稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析說明分解

1、稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析說明分解稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析說明 1 、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式 :指標(biāo)值 =一般納稅人專票使用量 - 一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增除正常業(yè)務(wù)變化外可能有虛開現(xiàn) 象。3、預(yù)警 ： 納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月 30%,含, 并超過上月 10 份以上 檢查重點 ： 檢查納稅人的購銷合同是否真實檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成 品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于 臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。2、期末存貨

2、大于實收資本差異幅度異常1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。 2、問題指向 ：納稅人 期末存貨額大于實收資本生產(chǎn)經(jīng)營不正?？赡艽嬖趲齑嫔唐凡徽鎸嶄N售貨物 后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點 ： 檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短 期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料說明其資金 的合法來源 , 實地檢查存貨是否與帳面相符。 3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常1、計算公式 ：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率 ,稅負(fù)變動率 =,本期稅負(fù) -上期稅負(fù) ,/ 上期稅負(fù) *100%, 稅負(fù)=應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅銷售 收入*10

3、0%。2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù) 而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得 可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。 3、預(yù)警值 ： 30%檢查重點 ： 檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳 款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析對異常變動情況進一步 查明原因以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣 是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常1、計算公式 ： 指標(biāo)值 =,期末存貨 -當(dāng)期累計收入 ,/

4、當(dāng)期累計收入。 2 、問題指 向： 正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異?？赡艽嬖趲齑嫔?品不真實銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 3 、預(yù)警值 ：50%檢查重點 ： 檢查“庫存商品”科目并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)付款”等科目進行分析如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、 “應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬可能存在少計收入問題。 實地檢查納稅人的存貨是否真實與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進項稅額大于進項稅額控制額1、計算公式 ： 指標(biāo)值 =,本期進項稅額 / 進項稅額控制額 -1,*100, 進項稅額控制 額=（本期期末存貨金額 - 本期期初存

5、貨金額 +本期主營業(yè)務(wù)成本 ）* 本期外購貨物稅率 +本期運費進項稅額合計。 2 、問題指向 ： 納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進 行比較若申報進項稅額大于進項稅額控制額則可能存在虛抵進項稅額應(yīng)重點 核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣 , 用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人 消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出 是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3、預(yù)警值 ：10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化判斷是否存 在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣結(jié)合“營業(yè)外支 出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化判

6、斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額，結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況判讀是否虛假抵扣進項稅額 問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進項稅 轉(zhuǎn)出 , 檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進 項稅額問題 , 檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況判斷是否存在 虛開問題。6、預(yù)收賬款占銷售收入 20%以上1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額 /評估期全部銷售收入。 2、問題指向 ：預(yù)收 賬款比例偏大可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。3、預(yù)警 ：20%檢查重點 ： 檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè) 的行業(yè)規(guī)

7、律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。 7 、納稅人銷售額變動率 與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式 ： 指標(biāo)值 =銷售額變動率 /應(yīng)納稅額變 動率, 銷售額變動率 =（本期銷售額 -上期銷售額）/ 上期銷售額, 應(yīng)納稅額變動率 =（本期應(yīng)納稅額 -上期應(yīng)納稅額 ）/ 上期應(yīng)納稅額。 2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在 實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩 者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。若彈性系數(shù) >1,且二者都為正數(shù) ,行業(yè)內(nèi)納 稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等不計收入 或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題 ,當(dāng)彈性系

8、數(shù)<1,且二者都為負(fù)數(shù) ,可能存在上述問題，彈性系數(shù)小于1二者都為正時無問題，二者都為負(fù)時 可能存在上述問題，當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 后者為正前者為負(fù)時無問題。 3、預(yù)警值 :1檢查重點 :檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以 及征管范圍界定情況以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物 , 查閱倉庫貨物收發(fā)登記 簿了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量并于申報情況進行比對 ,審 核企業(yè)明細(xì)分類賬簿重點核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、 “在建工程”等明細(xì)帳并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對審核有無將收入 長期掛往來帳、少計銷項稅額以及

9、多抵進項稅等問題 , 審核進項稅額抵扣憑證、檢 查有無將購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行稅額申報 抵扣的情況。8、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常1 、計算公式 : 指標(biāo)值 =, 收入成本率 - 全市行業(yè)收入成本率 ,/ 全市行業(yè)收入成本 率,收入成本率 =主營業(yè)務(wù)成本 / 主營業(yè)務(wù)收入。一般而言企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要主營業(yè)務(wù)成本 都會呈現(xiàn)增長的趨勢所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出 預(yù)警值范圍可能存在銷售未計收入多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值:工業(yè)企業(yè)-20% 20%商業(yè)企業(yè) -10% 10%2、問題指向 :主營業(yè)務(wù)收

10、入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常 需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。 檢查重點 : 檢查企業(yè)原材料的價格是否 上漲企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材 料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理是否將在建 工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。9、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率1、計算公式 :指標(biāo)值 =,進項稅額變動率 -銷項稅額變動率 ,/ 銷項稅額變動率 ,進項稅額變動率額 =（本期進項 -上期進項）/ 上期進項 ,銷項稅額變動率 =（本期銷項-上期銷項）/ 上期銷項。2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率納稅人可能存在少

11、計收入或虛抵進項稅額應(yīng)重點核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實是否為享受稅收優(yōu) 惠政策已滿的納稅人。3、預(yù)警值 ：10%檢查重點 ： 檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實是否存在銷售已實現(xiàn)而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結(jié)合進項稅額控制額的指標(biāo)進行分析控制額超過預(yù)警值而銷售與基期比較沒有 較大幅度的提高實地查看其庫存如果庫存已沒有說明企業(yè)有銷售未入賬情況如果有庫存檢查有無將 購進的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情 況。10、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常1、計算公式 ： 指標(biāo)值 =,主營業(yè)務(wù)收入費用率 - 全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率

12、 ,/ 全市平均主營業(yè)務(wù)收入費用率 *100,主營業(yè)務(wù)收入費用率 =本期期間費用 / 本期主營業(yè)務(wù)收入。 2、問題指向 ： 主營 業(yè)務(wù)收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常需要查明納稅人有無多 提、多攤相關(guān)費用有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。3、預(yù)警值 ：檢查重點 ： 檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期 初期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況應(yīng)判斷可能存在少計收入對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詢問,對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認(rèn)并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況并判斷

13、其增長是否合理 是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方 式是否存在返利而未沖減進行稅額 , 對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù) 據(jù)進行分析是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財務(wù)費用等問題以判斷有關(guān)財務(wù)費用是否資本化同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式 :指標(biāo)值= 存貨周轉(zhuǎn)變動率 / 銷售收入變動率 , 存貨周轉(zhuǎn)變動率 =本期存貨周轉(zhuǎn)率 / 上期存貨周 轉(zhuǎn)率-1, 銷售收入變動率 =本期銷售收入 / 上期銷售收入 -1,存貨周轉(zhuǎn)率 , 銷售成本/存貨平均余額 ,存貨平均余額 =（ 存貨期初數(shù) +存貨期末數(shù)

14、） /2 。2、 問題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問 題,二者都為負(fù)時無問題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都 為負(fù)時可能存在上述問題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警值 :1檢查重點 :指標(biāo)分析 :在流動資產(chǎn)中存貨所占比重較大存貨的流動性將直接 影響企業(yè)的流動比率。因此必須特別重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般 通過存貨周轉(zhuǎn)率來進行存貨周轉(zhuǎn)率 （ 次數(shù)） 是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金

15、占用額的比率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指 標(biāo).其意義可以理解為一個財務(wù)周期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況如存貨周轉(zhuǎn)率加快而銷售收入減少可能存在隱瞞收 入、虛增成本的問題。針對疑點應(yīng)到倉庫核實產(chǎn)成品驗收、入庫、發(fā)售相關(guān)記錄 是否存在商品發(fā)出未及時確認(rèn)收入是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、 對外投資等視同銷售的情況 , 檢查售價偏低有無正當(dāng)理由是否將應(yīng)稅商品用于換 取生產(chǎn)、消費資料等。 12 、納稅人收入利潤率異常1、計算公式 :指標(biāo)值 =,納稅人收入利潤率 - 全市平均收入利潤率 ,/ 全市平均收 入利潤率。收入利潤率 =本期營業(yè)利潤 / 本期主

16、營業(yè)務(wù)收入。2、問題指向 :收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的應(yīng)判斷為異常需要查明 納稅人有無少列收入、多列支出 ,收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的也應(yīng)判斷 為異常需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策有無利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。檢查重點 : 同“成本”、“費用”指標(biāo)。13、納稅人銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率彈性系數(shù)異常 1 、計算公式 :指 標(biāo)值=毛利率變動率 / 稅負(fù)變動率。毛利率 =（主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 ）/ 主營業(yè)務(wù)收入。 毛利率變動率 =,本期 毛利率-基期毛利率 ,/ 基期毛利率。 稅負(fù)=應(yīng)納稅額 /應(yīng)稅銷售收入。稅負(fù)變動率 =,本期稅負(fù) -基期稅負(fù) ,/ 基期稅負(fù)。2、問

17、題指向 : 判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范 圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1,且二者都為正數(shù) ,行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用 于集體福利、在建工程等不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題 ,當(dāng)彈性系數(shù)1,且 二者都為負(fù)數(shù)，可能存在上述問題，彈性系數(shù)小于1二者都為正時無問題，二者 都為負(fù)時可能存在上述問題，當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存 在上述問題 , 后者為正前者為負(fù)時無問題。 3、預(yù)警值 :1檢查重點 : 了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因 , 了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑 點應(yīng)實地核實原材料、半成品

18、、包裝物等購進、驗收、入庫、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收發(fā) 貨登記相關(guān)記錄 , 從供電部門調(diào)查實際用電量測算單位產(chǎn)品能耗檢查企業(yè)的工 資表和相關(guān)費用推算實際生產(chǎn)能力 ,檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單了解其資金 流量結(jié)合購銷合同分析材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格 ,審核收款記錄將收 款情況于開票情況進行核對檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計 提銷項稅的情況 , 針對多抵進項的疑點應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額是否將在建工程成本 擠入生產(chǎn)成本、用于非應(yīng)稅項目 , 檢查“經(jīng)營費用”、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務(wù) 是否存在將外購存貨用于非應(yīng)稅項目、職工福利、個人消費等情況 , 檢查農(nóng)

19、產(chǎn)品發(fā) 票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗 量判斷是否存在虛開問題。14 、所得稅申報收入與流轉(zhuǎn)稅申報收入差異1 、計算公式 : 指標(biāo)值 =流轉(zhuǎn)稅申報收入 - 所得稅申報收入。 2 、問題指向 : 所得 稅申報收入小于流轉(zhuǎn)稅申報收入可能存在收入未申報等問題。15 、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比1 、計算公式 : 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例。2 、問題指向 :納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額及虛列 費用的問題。3、預(yù)警: 對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例過高或月 單筆抵扣進項超過 20萬元,含,

20、情況進行監(jiān)控。 檢查重點:實地核實納稅人生產(chǎn)能 力、庫存商品的情況核實其的收購業(yè)務(wù)進行核實是否存在人為調(diào)節(jié)進項的情況 檢查投售人、款項支付等情況的真實性。16、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式 :期末應(yīng)收賬款變動率 =（本期應(yīng)收賬款期末值 - 上期應(yīng)收賬款期末 值 ）/ 上期應(yīng)收賬款期末值。銷售收入變動率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 指標(biāo)值=期末應(yīng)收 賬款變動率 / 銷售收入變動率。2、問題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1兩者都為正時可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵 扣范圍多抵進項

21、稅金的問題 , 二者都為負(fù)時無問題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都為負(fù)時可能存在上述問 題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警值 :1檢查重點 : 檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬 款”和“其他應(yīng)付款”等科目詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容并提供相應(yīng)的合同等舉證資料 實地檢查庫存等。17、運費發(fā)票抵扣進項占比1、計算公式 : 運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例。2、問題指向 : 納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項 稅額及虛列費用的問題。3、預(yù)警: 對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占

22、當(dāng)期進項稅額比例 10%或月單筆抵扣進項超過 20 萬元, 含, 情況進行監(jiān)控檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況核實購進業(yè)務(wù)的核實 性對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性檢查支付款項。18、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異1、計算公式 ：指標(biāo)值=增值稅申報收入 -消費稅申報收入。 2、問題指向 ：消費 稅申報收入小于增值稅申報收入可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。19、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常 1、計算公式 ： 期末預(yù)收賬款變動率 =（本期預(yù)收賬款期末值 - 上期預(yù)收賬款期末值 ）/ 上期預(yù)收賬款 期末值。銷售收入變動率 =（本期銷售額

23、 - 上期銷售額 ）/ 上期銷售額。 指標(biāo)值=期末預(yù)收 賬款變動率 / 銷售收入變動率。2、問題指向 ：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1兩者都為正時可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅 額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題 ,二者都為負(fù)時無問題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都為負(fù)時可能存在上述問 題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警值 ：1檢查重點 ： 檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期 初、期末數(shù)要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實地檢查企業(yè)的

24、存貨是否真 實。20、 納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常1 、計算公式 ： 指標(biāo)值=納稅人期間費用變動率 / 主營業(yè)務(wù)收入變動率。 納稅人期間費用變動率 =（本期期間費用期末值 - 上期期間費用期末值 ）/ 上期應(yīng)收賬款期末值。主營業(yè)務(wù)收入變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入 - 上期主營業(yè)務(wù)收入 ）/ 上期主營業(yè)務(wù) 收入。2、 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。,1,當(dāng)彈性系數(shù)大于1且兩者相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或 瞞報收入以及多列成本費用等問題 , 二者都為負(fù)時無問題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都為負(fù)時可能存在上述問 題

25、。3、預(yù)警值 ：1檢查重點 ： 檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目 對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進行測算是否超過扣除比例 ,是否存在將 外購存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項目、職工福利費、個人消費等情況是否存在將自產(chǎn)的貨物 用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入 , 檢查在建工程、 購買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進行了資本化。21、納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)異常 1 、計算 公式： 主營業(yè)務(wù)收入變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入 - 上期主營業(yè)務(wù)收入 ）/ 上期主營業(yè)務(wù) 收入。主營業(yè)務(wù)利潤變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)利潤 - 上期主營業(yè)務(wù)利

26、潤 ）/ 上期主營業(yè)務(wù) 利潤指標(biāo)值 =主營業(yè)務(wù)收入變動率 / 主營業(yè)務(wù)利潤變動率。2、問題指向 ：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或 瞞報收入以及多列成本費用等問題 , 二者都為負(fù)時無問題。,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都為負(fù)時可能存在上述問 題。,3,當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題，后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警值 :1檢查重點 : 檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情 況如有異常應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款” 等科目的 期

27、初、期末數(shù)進行分析如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬 款”期末大幅度增長等情況應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的 原始憑證、業(yè)務(wù)合同核實業(yè)務(wù)的真實性 , 到倉庫核實存貨。22、納稅人成本費用率異常1、計算公式:指標(biāo)值=,納稅人成本費用率 -全市平均成本費用率 ,/ 全市平均成 本費用率。成本費用率 =費用/ 成本。2、問題指向 :成本費用率明顯高于行業(yè)平均水平應(yīng)判斷為異常需要查明納 稅人有無多提、多攤相關(guān)費用有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支,成本費用率明顯低于行業(yè)平均水平也應(yīng)判斷為異常需要查明 納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點 :檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生

28、改變產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的 成本分配是否合理是否將在建工程成本擠入。 23 、納稅人流動資產(chǎn)變動率與主 營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常 1 、計算公式 :指標(biāo)值=期末流動資產(chǎn)變動率 /銷售 收入變動率。 流動資產(chǎn)變動率 =（本期流動資產(chǎn)期末值 - 上期流動資產(chǎn)期末值 ）/ 上期 流動資產(chǎn)期末值。銷售收入變動率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 2、問題指向:正常 情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。 ,1, 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1且兩者 相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題 ,二者都為負(fù)時無問題。，2,彈性系數(shù)小于1二者都為正時無問題，二者都為負(fù)時可能存在上 述問題。

29、,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。24、 納稅人主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)異常1 、計算 公式: 指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)成本變動率 / 主營業(yè)務(wù)成本變動率。主營業(yè)務(wù)收入變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入期末值 - 上期主營業(yè)務(wù)收入期末值 ）/ 上期主營業(yè)務(wù)收入期末值。主營業(yè)務(wù)成本變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)成本期末值 - 上期主營業(yè)務(wù)成本期末值 ）/ 上期主營業(yè)務(wù)成本期末值。2、 問題指向 :正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 ,1, 當(dāng)彈 性系數(shù)大于 1且兩者相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問 題或多列成本

30、問題 ,二者都為負(fù)時無問題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時 無問題,二者都為負(fù)時可能存在上述問題。,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警值 :1檢查重點 : 檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情 況如有異常應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款” 等科目的 期初、期末數(shù)進行分析如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬 款”期末大幅度增長等情況應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的 原始憑證、業(yè)務(wù)合同核實業(yè)務(wù)的真實性 , 到倉庫核實存貨。25、 納稅人固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈

31、性系數(shù)異常1 、計算公式 : 指 標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動率 / 銷售收入變動率固定資產(chǎn)變動率 =（本期固定資產(chǎn)期末值 - 上期固定資產(chǎn)期末值 ）/ 上期固定資產(chǎn) 期末值。銷售收入變動率 =（本期銷售額-上期銷售額）/ 上期銷售額。 2 、問題指向 :正常 情況下兩者應(yīng)基本同步增長彈性系數(shù)應(yīng)接近1。,1,當(dāng)彈性系數(shù)大于1且兩者相差較大兩者都為正時可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題，二者都為負(fù)時無問題。 ,2, 彈性系數(shù)小于 1二者都為正時無問題 ,二者都為負(fù)時可能存在上 述問題,3, 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)前者為正后者為負(fù)時可能存在上述問題 ,后者為正前 者為負(fù)時無問題。3、預(yù)警:, 1 , 彈性系數(shù)1且兩者相差較大兩者都為正 ,2, 彈性系數(shù)1,且二 者都為負(fù)數(shù) ,3, 彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)且前者為正后者為負(fù)。26、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動異常1 、計算公式 : 指標(biāo)值 =, 本期綜合折舊率 , 基期綜合折舊率 , 基期綜合折舊率 100%。綜合折舊率 =固定資產(chǎn)折舊 / 固定資產(chǎn)原值。2、問題指向 :固定資產(chǎn)