèi)部審計(jì)的作用1. 公司內(nèi)部審計(jì)具有督導(dǎo)監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，形成審計(jì)報(bào)告，確保公司業(yè)務(wù)正常、健康的開展。對(duì)被審計(jì)對(duì)象按既定的制度進(jìn)行檢查，評(píng)判其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、有效、真實(shí)。2. 公司內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)管理作用。內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督更可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，管理控制是當(dāng)代公司深化改革的重要板塊，內(nèi)部審計(jì)可以在評(píng)價(jià)經(jīng)營水平、揭示發(fā)展弊端等方面發(fā)揮重要作用，因而其經(jīng)濟(jì)管理的職能更加突出。3. 公司內(nèi)部審計(jì)具有決策服務(wù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以更好的改進(jìn)內(nèi)部治理，內(nèi)

15、部審計(jì)從公司內(nèi)部開展研究，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的解決措施實(shí)事求是，切合實(shí)際，成本小，效率高，能從根本上改善經(jīng)營管理。還能為公司的方針制定出謀劃策，提供重要依據(jù)。三、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因 我國內(nèi)部審計(jì)制度確立后，在很長一段時(shí)間內(nèi)是靠政府推動(dòng)的內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)正在摸索中成長，在我國的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。公司和企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在內(nèi)部審計(jì)方面存在以下幾大問題：（一）內(nèi)部控制文化發(fā)展滯后內(nèi)部控制有三層含義：一為管理學(xué)的內(nèi)部控制研究，主要涵蓋業(yè)務(wù)層和交易層面的內(nèi)部控制；二為組織管理學(xué)的內(nèi)部控制研究，主要涵蓋內(nèi)部單位和部門的控制，如預(yù)算控制。三為經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)部控制研究，主要涵蓋交易成本經(jīng)濟(jì)

16、的控制。相對(duì)于其他大型企業(yè)而言，中小企業(yè)或者公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部審計(jì)的文化建設(shè)發(fā)展更是舉步維艱。這不僅指公司工作人員和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制文化學(xué)習(xí)不足，更體現(xiàn)在公司文化在內(nèi)部控制板塊的空白。過去的內(nèi)部審計(jì)往往以成本效益為導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，往往會(huì)導(dǎo)致結(jié)論出現(xiàn)偏差，提高了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。另外，在很長一段時(shí)間里，公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理上缺少有力監(jiān)督，滋生了工作人員和領(lǐng)導(dǎo)管理層人員懶散的思想、違規(guī)的行為。自從強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督后，員工的觀念一時(shí)感到不適應(yīng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在抵觸心理，甚至有的公司認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和外部業(yè)務(wù)是地對(duì)的。出現(xiàn)這些問題的原因，一是部分中小企業(yè)或者公司特別是

17、基層公司的管理層，對(duì)內(nèi)審工作不夠重視，重視外在業(yè)務(wù)，忽視內(nèi)在控制；重視業(yè)績考核，忽略內(nèi)部管理。二是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)沒有敏銳的觀測和防治能力。三是內(nèi)部審計(jì)人員制度觀念不強(qiáng)，講面子、講人情，不講原則，對(duì)檢查出來的問題和責(zé)任人不嚴(yán)肅對(duì)待，甚至相互隱瞞，相互和泥。四是內(nèi)部審計(jì)在我國底子薄，時(shí)間短，發(fā)展尚不成熟，正在逐步探索中。更由于內(nèi)部審計(jì)工作待遇不高，且容易產(chǎn)生人際矛盾，所以，專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人才不愿意從事內(nèi)審工作，尤其是公司的內(nèi)審工作。（二）內(nèi)部審計(jì)管理不夠規(guī)范有的中小企業(yè)或者公司內(nèi)部審計(jì)部門成立時(shí)間不長，在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中存在很多不規(guī)范的地方，急切需要有完善的內(nèi)審管理制

18、度來進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)的管理包括兩個(gè)層次，即項(xiàng)目管理和部門管理。項(xiàng)目管理中存在的問題是針對(duì)具體某審計(jì)項(xiàng)目而言，具有各自的特性，總的來說，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中的不稱職、不專業(yè)，管理層人員監(jiān)督性差，內(nèi)審范圍避嫌、小且單一。公司的內(nèi)審工作往往在上級(jí)的指揮下開展，內(nèi)審準(zhǔn)備工作不充分，報(bào)告不精確，都是管理手段不合格的體現(xiàn)。部門管理指日常工作中為了提高內(nèi)審績效而進(jìn)行的管理，部門管理存在的問題不易察覺，長久的積累使內(nèi)審工作越來越松懈。公司的內(nèi)部審計(jì)會(huì)做年度計(jì)劃、季度計(jì)劃等，計(jì)劃制定出來之后，后續(xù)的實(shí)施得不到跟進(jìn)，長期的計(jì)劃做的虎頭蛇尾，短期的計(jì)劃在資源的把控上做不到位，人事管理更是漏洞百出，員

19、工缺乏對(duì)內(nèi)審的了解，松散的管理使得他們對(duì)工作不夠負(fù)責(zé)上進(jìn)，在審計(jì)過程中講情面，和稀泥，礙于人情不追究，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深刻認(rèn)識(shí)，責(zé)任意識(shí)差，內(nèi)審質(zhì)量和績效低?，F(xiàn)有的公司的內(nèi)審管理缺乏科學(xué)理論的指導(dǎo)，更做不到與實(shí)際相結(jié)合，上級(jí)的不重視和下級(jí)的不作為使內(nèi)審在公司處于被忽視的位置。另外，公司處理不好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，把它們放在對(duì)立的兩面，其實(shí)內(nèi)部審計(jì)是為公司量身定做的審計(jì)計(jì)劃，與外部審計(jì)并不矛盾，二者可以各自發(fā)揮職能，互相合作。（三）審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)工作要求具有極高的獨(dú)立性，不管在銀行還是普通企業(yè)中，只有保持獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作才能不被其他因素所影響，結(jié)果才具有真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)

20、該在體制和實(shí)際操作上均保持獨(dú)立性。目前公司內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)有：第一，審計(jì)部門的地位不獨(dú)立。內(nèi)審部門的人員分配，經(jīng)費(fèi)管理，均由上級(jí)發(fā)派，因而工作的開展會(huì)受到上級(jí)指示的左右，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的行為不能進(jìn)行有效監(jiān)督。第二，審計(jì)部門的工作不獨(dú)立，內(nèi)審部門不僅受到上級(jí)指派的約束，更受工作環(huán)境的約束，由于內(nèi)部審計(jì)是只為本單位負(fù)責(zé)，因而其審計(jì)計(jì)劃具有任意性，沒有嚴(yán)格的規(guī)章制度限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能獨(dú)立完成。第三，審計(jì)人員的地位不獨(dú)立，我國的中小企業(yè)和公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)常是臨時(shí)抽調(diào)出來組成內(nèi)審小組，有些企業(yè)下設(shè)的內(nèi)審部門直接由管理層負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員的職能不獨(dú)立，和其他部門相比待遇和地位也沒有提高，無法徹底割斷與

21、其他部門和人員的利益關(guān)系，而內(nèi)部審工作非常敏感，這就不利于內(nèi)審工作的深入開展，提供的內(nèi)審結(jié)論也不夠客觀真實(shí)。（四）內(nèi)部審計(jì)人力資源匱乏 內(nèi)審工作從根本上講屬于人力活動(dòng)，要想提高工作的績效，就不能忽視人的主觀能動(dòng)性，要從根本上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不管是內(nèi)部審計(jì)的決策層還是執(zhí)行層人員，都應(yīng)具有豐富的專業(yè)理論和過硬的業(yè)務(wù)能力。但與其他大型企業(yè)和公司相比，公司內(nèi)部審計(jì)的人力資源十分匱乏，具體表現(xiàn)為：一是內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)落后，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不徹底，沒有了解內(nèi)審工作的重要性，組建內(nèi)審部門不及時(shí)，內(nèi)審人員經(jīng)常變換，不利于內(nèi)審工作長期的發(fā)展；二是審計(jì)人員素質(zhì)低，內(nèi)審人員學(xué)歷較低，審計(jì)理論學(xué)習(xí)不充分，沒

22、有掌握先進(jìn)的內(nèi)審技術(shù)和方法，對(duì)內(nèi)審制度不熟悉，工作效率低；三是公司開展的內(nèi)審培訓(xùn)少，不利于行社內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍水平的提高，即使開展了培訓(xùn)工作，但授課質(zhì)量低，參與人員態(tài)度不認(rèn)真，學(xué)習(xí)效率低下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)把握不準(zhǔn)確，處理的力度也不夠。出現(xiàn)這些問題的原因，一方面是由于公司沿襲了過去的用人制度，人員構(gòu)成單一，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的高素質(zhì)人才；另一方面是由于公司在待遇、工作環(huán)境等方面較為落后，難以與其他公司和企業(yè)相抗衡，吸引力差，造成已有的人員外流，留不住人才。這兩方面的因素導(dǎo)致公司面臨著人力資源稀缺的困境，而內(nèi)部審計(jì)該對(duì)工作人員的專業(yè)性要去很強(qiáng)，并非一般的財(cái)務(wù)人員能夠勝任。因此公司內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)更加困難，對(duì)內(nèi)部審

23、計(jì)工作造成非常不利的影響。四、解決公司內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的文化建設(shè)1.為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，不管是管理層還是審計(jì)人員，都應(yīng)該及時(shí)了解內(nèi)部控制的重要意義，盡快熟悉并掌握內(nèi)部審計(jì)的理論與技巧。公司決策層領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變自己的意識(shí)，要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅不會(huì)動(dòng)搖自身的領(lǐng)導(dǎo)，還會(huì)對(duì)公司的管理注入新鮮活力；公司管理層應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)充分的重視，將其作為改善公司內(nèi)部治理的重點(diǎn)，降低公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，應(yīng)積極打破以經(jīng)營績效為導(dǎo)向的傳統(tǒng)思想理念的禁錮。另外，各層審計(jì)人員都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，存續(xù)于公司等日常經(jīng)營當(dāng)中，充分認(rèn)識(shí)公司內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營管理中的作用和意義，

24、積極轉(zhuǎn)變思想，信任內(nèi)部審計(jì)。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的宣傳和教育。通過教育和培訓(xùn)讓員工了解加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和意義，讓廣大員工接受內(nèi)部控制，支持內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)干部隊(duì)伍的建設(shè)，有效監(jiān)控干部隊(duì)伍的思想動(dòng)態(tài)，提高干部的管理水平，避免為完成業(yè)績而忽視內(nèi)部控制的情況發(fā)生。3.優(yōu)化員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，大力開展思想培訓(xùn)。思想決定行動(dòng)，要想改變現(xiàn)狀就要從轉(zhuǎn)變基層員工觀念，改變員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的的看法著手。 只有從文化建設(shè)方面入手，才能在思想上達(dá)成統(tǒng)一，給予內(nèi)部審計(jì)足夠的發(fā)展空間，為工作的開展做好思想鋪墊。（二）進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的管理方法1. 規(guī)范對(duì)內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目管理。在遵循內(nèi)部審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的

25、整治，首先，要從“人”抓起，確保審計(jì)人員的客觀性、公正性，盡量避免選擇敏感人員，以防出現(xiàn)利益糾紛不好解決的情況；審計(jì)人員要定期更換，互相檢查，這不僅可以提高內(nèi)審的準(zhǔn)確性，更可以增加審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。其次，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的步驟，認(rèn)真填寫工作表格，最后形成文字匯總，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過程、總結(jié)都要一絲不茍的進(jìn)行，可以將內(nèi)審績效劃為員工考核的重要指標(biāo)，以提高內(nèi)審人員的主觀能動(dòng)性；最后，管理層在上述過程中要起到監(jiān)督作用，對(duì)內(nèi)審工作的進(jìn)展要做到心中有數(shù)，不能徇私舞弊更不能馬虎懈怠。2.規(guī)范對(duì)內(nèi)部審計(jì)的部門管理。當(dāng)前世界各國已相繼出臺(tái)一系列內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，我國也應(yīng)加快腳步，為內(nèi)部審計(jì)制定更多法律規(guī)范，為

26、內(nèi)審工作提供標(biāo)桿，給予內(nèi)部審計(jì)工作的開展制度上的保證。對(duì)公司而言，內(nèi)部審計(jì)的部門管理主要從計(jì)劃管理和人員管理兩方面入手。在計(jì)劃管理上制定更加具體而非以往假大空的管理目標(biāo)，列明審計(jì)工作日程、財(cái)務(wù)預(yù)算、具體要求，讓審計(jì)人員明確工作范圍；在人員管理上要對(duì)員工業(yè)績進(jìn)行定期考核和內(nèi)部檢查，完善審計(jì)績效評(píng)價(jià)體系。3.內(nèi)部審計(jì)要與外部審計(jì)合作，創(chuàng)新管理思想，培養(yǎng)雙贏理念。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的分工合作可以提高效率，減少重復(fù)。4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要變事后監(jiān)督為事前預(yù)防，通過科學(xué)的分析和正確的預(yù)測來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，就要健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范工作，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，采取必要的防范手段，運(yùn)用

27、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。而委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)是健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的有效手段。公司應(yīng)當(dāng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位內(nèi)部控制合理性進(jìn)行評(píng)估，以此來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題，并給出解決的方案和建議。這樣才能使內(nèi)部審計(jì)制度更加完善，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。（三）提高公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性1.加快內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律建設(shè)，保證內(nèi)審地位的獨(dú)立性。我國沒有專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范，只有審計(jì)署頒發(fā)的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，并未上升到法律的高度，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒有統(tǒng)一的規(guī)范，遇到問題時(shí)要借鑒其他法律，沒有既定的解決方案，制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此要加快制定內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī),制定出內(nèi)部審計(jì)的地位、結(jié)

28、構(gòu)、工作流程，明確內(nèi)審人員的責(zé)任與義務(wù)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的流程以及對(duì)可能出現(xiàn)的問題的解決措施，獎(jiǎng)懲制度等。只有將這些問題明白的用法律形式呈現(xiàn)出來，才能確保內(nèi)部審計(jì)在法律地位上的獨(dú)立性，才能更好的開展工作。2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，按照獨(dú)立性的要求，公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自下而上單獨(dú)設(shè)置?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置受上級(jí)意志的影響大，內(nèi)審工作牽涉的利益相關(guān)者眾多，所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置是一門高深的學(xué)問。既要做到與實(shí)際相結(jié)合，又要做到靈活、公正的處理，不被其他部門和其他階層所打擾，要保證內(nèi)審工作起到有效的監(jiān)督，完成計(jì)劃后，內(nèi)審人員能獨(dú)立的作出結(jié)論，審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員

29、能夠獨(dú)立地做出審計(jì)結(jié)論，不受制約，有效地行使權(quán)力，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。這不僅關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，只有合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督，才能使內(nèi)部審計(jì)的效果得到保障。3.完善內(nèi)部審計(jì)的管理體制，提高審計(jì)人員地位的獨(dú)立性。公司管理層要重視內(nèi)部審計(jì)，在設(shè)置好內(nèi)審機(jī)構(gòu)后，選定內(nèi)審人員，避免選擇有過錯(cuò)弊的員工，可采用輪崗制度，一旦選定好內(nèi)審人員，不要隨意更換，以免內(nèi)審結(jié)果出現(xiàn)偏差。在履行長期或短期內(nèi)審計(jì)劃時(shí)，要適當(dāng)提高對(duì)內(nèi)審人員的重視程度，提高其待遇和地位，不被其他利益制約，不與其他部門相摻和，對(duì)這一部分人要加強(qiáng)日常的技能培訓(xùn)，提高“免疫力”，保障內(nèi)審人員

30、在公司的獨(dú)立性和權(quán)威地位。4.提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)成果的利用程度。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求下，在實(shí)施了嚴(yán)謹(jǐn)合理的審計(jì)程序后編寫的文件，它對(duì)被審計(jì)對(duì)象的合法性、真實(shí)性、做成有效判定，是內(nèi)部審計(jì)的最終成果。在編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，要遵循客觀、公正、真實(shí)，完整，簡明的原則。各部門要提高對(duì)內(nèi)審結(jié)果的重視程度，對(duì)出現(xiàn)問題的組織或個(gè)人給予處罰，同時(shí)也能體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性，不被其他因素左右，在業(yè)務(wù)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管方面雙管齊下，完成有力的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不僅對(duì)被審計(jì)對(duì)象有重要的參考價(jià)值，更對(duì)參與內(nèi)部審計(jì)的人員有重要價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)成果是對(duì)內(nèi)審工作的過程的精煉概括，這對(duì)評(píng)價(jià)一

31、次內(nèi)審工作有重要意義，管理層可據(jù)此評(píng)判內(nèi)審人員的工作，了解員工的工作態(tài)度、工作作風(fēng)，為更好的指揮下一步審計(jì)工作提供依據(jù)；同時(shí)，內(nèi)審的上層領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)這份結(jié)果了解自身在經(jīng)營、管理和風(fēng)險(xiǎn)防治等方面在細(xì)節(jié)上不足，促進(jìn)下一步的審計(jì)計(jì)劃的制定。因此，提高內(nèi)部審計(jì)成果的利用程度可以促進(jìn)各項(xiàng)工作的發(fā)展。 綜上所述，要提高公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就要從內(nèi)部審計(jì)的整體地位、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐操作和內(nèi)部審計(jì)人員管理三個(gè)方面入手，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真研究內(nèi)審結(jié)果，提高內(nèi)審成果利用率，這樣才能提高整個(gè)內(nèi)審流程獨(dú)立性，增強(qiáng)自我管理，建立有效的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制。（四）加大內(nèi)部審計(jì)的人力資源投入1. 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)

32、。一只具有高素質(zhì)高水平的隊(duì)伍可以使工作的開展事半功倍，在選擇內(nèi)部審計(jì)人員的過程中首先可以在公司內(nèi)部選擇一些業(yè)務(wù)知識(shí)較強(qiáng)，道德品質(zhì)高的管理人員，他們熟悉公司工作流程和業(yè)務(wù)，方便進(jìn)行審計(jì)工作。然后，可以選擇對(duì)外招聘專業(yè)知識(shí)豐富，審計(jì)實(shí)踐能力強(qiáng)的專業(yè)審計(jì)人才，比如說經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者審計(jì)師，他們專業(yè)從事審計(jì)工作，而且相對(duì)于內(nèi)部選拔的審計(jì)人員，他們?cè)趶氖聦徲?jì)工作中能夠更加客觀地反映工作中的問題。結(jié)合這兩種方式選擇設(shè)置審計(jì)人員，可以更有效率地進(jìn)行審計(jì)工作，真正將內(nèi)部審計(jì)做到實(shí)處。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。通過可以增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高審計(jì)工作人員素質(zhì)，培養(yǎng)專業(yè)的

33、審計(jì)人才。公司可以外聘請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)老道的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者審計(jì)師對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的授課或者培訓(xùn)，組織審計(jì)人員去會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置健全的大型公司或單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，在夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)理論學(xué)習(xí)的同時(shí)，可以借鑒管理學(xué)的相關(guān)方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的檢查，增強(qiáng)內(nèi)審人員的獨(dú)立思考、判斷能力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)朝著更加科學(xué)合理的方向發(fā)展。3.改善內(nèi)部審計(jì)人員工作條件和待遇。首先，單位內(nèi)的人員應(yīng)當(dāng)盡力配合審計(jì)人員的工作，如果出現(xiàn)阻撓或隱瞞等行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，其次，為審計(jì)人員配置專用計(jì)算機(jī)和相關(guān)的軟件程序，利用科學(xué)的信息技術(shù)，打造信息共享平臺(tái)，及時(shí)了解審計(jì)動(dòng)態(tài)，對(duì)審計(jì)形式進(jìn)行合理的規(guī)劃，如果有條件，可以結(jié)合自身?xiàng)l件設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的程序