淺談做大做強(qiáng)地方稅收規(guī)模的有效途徑

1、百度文庫(kù)讓每個(gè)人平等地提升自我淺談做大做強(qiáng)地方稅收規(guī)模的有效途徑經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收決定財(cái)政，財(cái)稅又反作用于經(jīng)濟(jì)， 三者相互依存，互為發(fā)展。地稅部門是地方政府聚集地方財(cái) 力任務(wù)的主要承擔(dān)者，依法組織收入是中心，目標(biāo)是堅(jiān)持做 大做強(qiáng)總量與提升質(zhì)量相統(tǒng)一，做大做強(qiáng)地方稅收規(guī)模，支 持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就必須探 索做大地方稅收規(guī)模的現(xiàn)實(shí)途徑。筆者認(rèn)為，在現(xiàn)行財(cái)政體 制不盡合理，轉(zhuǎn)移支付制度不科學(xué)，州市縣財(cái)政狀況不佳， 特別是縣級(jí)財(cái)力投入保障力不強(qiáng)的前提下，亟需尋求做大做 強(qiáng)地方稅收規(guī)模的主要途徑。一、爭(zhēng)取各級(jí)政府的大力支持，發(fā)揮由政府解決稅收疑 難復(fù)雜問(wèn)題的主導(dǎo)作用，是做大地方

2、稅收規(guī)模的前提地方政府是地方財(cái)源的建設(shè)者和財(cái)政收入的使用者，要 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，就必須在做好地方財(cái)政收入蛋 糕、做大地方稅收規(guī)模方面做主導(dǎo)者、推動(dòng)者。爭(zhēng)取擴(kuò)大地方稅收征收范圍。隨著增值稅轉(zhuǎn)型改革的深 入，作為地方稅收的主體稅種一營(yíng)業(yè)稅的征收范圍將進(jìn)一步 縮小，地方政府要履行好事權(quán)，就必須維持現(xiàn)有財(cái)權(quán)并不斷 擴(kuò)大地方稅收規(guī)模。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和社會(huì) 分工的不斷細(xì)化，新興行業(yè)和新的經(jīng)營(yíng)方式不斷出現(xiàn)，原有 的一些稅收政策已不能涵蓋現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)稅源，現(xiàn)有的征管方 式也不能完全適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)方式。因此，地稅部門要積極建 議地方政府努力爭(zhēng)取改變目前不利于地方發(fā)展的一些稅收 政策。當(dāng)前，急

3、需從以下兩個(gè)方面做起：一是應(yīng)明確部分應(yīng)稅行為稅目，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅課稅范圍。 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅采取應(yīng)稅項(xiàng)目正列舉的方式，即凡在列舉范圍內(nèi) 的課稅對(duì)象屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，不在列舉范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng) 行為則不征收營(yíng)業(yè)稅。特別是在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)方面，涵蓋面極 其有限，僅對(duì)條例所列舉的六項(xiàng)行為予以征稅，而對(duì)許可證 照的轉(zhuǎn)讓、企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、線路運(yùn)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、采礦權(quán) 轉(zhuǎn)讓、機(jī)動(dòng)車特殊號(hào)碼收費(fèi)、橋梁街道命名權(quán)拍賣等，都未 列入或明確界定營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，而這些證照和經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn) 讓非常普遍，對(duì)這部分收入不征稅，而對(duì)其他一些無(wú)形資產(chǎn) 的轉(zhuǎn)讓收入征稅，使不同經(jīng)營(yíng)者之間稅負(fù)不平衡，不僅造成 了稅收的流失，也有悖于稅收的公平原則。因此

4、，為了增強(qiáng) 營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前瞻性和適用性，地稅部門要充分發(fā)揮 參謀、助手作用，及時(shí)向地方政府匯報(bào)由政府根據(jù)稅源實(shí)際 協(xié)調(diào)財(cái)政、國(guó)稅、地稅在國(guó)家尚未作出正式規(guī)定前，先明確 管理范圍、征收主體等，后由地方政府建議國(guó)家在營(yíng)業(yè)稅條 例中增設(shè)“其他應(yīng)納稅項(xiàng)目”這一概括性稅目，對(duì)新出現(xiàn)的 一些勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)明確其歸屬，確定由地稅部門征 收。這樣既可以擴(kuò)大地方調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征收范圍的管理權(quán)限， 又可以增強(qiáng)稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性。二是應(yīng)進(jìn)一步界定混合銷售行為，解決國(guó)、地稅征管范 圍不清的問(wèn)題。從現(xiàn)行稅收政策的課稅范圍來(lái)看，增值稅與 營(yíng)業(yè)稅交叉重疊，特別是對(duì)“混合銷售行為”的確定，在實(shí) 際工作中容易造成國(guó)

5、、地稅征管爭(zhēng)議，也增加了納稅人的負(fù) 擔(dān)。具體表現(xiàn)為：個(gè)體貨運(yùn)車輛為工程建設(shè)單位拉運(yùn)沙石和 土方，雙方按銷售沙石和土方量實(shí)行一票結(jié)算，不單獨(dú)進(jìn)行 運(yùn)費(fèi)結(jié)算的行為；廣告公司利用路牌、櫥窗、燈箱等形式為 客戶作商品、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等的廣告宣傳，但同時(shí)要按照廣告用 戶的要求，設(shè)計(jì)制作路牌、櫥窗、燈箱的行為；歌廳、舞廳、 卡拉0K廳、茶社、茶樓等在提供娛樂(lè)活動(dòng)的同時(shí)又銷售酒 水、茶葉等商品的行為；其他服務(wù)業(yè)中的裝裱隨同銷售書畫, 打字復(fù)印隨同銷售耗材，美容、美發(fā)隨同銷售化妝品，汽車 裝飾美容隨同銷售配件或裝飾材料、建筑安裝企業(yè)在施工過(guò) 程中加工安裝的鋁合金、鋼門窗等行為。此類納稅人按照營(yíng) 業(yè)稅暫行條例及營(yíng)業(yè)稅

6、稅目注釋的規(guī)定，應(yīng)屬于營(yíng)業(yè) 稅的征稅范圍，而國(guó)稅部門卻按照貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售的混 合銷售行為征收增值稅。上述由于政策因素造成的混合銷售 行為界定的不明確，使地方稅源受到侵蝕。因此，地稅部門 要積極向當(dāng)?shù)卣ㄑ垣I(xiàn)策，促使地方政府建議國(guó)家應(yīng)根據(jù) 營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象的規(guī)定，對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和 銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人在混合銷售行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)明確對(duì)其全 部征收營(yíng)業(yè)稅，納入地稅征管范圍，從根本上消除現(xiàn)存混合 銷售行為增值稅和營(yíng)業(yè)稅征管范圍交叉重疊的弊端。在稅法授權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整和制定相應(yīng)的稅收政策。稅法 是由國(guó)家制定并在全國(guó)范圍內(nèi)保持高度一致，但在具體的稅 額標(biāo)準(zhǔn)等方面中央也賦予了地方政府一定的調(diào)整權(quán)

7、限。因 此，地方政府應(yīng)善于并充分用足這一政策，努力做大地方稅 收規(guī)模。近年來(lái)，云南省深入研究政策，進(jìn)一步開動(dòng)腦筋、 開闊視野，認(rèn)真思考如何用足用活稅收政策，積極尋找新的 稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，在國(guó)家規(guī)定的政策范圍以內(nèi)，省政府先后調(diào)整 了城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅以及煤炭、鉛鋅礦和巖金礦等資 源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前，在城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等方面， 國(guó)家制定了高限，各地基于各種考慮都沒(méi)有執(zhí)行到位，還存 在調(diào)整空間，地稅部門要積極建議地方政府在適當(dāng)時(shí)機(jī)，充 分運(yùn)用這一權(quán)力，調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅等稅額標(biāo)準(zhǔn)，做大地 方稅收規(guī)模。強(qiáng)化綜合治稅，優(yōu)化納稅環(huán)境。地方稅收稅種多、規(guī)模 小，且大多易漏難管，僅靠地稅部門難以做到應(yīng)收

8、盡收，必 須由政府主導(dǎo)、全社會(huì)參與，構(gòu)建一個(gè)良好的征納稅環(huán)境， 做大地方稅收規(guī)模。近年來(lái)的實(shí)踐證明，取得政府的大力支 持，并充分發(fā)揮政府在解決稅收疑難復(fù)雜問(wèn)題方面的主導(dǎo)作 用，是做大地方稅收規(guī)模的前提。因此，地稅部門要跳出省 以下直管的圈子，努力爭(zhēng)取地方政府支持，成立“政府主導(dǎo)、 社會(huì)支持、部門配合、稅務(wù)主管、司法保障”的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)， 促使地方政府積極開展綜合治稅，發(fā)揮政府主導(dǎo)的獨(dú)特作 用，整合和動(dòng)員社會(huì)力量，優(yōu)化征納稅環(huán)境，形成綜合治稅 合力，解決各類稅收政策難題和征管難點(diǎn)，增加地方稅收。二、協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅部門，爭(zhēng)取配合支持，是做大地方稅 收規(guī)模的保證地稅部門的組織收入工作與相關(guān)部門的支持、協(xié)助

9、是密 不可分的。因此，要做大地方稅收規(guī)模，必須借助相關(guān)部門 的有效手段進(jìn)行稅控管理。地稅部門要建議政府爭(zhēng)取以地方 立法的形式規(guī)定各有關(guān)部門在協(xié)稅護(hù)稅中的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng) 化有關(guān)部門在自身工作中的稅收意識(shí)，形成部門配合、支持 有力的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，防止稅收流失，確保應(yīng)收盡收。有關(guān)部門應(yīng)在應(yīng)稅項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)及時(shí)向地稅部門傳遞涉 稅信息，保證稅收征管及時(shí)介入。當(dāng)前，隨著新一輪西部大 開發(fā)和中國(guó)面向西南開放橋頭堡建設(shè)戰(zhàn)略的實(shí)施，各地加大 招商引資力度、建設(shè)事業(yè)發(fā)展迅速，但地稅部門對(duì)有些建設(shè) 項(xiàng)目的信息了解滯后，管理缺位。因此，應(yīng)探索建立建設(shè)項(xiàng) 目審批機(jī)關(guān)與地稅部門之間的項(xiàng)目信息傳遞機(jī)制，保證地稅 部門據(jù)此及時(shí)

10、建檔，按照項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度跟蹤管理。有權(quán)核發(fā)許可證的部門，應(yīng)在其審批許可時(shí)堅(jiān)持稅后發(fā) 證，保證稅款不流失。特別是在房屋、土地的轉(zhuǎn)讓、銷售方 面，地稅部門要積極協(xié)調(diào)土地、房屋主管部門在向戶主核發(fā) 土地使用證、房產(chǎn)證時(shí)，應(yīng)以房屋轉(zhuǎn)讓、銷售是否繳稅為前 提（即是否有完稅票據(jù)為依據(jù)），先稅后證，做到從源頭上控 管稅收，防止稅收流失。有權(quán)核發(fā)免稅證件的部門應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，避免一些單位和 個(gè)人利用其做偷稅文章。例如，國(guó)家為了鼓勵(lì)高新企業(yè)發(fā)展 和促進(jìn)下崗職工再就業(yè)，規(guī)定了相應(yīng)的結(jié)構(gòu)性減免稅優(yōu)惠， 但是，減免的前提條件是其他部門進(jìn)行資格認(rèn)定和證件核 發(fā)，而稅務(wù)部門卻缺乏對(duì)享受減免稅優(yōu)惠主體資格的認(rèn)定 權(quán)。因此，在目前

11、法律規(guī)定的前提下，有關(guān)部門應(yīng)切實(shí)增強(qiáng) 其資格認(rèn)定和證件核發(fā)的嚴(yán)肅性，地方政府應(yīng)加大監(jiān)督檢查 力度，保證稅收不流失。地稅部門要積極參與減免稅資格認(rèn) 定和證件核發(fā)工作，確保減免稅政策真正發(fā)揮促進(jìn)和調(diào)動(dòng)作 用，真正落實(shí)到符合條件的企業(yè)和個(gè)人身上。三、拓寬思路積極研究，大膽探索勇于創(chuàng)新，是做大地 方稅收規(guī)模的關(guān)鍵當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，現(xiàn)有的一些稅收政策 已經(jīng)不能較好地適應(yīng)形勢(shì)的需要。因此，地稅部門要跳出稅 源看稅源，跳出稅收抓稅收，敢于突破現(xiàn)有政策界限超前研 究，勇于拓寬思路創(chuàng)新實(shí)踐，善于探索做大地方稅收規(guī)模的 有效途徑。對(duì)于未明確管理辦法的先管起來(lái)，再報(bào)上級(jí)部門審批。 一是將購(gòu)買公墓、占用土

12、地的行為從殯葬服務(wù)業(yè)范圍中剝離 出來(lái)，按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，遏止稅收流失， 防止土地資源浪費(fèi)，增加地稅收入。目前，買賣公墓的風(fēng)氣 日盛，公墓占用大量土地，公墓用地轉(zhuǎn)讓本屬于土地使用權(quán) 的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”這一稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但 現(xiàn)行政策將其歸入殯葬服務(wù)業(yè)范圍免征營(yíng)業(yè)稅，造成了稅收 收入的流失和土地資源的浪費(fèi)。筆者認(rèn)為，這既是稅目歸屬 上的失誤，也是營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策需要完善的地方。因此，地 稅部門應(yīng)突破現(xiàn)有政策界限，創(chuàng)新工作思路，探索有效方式, 積極介入管理。二是進(jìn)一步明晰營(yíng)業(yè)稅的扣除項(xiàng)目，制定出臺(tái)旅游業(yè)營(yíng) 業(yè)稅扣除項(xiàng)目的具體操作辦法，重點(diǎn)要對(duì)旅行社代付費(fèi)用的 扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)、

13、時(shí)限、內(nèi)容等做出明確規(guī)定，保證營(yíng)業(yè)稅 稅基不受侵蝕。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，“旅 游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游 者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他 接團(tuán)旅行社的旅游費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組團(tuán)到 境外旅游，在境外改由其它旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi) 收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！睆哪?前普遍存在的旅游業(yè)稅收增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于旅游業(yè)發(fā)展速 度的實(shí)際情況看，旅游業(yè)的這一特殊稅收政策，不僅導(dǎo)致該 行業(yè)實(shí)際稅負(fù)偏低，造成稅收貢獻(xiàn)率低，而且嚴(yán)重侵蝕了旅 游業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅基，致使稅源監(jiān)控和稅收管理難度加大，造 成稅款流失。地稅部門要

14、積極研究，建議國(guó)家盡快改變這一 政策，大膽探索新的征管方式，努力扭轉(zhuǎn)這一行業(yè)迅速發(fā)展 而稅收緩慢增長(zhǎng)的不合理局面。對(duì)當(dāng)前有征管辦法但不明確、不合理的，要努力創(chuàng)新完 善。一是對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)機(jī)、社會(huì)福利企業(yè)、營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、 非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及紀(jì)念館、博物館等單位的稅收優(yōu)惠 政策進(jìn)行清理，改變分類直接減免優(yōu)惠，實(shí)行普遍優(yōu)惠或分 類按比例減免優(yōu)惠，并增加地稅部門對(duì)享受減免稅主體資格 的認(rèn)定權(quán)和減免稅資金使用情況的監(jiān)督權(quán)。二是對(duì)管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，建議國(guó) 家由現(xiàn)行規(guī)定管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅向機(jī)構(gòu)所在地繳納，調(diào)整 為向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地繳納，并由過(guò)境地地稅機(jī)關(guān)按管轄區(qū)域 分段征收；或按區(qū)域?qū)Χ愒簇暙I(xiàn)大小，進(jìn)行區(qū)域間的稅收分 配。即：可以先由企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，再根 據(jù)各省管道運(yùn)輸對(duì)稅源總量貢獻(xiàn)的大小，也即按照管道過(guò)境 各地公里數(shù)、輸油量、營(yíng)運(yùn)收入等要素