第一章稅法概論

1、深圳市注冊會計師協(xié)會2004年注冊會計師考試稅法輔導(dǎo)教材的基本結(jié)構(gòu)?第一部分：稅法概論（第1章）?第二部分：稅收實體法（第2-16章，共15個稅種）流轉(zhuǎn)稅法（第2-4章）其他稅法（第5-13章）所得稅法（第14-16章）?第三部分：稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第 17-18章） 第一章稅法概論歷年試題分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題合計2001 年1分1分2分2002 年1分1分2分2003 年1分1分2分第一章稅法概論?本章主要內(nèi)容有：? 1、稅法概念：定義、法律關(guān)系、要素、分類? 2、稅法地位及與其他法律的關(guān)系：主要與憲法、民法、刑法關(guān)系? 3、稅法制定及法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收

2、規(guī)章。? 4、現(xiàn)行稅法體系：七類，24個稅種? 5、我國稅收管理體制：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分本章變化內(nèi)容：1有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)由原來的財政部和國家稅務(wù)總局”改為財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署”。P122、 第五節(jié)在原來的基礎(chǔ)上增加了我國稅制沿革的內(nèi)容。P13佃3、 對教材沒有詳細(xì)講解的小稅種做了說明。P15第一節(jié)稅法的概念? 一、稅法的定義? 1、稅法的定義P1?稅法是國家制定的用以調(diào)整 國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、稅收與稅法的關(guān)系? 稅收與稅法密不可分：? 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式， 體現(xiàn)國家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利義務(wù)關(guān)系

3、；? 稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容， 反映國家與納稅人之間的 經(jīng) 濟(jì)利益 分配關(guān)系。3、稅收的特征（三個方面）? （ 1）強(qiáng)制性? （ 2）無償性? （ 3）固定性二、稅收法律關(guān)系? （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 P1-2? 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由：? 1、權(quán)利主體? 2、權(quán)利客體? 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容? 三個方面構(gòu)成，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。1、權(quán)利主體? 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 P2? （1）代表國家行使征稅職責(zé)的 國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和 財政機(jī)關(guān)；? （ 2）履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外 國企業(yè)、外

4、籍人、無國籍人。? 權(quán)利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)并不對等，這是 稅收法律關(guān)系的一個重要特征。2、權(quán)利客體? 征稅對象， 是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、 義務(wù)所共同指向的對象。 如： ? 所得稅客體：經(jīng)營所得和其他所得? 財產(chǎn)稅客體：財產(chǎn)? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務(wù)收入3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容? 即：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最 實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為：? （ 1）國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)；? （ 2）納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)；三、稅法的構(gòu)成要素? 稅法的構(gòu)成要素一般包括：? 1、總則? 立法依據(jù)? 立法目的? 通用原則等? 2、納稅

5、義務(wù)人：即納稅主體，包括：? 法人? 自然人? 其他組織? 3、征稅對象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。?4 、稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體 化。? 5、稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。體現(xiàn)了征稅的深度。 我國現(xiàn)行的稅率主要有：?比例稅率；如：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等?超額累進(jìn)稅率；如：個人所得稅?定額稅率；如：資源稅、車船使用稅?超率累進(jìn)稅率：如：土地增值稅? 6、納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。? 流轉(zhuǎn)稅 在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅? 所得稅 在分配環(huán)節(jié)納稅? 7、納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。? 8、納稅地點

6、：納稅人的具體納稅地點。? 9 、減稅免稅：是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征 稅的特殊規(guī)定。? 10、罰則：主要是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。? 11、附則：一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。? 該法的解釋權(quán)? 該法的生效時間等四、稅法的分類? 1 、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普 通法。?稅收基本法：是稅法體系的 主體和核心，在稅法體系中起著 母法作 用。（我國目前沒有）?稅收普通法：是對基本法規(guī)定的事項分別立法進(jìn)行實施的法律。? 如：個人所得稅法、稅收征收管理法等? 2、按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。? 稅收實體法：是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收 范圍、稅目、稅率、納稅地點等。? 稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律。如：中華人民共和國稅收 征收管理法? 3、按照稅法征稅對象的不同，可分為：? （1）對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法? 增值稅營業(yè)稅消費稅關(guān)稅? （2）對所得額課稅的稅法? 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅個人所得稅? （3）對財產(chǎn)、行為課稅的稅法? 房產(chǎn)稅印花稅? （4）對