注會《財(cái)務(wù)成本管理》同步練習(xí)題：運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析

1、注會?財(cái)務(wù)本錢管理?同步練習(xí)題：運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析【典型例題計(jì)算分析題】1、甲公司是一家機(jī)械加工企業(yè)，采用管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行權(quán)益凈利率 的行業(yè)平均水平差異分析。該公司 2021 年主要的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：單位：萬元工程2021年資產(chǎn)負(fù)債表工程年末 ：凈經(jīng)營資產(chǎn)1000凈負(fù)債200股東權(quán)益800利潤表工程年度銷售收入3000稅后經(jīng)營凈利潤180減：稅后利息費(fèi)用12凈利潤168為了與行業(yè)情況進(jìn)行比擬，甲公司收集了以下 2021 年的行業(yè)平均財(cái)務(wù)比率數(shù)據(jù)：單位：萬元財(cái)務(wù)比率 凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 稅后利息率 凈財(cái)務(wù)杠桿 權(quán)益凈利率行業(yè)平均數(shù)據(jù)19.50%5.25%40.00% 25.2

2、0%要求：(結(jié)果填入下(1)基于甲公司管理用財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算下表列出的財(cái)務(wù)比率 方表格中，不用列出計(jì)算過程 )。財(cái)務(wù)比率2021年稅后經(jīng)營凈利率凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率稅后利息率經(jīng)營差異率凈財(cái)務(wù)杠桿杠桿奉獻(xiàn)率權(quán)益凈利率(2)計(jì)算甲公司權(quán)益凈利率與行業(yè)平均權(quán)益凈利率的差異，并使用因素分析法， 按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、 稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿的順序， 對該差異進(jìn)行定量分析?！敬鸢浮?1)財(cái)務(wù)比率2021年解析稅后經(jīng)營凈利率6%=稅后經(jīng)營凈利潤 /銷售收入 =180/3000凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)3=銷售收入 /凈經(jīng)營資產(chǎn) =3000/1000凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率18%=稅后經(jīng)營凈利潤 /凈經(jīng)

3、營資產(chǎn) =180/1000稅后利息率6%=稅后利息 /凈負(fù)債 =12/200經(jīng)營差異率12%=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 -稅后利息率 =18%-6%凈財(cái)務(wù)杠桿25%=凈負(fù)債 /所有者權(quán)益 =200/800杠桿奉獻(xiàn)率3%二經(jīng)營差異率 凈財(cái)務(wù)杠桿=12%X25%權(quán)益凈利率21%=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 +杠桿奉獻(xiàn)率 =18%+3%(2)甲公司權(quán)益凈利率與行業(yè)平均權(quán)益凈利率的差異=21%-25.2%=-4.2%凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率差異引起的權(quán)益凈利率差異=18%+(18%-5.25%) >40%-25.2%=23.1%-25.2%=-2.10%稅后利息率差異引起的權(quán)益凈利率差異=18%+(18%-6%)>

4、 40%-23.l%=22.8%-23.1%=-0.3%凈財(cái)務(wù)杠桿差異引起的權(quán)益凈利率差異=18%+(18%-6%>) 25%-22.8%=-1.8%2、 B 公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)分析采用改良的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系。該公司 20 1 5年、 20 1 6年改良的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)歷史數(shù)據(jù)如下：工程金額2021年2021年資產(chǎn)負(fù)債表工程年末 ：凈負(fù)債600400股東權(quán)益16001000凈經(jīng)營資產(chǎn)22001400利潤表工程年度銷售收入54004200稅后經(jīng)營凈利潤440252減：稅后利息費(fèi)用4824凈利潤392 228要求：1.假設(shè) B 公司上述資產(chǎn)負(fù)債表的年末金額可以代表全年平均水

5、平,請分別計(jì)算 B 公司 2021 年、 2021 年的凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、經(jīng)營差異率和杠桿奉獻(xiàn)率。【答案及解析】2021年2021年凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率440/2200=20% 252/1400=18%稅后利息率48/600=8%24/400=6%經(jīng)營差異率20%-8%=12%18%-6%=12%凈財(cái)務(wù)杠桿600/1600=0.375400/1000=0.4杠桿奉獻(xiàn)率12%X0.375=4.5%12%X0.4=4.8%2.利用因素分析法，按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率差異、稅后利息率差異和凈財(cái)務(wù)杠桿 差異的順序 ,定量分析 2021 年權(quán)益凈利率各驅(qū)動(dòng)因素相比上年的變動(dòng)對權(quán)益凈利率相比上年的變動(dòng)的影響程度

6、(以百分?jǐn)?shù)表示 )【答案及解析】2021 年權(quán)益凈利率=20%+(20%-8%)X0.375=24.5%2015 年權(quán)益凈利率=18%+(18%-6%) X0.4=22.8% (0)2016 年權(quán)益凈利率 -2021 年權(quán)益凈利率 =24.5%-22.8%=1.7%第一次替代 (凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 )=20%+(20%-6%)X0.4=25.6% (1)第二次替代 (稅后利息率 )=20%+(20%-8%)X0.4=24.8% (2)第三次替代 (凈財(cái)務(wù)杠桿 )=20%+(20%-8%) X0.375=24.5%= 2021 年權(quán)益凈利率 (3)凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率提高對于權(quán)益凈利率變動(dòng)影響=(1)-(0)=25.6%-22.8%=2.8%稅后利息率提高對于權(quán)益凈利率變動(dòng)影響=(2)-(1)=24.8%-25.