注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)13)1.多項(xiàng)選擇題() 。15%計(jì)算扣除限10%計(jì)算扣除限10%計(jì)算扣除限以下關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的表述符合規(guī)定的有A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 額B、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 額C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 額D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅 前扣除【答案】 ABD【解析】傭金手續(xù)費(fèi)的準(zhǔn)扣比例： 1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除 退保金等后余額的 15%計(jì)算傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額 ;2、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部 保費(fèi)收入扣除

2、退保金等后余額的 10%計(jì)算限額 ;3、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合 法經(jīng)營(yíng)資格中介效勞機(jī)構(gòu)或個(gè)人 (不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂效勞協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%計(jì)算扣除限額，而非 10%。2.單項(xiàng)選擇題 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地 的是 ()。A 、提供勞務(wù)所得B 、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C 、其他所得D、租金所得【答案】 D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的 企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所所在地確定， 或者按照負(fù)擔(dān)、 支付所得的個(gè)人的住所地確定。3.單

3、項(xiàng)選擇題對(duì)于收入金額確實(shí)認(rèn)，以下表述不正確的選項(xiàng)是 ()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)按扣除被投資企業(yè)股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的 金額后確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣前的金額確定商品銷售收入C、商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】 A【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股 東留存收益中按該股權(quán)所可能分配的金額。注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓與收回投資所得稅處理 的差異：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始 出資的局部， 應(yīng)確認(rèn)為投資收回 不屬于應(yīng)稅收入 ;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分

4、 配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的局部，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 符合規(guī)定的，免稅 ;其余局部確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)稅。4.單項(xiàng)選擇題根據(jù)規(guī)定，自 2021年 1月1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低 于()萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A 、 20B、 30C、40D、50【答案】 D【解析】自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 100 萬元(含 100 萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5.單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，

5、能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是 ()。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、盤盈固定資產(chǎn)收入【答案】 A【解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差 錯(cuò)記入 “以前年度損益調(diào)整 科目。6.單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的表述中，正確的選項(xiàng)是 ()。A 、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)， 可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存 收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的全部收入，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存 收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D、

6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】 C【解析】選項(xiàng) A ，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)已經(jīng)分配的金額 ；選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除 為取得該股權(quán)所發(fā)生的本錢后， 為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng) 于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7.多項(xiàng)選擇題依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的工程有 ()。A、向投資者支付的股息B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)備金支出C、對(duì)外投資期間的投資本錢D、企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅【答案】 ACD【解析】向投資者支付的股息、對(duì)外投資期間的投資本錢和預(yù)繳的企業(yè)所得

7、 稅，不得扣除。1.單項(xiàng)選擇題以下選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是 ()。A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生 當(dāng)期直接扣除B、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作 為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清 償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所 得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額【答案】A【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

8、，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。2.多項(xiàng)選擇題 以下工程屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的有 ( )。A、向股東分配的利潤(rùn)B、稅收滯納金C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息D、企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)【答案】 AB 【解析】企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得 稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可 以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。3.單項(xiàng)選擇題某貿(mào)易公司 2021年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用， 租期 1年， 按獨(dú)立交易原那么支付全部租金 2.4 萬元;6 月 1 日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一 臺(tái)，租期 5 年，當(dāng)年

9、支付租金 1.5 萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)繳納所得稅時(shí)應(yīng)扣 除的租賃費(fèi)用是 ()萬元。A 、 0.8B、1C、1.2D、2【答案】D【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租 賃期限均勻扣除 ;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出， 按照規(guī)定構(gòu)成 融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的局部應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。當(dāng)年計(jì)算企業(yè)應(yīng)納 所得稅額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用 =2.4 T2X1O=2(萬元)。4.多項(xiàng)選擇題以下屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有 ()。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政 資金B(yǎng)、符合條件的非營(yíng)利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅

10、務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性 資金D、國(guó)債利息收入【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B、 D 屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅 收入的辨析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性 收費(fèi)政府性基金、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政 性資金。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非 營(yíng)業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。5.單項(xiàng)選擇題企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是 ()。A、香料作物的種植B、糖料作物的種植C、中藥材的種植D、麻類作物的種植【正確答案】 A【答案解析】選項(xiàng) B、 C、 D 為企業(yè)所得稅免稅工程。企業(yè)

11、從事以下工程取得 的所得， 減半征收企業(yè)所得稅： (1)花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。6.單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收方法表述錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ()。A、 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的效勞全部發(fā) 生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B、 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不 同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納 企業(yè)所得稅C、 對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè) 提交的鑒定表后 15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書? ，將鑒定結(jié)果告知企 業(yè)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真 實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整【正確答案】 B【答案解析】采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi) 從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相 應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 ;凡不能分別核算的， 應(yīng)從高適