注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：稅法(20211010035844)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：稅法(專(zhuān)項(xiàng)2)單項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于企業(yè)所得稅扣除工程的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ( )。A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的 費(fèi)用支出，準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額到達(dá)公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn) 保障基金不得在稅前扣除D 、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，沒(méi)有單獨(dú) 設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職 工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定正確答

2、案： A 解析：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合 理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢(qián) ;不符合資本化條件的， 應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等 后余額的 ()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。A 、 5%B、10%C、15%D、20%正確答案： C解析：關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。3、以下關(guān)于企業(yè)扣除工程說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 ( )。A、 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除B、

3、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi) 及傭金支出限額C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減效勞協(xié)議或合同金額D、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金， 可以稅前扣除正確答案： D解析：選項(xiàng) A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定 構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的局部應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減效勞協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。4、 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出()。A、一次

4、性列入本錢(qián)費(fèi)用扣除B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除正確答案： B解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。5、 某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2021 年沈 陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是 80 萬(wàn)、 30 萬(wàn)、 40 萬(wàn);大連分機(jī)構(gòu)收入、 工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是 60萬(wàn)、 40 萬(wàn)、 60萬(wàn);2021 年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng) 納稅額 160 萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為 ( )。A 、 37.6 萬(wàn)元B、67.2

5、萬(wàn)元C、75.2 萬(wàn)元D、82.3 萬(wàn)元 正確答案： A 解析：沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35 80 代0+60)+0.35 30 (30+40)+0.30 40 名0+60) t00%=47%沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅 =160 7%X50%=37.6(萬(wàn)元)。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)D 、依據(jù)外國(guó)的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè) 正確答案： A解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。7、 以下

6、各項(xiàng)中，最低折舊年限為 5年的固定資產(chǎn)是 ()。A 、房屋B、飛機(jī)C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具D、電子設(shè)備正確答案： C解析：房屋的最低折舊年限為 20 年;飛機(jī)的最低折舊年限為 10 年 ;電子設(shè)備的 最低折舊年限為 3 年。8、某企業(yè) 2021 年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入 150 萬(wàn)元，本錢(qián)、 費(fèi)用共計(jì) 180 萬(wàn)元，全年虧損 10 萬(wàn)元。經(jīng)審核，本錢(qián)、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為 20%，該企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 萬(wàn)元。A 、 9.80B、10.08C、11.25D、12正確答案： C解析：應(yīng)納稅額=180訊1-20% 20%X25%=11.2

7、5萬(wàn)元。9、某公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 50 萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核， “財(cái) 務(wù)費(fèi)用 賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200 萬(wàn)元，借用期 限 6 個(gè)月，支付借款利息 5 萬(wàn)元 ;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬(wàn)元 有借款合同 ，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 2. 5萬(wàn)元。該公司 2021年度的應(yīng) 納稅所得額為 萬(wàn)元。A、50B、51C、52D、52.5正確答案： B解析：銀行借款年利率=5X2吃00 R00%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額 =60X5%12X6=1.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5 萬(wàn)元，稅前只

8、能扣除 1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額 =50+=51萬(wàn)元。10、2021 年 1月 1 日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1 年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出 300 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 50萬(wàn)元， 2021 年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取 得營(yíng)業(yè)收入 1000 萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除， 2021 年企業(yè)可 以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為 萬(wàn)元。A、300B、250C、280D、220正確答案： C解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí) 際發(fā)生額的 60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)=300-50+50 60%=280萬(wàn)元。11、某制藥企業(yè) 2021

9、年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1300 萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入 210 萬(wàn)元， 營(yíng)業(yè)外收入 30 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支 60 萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 為 。A、7.53 萬(wàn)元B、7.55 萬(wàn)元C、7.7萬(wàn)元D、36 萬(wàn)元正確答案： B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 營(yíng)業(yè) 收入的5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60< 60%=36萬(wàn)元,扣除限額 =1300+210 X 5% =7.5萬(wàn)元，按照孰低原那么，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 7.55 萬(wàn)元。12、2021 年某居民企業(yè)取得商品銷(xiāo)售收入1000 萬(wàn)元， 接受捐贈(zèng)收入 50 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入

10、10萬(wàn)元。廣告費(fèi) 120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40萬(wàn)元。 2021 年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為 萬(wàn)元。A、160B、150C、125D、130正確答案： B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000 X15%=15O萬(wàn)元13、某居民企業(yè)20 1 4年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額 2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售本錢(qián) 2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用 400萬(wàn)元其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 5萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附 加，上繳增值稅 60萬(wàn)元、消費(fèi)稅 140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅 14萬(wàn)元、教育費(fèi)附 加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出 賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款 7萬(wàn)元、通過(guò)公益 性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)

11、捐贈(zèng) 10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算 20 1 4年度應(yīng)納稅所得額時(shí)， 準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是 萬(wàn)元。A 、 2.25B、8.76C、1.24D、10正確答案： B解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。利潤(rùn)總額 =2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73 萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73 X12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額 扣除。14、 某服裝企業(yè)采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同

12、)購(gòu)置A款西服的客戶(hù)可以獲贈(zèng)一條 B款領(lǐng)帶，A款西服正 常出廠價(jià)格 1800元， B 款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格 200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售西服 領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入 180000 元，那么 A 款西服的銷(xiāo)售收入為 ()元。A、180000B、162000C、156000D、165000正確答案： B解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)， 應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入：分 攤到A款西服上的收入二買(mǎi)一贈(zèng)一整體收入/(A+B)A 款西服銷(xiāo)售收入 =180000 >1800/(1800+200)=162000(元)。15、以下各

13、項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。A 、罰款B 、罰金C、罰息D、被沒(méi)收財(cái)物的損失正確答案： C解析：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法 規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)務(wù)，屬 于不得扣除工程。16、某生產(chǎn)企業(yè)， 2021年全年銷(xiāo)售額 1900萬(wàn)元，本錢(qián) 600 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及 附加 460 萬(wàn)元，各種費(fèi)用 400 萬(wàn)元，上述本錢(qián)費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 60 萬(wàn) 元、廣告費(fèi)支出 200萬(wàn)元。該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 ()萬(wàn)元。A、24B、32C、46.8D、52.5正確答案： D解析：廣告費(fèi)扣除限額

14、=1900 X15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)費(fèi)可以全額扣除， 此 外 可 以 加 計(jì) 扣 除 50%， 應(yīng) 納 所 得 稅=(1900-600-460-400-60 50%-200) >25%=52.5(萬(wàn)元)。1 7、北京市某企業(yè) 2021 年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為 300 萬(wàn)元，其中包 括支付給殘疾職工工資 25 萬(wàn)元 ;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教 育經(jīng)費(fèi)分別為 45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和 5 萬(wàn)元。該企業(yè) 201 4年企業(yè)所得稅前可以扣除 的工資及 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 共計(jì)()萬(wàn)元。A、345B、378C、356D、324正確答案： B解析：殘疾人員工資可以加計(jì)扣除 1

15、00%。所以可以扣除的工資總額為 325萬(wàn) 元。職工福利費(fèi)扣除限=300 X14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn) 元稅前扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2%=6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據(jù)實(shí) 扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300X2.5%=7.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元， 據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的工資及 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) =325+42+6+5=378萬(wàn) 元。18、某居民納稅人， 2021年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì) 55萬(wàn)元，本錢(qián)費(fèi)用合計(jì)30 萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，本錢(qián)費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī) 關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為 15%， 2021 年應(yīng)

16、納企業(yè)所得稅為 萬(wàn)元。A、0.75B、1.32C、2D、3正確答案： B解析：應(yīng)納稅所得額=本錢(qián)費(fèi)用支出額/1-應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率 =30 訊1-15% 15%=5.29萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=5.29 25%=1.32萬(wàn)元19、 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的選項(xiàng)是。A 、以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入B、 采用現(xiàn)金折扣的方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商 品收入金額C、采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照銷(xiāo)售商品的收入總額確認(rèn)收入D、 采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差 額收入確認(rèn)正確答案： B解析：選項(xiàng) A ，以買(mǎi)一贈(zèng)一方

17、式組合銷(xiāo)售商品的，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入 ；選項(xiàng)C,采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品 的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入 選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷(xiāo)售 商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。20、某居民納稅人， 2021 年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì) 45 萬(wàn)元，本錢(qián)合計(jì) 38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算本錢(qián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè) 所得稅，應(yīng)稅所得率為 20%， 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅為 ()萬(wàn)元。A、1.8B、1.9C、2.25D 、 3.25正確答案： C解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額 畑稅所得率=45 &

18、gt;20%=9(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=9X25%=2.25(萬(wàn)元)21、某企業(yè) 2021年實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入 1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入 100萬(wàn) 元;發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 100 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 320 萬(wàn) 元。 2021年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) ( )萬(wàn) 元。A、350B、310C、325.5D、330正確答案： B解析：銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1900+100 >0.5%=10萬(wàn)元，發(fā)生額的60%=30X60%=18萬(wàn)元，按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =1900+100 15%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn) 元，按 300 萬(wàn)元扣除。扣除金額合計(jì) =10+300=310萬(wàn)元。22、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu) 2021年度的經(jīng)費(fèi)支出額為 300萬(wàn)元，本錢(qián)和費(fèi)用均不能確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率為 25%，營(yíng)業(yè)稅稅率 5%，那么該機(jī)構(gòu) 2021年度應(yīng) 納所得稅稅額是 萬(wàn)元。A、26.79B、25.34C