廣東地稅民聲熱線之個(gè)人所得稅問題解析

1、廣東地稅民聲熱線”之個(gè)人所得稅問題解析4月11日11:00-11:30廣東地稅上線珠江經(jīng)濟(jì)臺(tái)廣東民 聲熱線直播節(jié)目，現(xiàn)就聽眾及網(wǎng)友咨詢的個(gè)人所得稅問題及 相關(guān)政策解析整理如下：一、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得所得免征個(gè)人所得稅之 “彈 唯一”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題聽眾劉先生來(lái)電咨詢： 房屋中介說，二手房滿足“5年唯 一”條件可以不交個(gè)人所得稅。 想咨詢一下“5年唯一 ”的具體 示準(zhǔn)。解析：依據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，如果該 住房自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得 免征個(gè)人所得稅。所以，房屋中介關(guān)于轉(zhuǎn)讓“5年唯一 ”住房取得所得可以不交個(gè)人所得稅的說法是有依據(jù)的。至于“5年唯一 ”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問

2、題，為便于理解，我們舉個(gè) 例子。假設(shè)2017年4月11日，張三與李四簽了一份住房轉(zhuǎn) 讓合同，張三欲將廣州一套住房轉(zhuǎn)讓給李四。該套住房是商 品房，房屋產(chǎn)權(quán)證上注明日期是2016年7月10日，契稅完稅憑證上注明日期為 2016年3月5日。張三在上海還有一 套住房。簽合同的時(shí)候，李四的心情頗為糾結(jié)，不馬上簽則 擔(dān)心張三反價(jià)，馬上簽又感覺該住房似乎不滿 5年，是否 唯 一”也不確定，可能要替張三交一筆個(gè)稅。這其中涉及到 “ 年“、唯一 ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題。“5年”的時(shí)間起點(diǎn)與終點(diǎn)“奔”以上是指?jìng)€(gè)人購(gòu)房至轉(zhuǎn)讓住房的時(shí)間達(dá)5年以上。可見，時(shí)間起點(diǎn)應(yīng)是購(gòu)房日期， 時(shí)間終點(diǎn)應(yīng)是住房轉(zhuǎn)讓日期。 但是在住房交易過程

3、中，通常有簽購(gòu)房合同、交購(gòu)房款、交 契稅、辦理房地產(chǎn)權(quán)證等多個(gè)環(huán)節(jié)；且依照房改政策購(gòu)買公有住房與購(gòu)買商品房程序又有所不同，該如何認(rèn)定“5年”的時(shí)間起點(diǎn)與終點(diǎn)呢？1 .“笄”的時(shí)間起點(diǎn)這里分公有住房與其他住房?jī)煞N情形：個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以其購(gòu)房合同 的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí) 問，依照孰先原則確定。 通常情況下，購(gòu)房合同的生效時(shí)間、 房款收據(jù)開具日期會(huì)相對(duì)早些。個(gè)人購(gòu)買商品房等其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期 或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。如張三那套 住房可按契稅完稅憑證注明日期，即2016年3月5日作為張三購(gòu)房日期。2 . “年”的時(shí)間終點(diǎn)

4、應(yīng)是住房轉(zhuǎn)讓日期，具體指銷售發(fā)票上注明的時(shí)間。由于2017年4月11日簽訂住房轉(zhuǎn)讓合同，開具銷售發(fā) 票的時(shí)間很可能晚于該日期。可以認(rèn)定張三自用該套住房時(shí)間滿5年。唯一”的認(rèn)定有地域范圍與家庭人員范圍兩個(gè)方面的限制：1 .地域范圍指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)。張三 雖在上海有住房，但在廣東省內(nèi)僅有一套住房。若再符合其 他條件，即可免征個(gè)人所得稅。2 .家庭”人員范圍是限于夫妻雙方。如果張三是單身， 則其廣州住房已符合 “5年唯一 ”免稅條件；如果張三有配偶， 且其配偶在廣東沒有其他住房，則該套廣州住房也符合 “彈唯一 ”免稅條件；但如果張三的配偶在珠海還有一套住房，則該套廣州住房不符合 “5

5、年唯一 ”免稅條件，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè) 人所得稅。二、關(guān)于教師退休后去其他學(xué)校教學(xué)取得所得是否繳納 個(gè)人所得稅問題聽眾洪女士來(lái)電咨詢：其親戚王老師 2016年底從廣州一家省一級(jí)重點(diǎn)小學(xué)退休。春節(jié)后，閑不住的王老師又去 了一間民辦學(xué)校教書。到了發(fā)薪水的日子，學(xué)校財(cái)務(wù)說要扣 個(gè)人所得稅。王老師很納悶，退休工資不是不交稅嗎？解析：王老師取得的收入分為退休工資與從民辦學(xué)校取 得所得兩部分。為便于后面的分析，我們先假設(shè)，王老師 3 月取得廣州莫省一級(jí)重點(diǎn)小學(xué)按規(guī)定發(fā)放的退休工資7000元，另從民辦學(xué)校取得所得6000元。該月王老師要繳納多少個(gè)人所得稅呢？首先，王老師關(guān)于退休工資不交稅的說法是正確的。中華人民

6、共和國(guó)個(gè)人所得稅法明確規(guī)定，退休工資是免納個(gè) 人所得稅的。所以，廣州莫省一級(jí)重點(diǎn)小學(xué)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給 王老師的7000元退休工資是不用繳納個(gè)人所得稅的。其次，對(duì)于王老師在民辦學(xué)校取得的6000元，是要繳納個(gè)人所得稅的。由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅制有11個(gè)項(xiàng)目，且不同項(xiàng)目的計(jì)稅方法有所不同，所以，我們需要先確定王老師要按哪個(gè)項(xiàng) 目計(jì)征個(gè)人所得稅。王老師從民辦學(xué)校取得的6000元，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可能涉及到工資薪金所得”或勞務(wù)報(bào)酬 所得”項(xiàng)目，到底按這兩個(gè)項(xiàng)目中的哪一個(gè)計(jì)稅，就看王老師是否符合以下四個(gè)條件：一是與用人單位簽訂一年以上勞動(dòng) 合同，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二是因事假、 病假、休假等

7、原因不能正常由勤時(shí)，仍享受固定或基本工資 收入；三是與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他 待遇；四是職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。如果王老師符合上述條件，就以其取得的收入6000元,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元之后，按 工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。該月王老師應(yīng)納 個(gè)人所得稅=X10%-105=145如果王老師不符合上述條件，應(yīng)按 勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目 計(jì)征個(gè)人所得稅。該月王老師應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6000 XX20%=960三、關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅問題網(wǎng)友熊熊問：日常工資要交稅、績(jī)效工資要交稅，年終 獎(jiǎng)還要交稅，這么多稅？問一下，聽說年終獎(jiǎng)是單獨(dú)

8、計(jì)稅？解析：為便于理解，假設(shè) 2017年1月，熊熊取得日常 工資5000元，績(jī)效工資 2800元，年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元。首先，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個(gè)人因任職或者受雇而 取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ) 貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，都屬于工資薪金所 得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。所以，熊熊取得日常工資5000元、績(jī)效工資2800元、年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元都是要繳納個(gè)人所得稅的。其次，對(duì)于年終獎(jiǎng)在個(gè)人所得稅計(jì)稅方面是有一定優(yōu)惠的，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是熊熊取得的12萬(wàn)元年終獎(jiǎng)可單獨(dú)計(jì)稅，不需與當(dāng) 月取得的日常工資 5000元、績(jī)效工資2800元合并計(jì)稅。由 于工資薪金所得個(gè)人所得稅適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，通 俗地說，就是所得越多，適用的稅率就越高，所以，對(duì)年終 獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用的稅率會(huì)相對(duì)低些。二是按照年終獎(jiǎng)的1/12去確定適用稅率。熊熊年終獎(jiǎng)是12萬(wàn)元，其1/12就是1萬(wàn)元，1萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的適用稅率是 25%,而12萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的適用稅率卻是45%。適用的稅率低些，稅負(fù)自然會(huì)輕些。熊熊年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =120000* 25%-1005=28995 此外，該月熊熊日常工資與績(jī)效工資應(yīng)納個(gè)人所得稅= X10