第十一章、稅制改革的理論與實踐

1、第十一章稅收制度和稅收管理制度改革第一節(jié)工商稅制改革第二節(jié)農(nóng)村稅費改革第三節(jié)稅收管理制度及其改革版）陳只主編第一節(jié)工商稅制改革-.工商稅制改革的主要理論 公平課稅論 最適課稅論 財政交換論二.世界各國稅制改革的實踐所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次 一般消費稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制 定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅 開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護的作 用第二節(jié)、我國工商稅制改革的基本思路和方向1. 工商稅制改革的基本思路2. 商品稅和所得稅改革： 從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變所得稅從分項課征過渡到綜合與分類結(jié)合課征3 資源稅和財產(chǎn)稅改革提高稅率，由從量征稅過渡到從價征稅 整合稅種、

2、拓寬稅基、適度分權(quán)、提高財產(chǎn)稅比重4.及早建立綠色稅收體系環(huán)境稅全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅第三節(jié)農(nóng)村稅費改革-.農(nóng)村稅費改革的方針和內(nèi)容:“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革” (P295)三.推進農(nóng)村綜合改革，維護農(nóng)村稅費改革的成果“黃宗羲定律”本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】狹義稅收彳廣義稅收管理農(nóng)村稅費改革黃宗熙定律本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】 1.簡述公平課稅論 2.簡述稅收最適論 3.簡述財政交換論 4.簡述世界各國稅制改革的的實踐和趨勢 5.簡述開征綠色稅收的社會經(jīng)濟意義 6.簡述我國各類稅制改革的基本思路 7.簡述我國取消農(nóng)業(yè)稅的緣由及其歷史意義公平課稅論: 1. 主要強調(diào)橫向公平目標(biāo)，幾乎不涉及縱向公平，主拊將

3、 縱向公平留給政治程序去解決。2. 把稅收問題與政府支出政策分開討論。3. 以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則。4. 按納稅能力來納稅，納稅能力的大小不用效用理論來衡 量，其衡量方法，即所得（納稅能力）等于適當(dāng)會計期 間消費加上應(yīng)計凈財富的變化，使之直接對應(yīng)于可計量 的現(xiàn)金流量。最適課稅論直接稅與間接稅搭配理論：所得稅與商品稅直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補充，而非相互替代稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)最適商品課稅理論逆彈性命題開征扭曲性稅收最適所得課稅理論所得稅的邊際稅率不能過高最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒u型”財政交換論：公共產(chǎn)品的選擇1 對政府征稅的能力必須從憲法上予以限制2.財政交換論研究的重點是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi)3-憲法對政府可利用的稅基性質(zhì)進行限制，有助于確保政府提供的公共物品符合公民的意愿4.要從憲法上制約政府制定稅收差別待遇5.政府應(yīng)該取消對資本的課稅全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅1.我國原來的農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2. 2006年3月14日十屆人大四次會議通過決議，全范內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。3.取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史