淺談做大做強地方稅收規(guī)模的有效途徑

1、百度文庫讓每個人平等地提升自我淺談做大做強地方稅收規(guī)模的有效途徑經濟決定稅收，稅收決定財政，財稅又反作用于經濟， 三者相互依存，互為發(fā)展。地稅部門是地方政府聚集地方財 力任務的主要承擔者，依法組織收入是中心，目標是堅持做 大做強總量與提升質量相統(tǒng)一，做大做強地方稅收規(guī)模，支 持地方經濟社會又好又快發(fā)展。要實現(xiàn)這個目標，就必須探 索做大地方稅收規(guī)模的現(xiàn)實途徑。筆者認為，在現(xiàn)行財政體 制不盡合理，轉移支付制度不科學，州市縣財政狀況不佳， 特別是縣級財力投入保障力不強的前提下，亟需尋求做大做 強地方稅收規(guī)模的主要途徑。一、爭取各級政府的大力支持，發(fā)揮由政府解決稅收疑 難復雜問題的主導作用，是做大地方

2、稅收規(guī)模的前提地方政府是地方財源的建設者和財政收入的使用者，要 實現(xiàn)經濟社會又好又快發(fā)展，就必須在做好地方財政收入蛋 糕、做大地方稅收規(guī)模方面做主導者、推動者。爭取擴大地方稅收征收范圍。隨著增值稅轉型改革的深 入，作為地方稅收的主體稅種一營業(yè)稅的征收范圍將進一步 縮小，地方政府要履行好事權，就必須維持現(xiàn)有財權并不斷 擴大地方稅收規(guī)模。目前，隨著經濟社會的快速發(fā)展和社會 分工的不斷細化，新興行業(yè)和新的經營方式不斷出現(xiàn)，原有 的一些稅收政策已不能涵蓋現(xiàn)有的經濟稅源，現(xiàn)有的征管方 式也不能完全適應新的經營方式。因此，地稅部門要積極建 議地方政府努力爭取改變目前不利于地方發(fā)展的一些稅收 政策。當前，急

3、需從以下兩個方面做起：一是應明確部分應稅行為稅目，擴大營業(yè)稅課稅范圍。 現(xiàn)行營業(yè)稅采取應稅項目正列舉的方式，即凡在列舉范圍內 的課稅對象屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不在列舉范圍內的經營 行為則不征收營業(yè)稅。特別是在對無形資產方面，涵蓋面極 其有限，僅對條例所列舉的六項行為予以征稅，而對許可證 照的轉讓、企業(yè)經營權的轉讓、線路運營權的轉讓、采礦權 轉讓、機動車特殊號碼收費、橋梁街道命名權拍賣等，都未 列入或明確界定營業(yè)稅征稅范圍，而這些證照和經營權的轉 讓非常普遍，對這部分收入不征稅，而對其他一些無形資產 的轉讓收入征稅，使不同經營者之間稅負不平衡，不僅造成 了稅收的流失，也有悖于稅收的公平原則。因此

4、，為了增強 營業(yè)稅對經濟發(fā)展的前瞻性和適用性，地稅部門要充分發(fā)揮 參謀、助手作用，及時向地方政府匯報由政府根據(jù)稅源實際 協(xié)調財政、國稅、地稅在國家尚未作出正式規(guī)定前，先明確 管理范圍、征收主體等，后由地方政府建議國家在營業(yè)稅條 例中增設“其他應納稅項目”這一概括性稅目，對新出現(xiàn)的 一些勞務和經營行為，及時明確其歸屬，確定由地稅部門征 收。這樣既可以擴大地方調整營業(yè)稅征收范圍的管理權限， 又可以增強稅制對經濟發(fā)展的適應性。二是應進一步界定混合銷售行為，解決國、地稅征管范 圍不清的問題。從現(xiàn)行稅收政策的課稅范圍來看，增值稅與 營業(yè)稅交叉重疊，特別是對“混合銷售行為”的確定，在實 際工作中容易造成國

5、、地稅征管爭議，也增加了納稅人的負 擔。具體表現(xiàn)為：個體貨運車輛為工程建設單位拉運沙石和 土方，雙方按銷售沙石和土方量實行一票結算，不單獨進行 運費結算的行為；廣告公司利用路牌、櫥窗、燈箱等形式為 客戶作商品、經營項目等的廣告宣傳，但同時要按照廣告用 戶的要求，設計制作路牌、櫥窗、燈箱的行為；歌廳、舞廳、 卡拉0K廳、茶社、茶樓等在提供娛樂活動的同時又銷售酒 水、茶葉等商品的行為；其他服務業(yè)中的裝裱隨同銷售書畫, 打字復印隨同銷售耗材，美容、美發(fā)隨同銷售化妝品，汽車 裝飾美容隨同銷售配件或裝飾材料、建筑安裝企業(yè)在施工過 程中加工安裝的鋁合金、鋼門窗等行為。此類納稅人按照營 業(yè)稅暫行條例及營業(yè)稅

6、稅目注釋的規(guī)定，應屬于營業(yè) 稅的征稅范圍，而國稅部門卻按照貨物生產、批發(fā)零售的混 合銷售行為征收增值稅。上述由于政策因素造成的混合銷售 行為界定的不明確，使地方稅源受到侵蝕。因此，地稅部門 要積極向當?shù)卣ㄑ垣I策，促使地方政府建議國家應根據(jù) 營業(yè)稅征收對象的規(guī)定，對提供應稅勞務、轉讓無形資產和 銷售不動產的納稅人在混合銷售行為發(fā)生時，應明確對其全 部征收營業(yè)稅，納入地稅征管范圍，從根本上消除現(xiàn)存混合 銷售行為增值稅和營業(yè)稅征管范圍交叉重疊的弊端。在稅法授權范圍內，調整和制定相應的稅收政策。稅法 是由國家制定并在全國范圍內保持高度一致，但在具體的稅 額標準等方面中央也賦予了地方政府一定的調整權

7、限。因 此，地方政府應善于并充分用足這一政策，努力做大地方稅 收規(guī)模。近年來，云南省深入研究政策，進一步開動腦筋、 開闊視野，認真思考如何用足用活稅收政策，積極尋找新的 稅收增長點，在國家規(guī)定的政策范圍以內，省政府先后調整 了城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅以及煤炭、鉛鋅礦和巖金礦等資 源稅稅額標準。目前，在城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等方面， 國家制定了高限，各地基于各種考慮都沒有執(zhí)行到位，還存 在調整空間，地稅部門要積極建議地方政府在適當時機，充 分運用這一權力，調整城鎮(zhèn)土地使用稅等稅額標準，做大地 方稅收規(guī)模。強化綜合治稅，優(yōu)化納稅環(huán)境。地方稅收稅種多、規(guī)模 小，且大多易漏難管，僅靠地稅部門難以做到應收

8、盡收，必 須由政府主導、全社會參與，構建一個良好的征納稅環(huán)境， 做大地方稅收規(guī)模。近年來的實踐證明，取得政府的大力支 持，并充分發(fā)揮政府在解決稅收疑難復雜問題方面的主導作 用，是做大地方稅收規(guī)模的前提。因此，地稅部門要跳出省 以下直管的圈子，努力爭取地方政府支持，成立“政府主導、 社會支持、部門配合、稅務主管、司法保障”的領導機構， 促使地方政府積極開展綜合治稅，發(fā)揮政府主導的獨特作 用，整合和動員社會力量，優(yōu)化征納稅環(huán)境，形成綜合治稅 合力，解決各類稅收政策難題和征管難點，增加地方稅收。二、協(xié)調相關涉稅部門，爭取配合支持，是做大地方稅 收規(guī)模的保證地稅部門的組織收入工作與相關部門的支持、協(xié)助

9、是密 不可分的。因此，要做大地方稅收規(guī)模，必須借助相關部門 的有效手段進行稅控管理。地稅部門要建議政府爭取以地方 立法的形式規(guī)定各有關部門在協(xié)稅護稅中的責任和義務，強 化有關部門在自身工作中的稅收意識，形成部門配合、支持 有力的協(xié)稅護稅機制，防止稅收流失，確保應收盡收。有關部門應在應稅項目立項時及時向地稅部門傳遞涉 稅信息，保證稅收征管及時介入。當前，隨著新一輪西部大 開發(fā)和中國面向西南開放橋頭堡建設戰(zhàn)略的實施，各地加大 招商引資力度、建設事業(yè)發(fā)展迅速，但地稅部門對有些建設 項目的信息了解滯后，管理缺位。因此，應探索建立建設項 目審批機關與地稅部門之間的項目信息傳遞機制，保證地稅 部門據(jù)此及時

10、建檔，按照項目建設進度跟蹤管理。有權核發(fā)許可證的部門，應在其審批許可時堅持稅后發(fā) 證，保證稅款不流失。特別是在房屋、土地的轉讓、銷售方 面，地稅部門要積極協(xié)調土地、房屋主管部門在向戶主核發(fā) 土地使用證、房產證時，應以房屋轉讓、銷售是否繳稅為前 提（即是否有完稅票據(jù)為依據(jù)），先稅后證，做到從源頭上控 管稅收，防止稅收流失。有權核發(fā)免稅證件的部門應嚴格把關，避免一些單位和 個人利用其做偷稅文章。例如，國家為了鼓勵高新企業(yè)發(fā)展 和促進下崗職工再就業(yè)，規(guī)定了相應的結構性減免稅優(yōu)惠， 但是，減免的前提條件是其他部門進行資格認定和證件核 發(fā)，而稅務部門卻缺乏對享受減免稅優(yōu)惠主體資格的認定 權。因此，在目前

11、法律規(guī)定的前提下，有關部門應切實增強 其資格認定和證件核發(fā)的嚴肅性，地方政府應加大監(jiān)督檢查 力度，保證稅收不流失。地稅部門要積極參與減免稅資格認 定和證件核發(fā)工作，確保減免稅政策真正發(fā)揮促進和調動作 用，真正落實到符合條件的企業(yè)和個人身上。三、拓寬思路積極研究，大膽探索勇于創(chuàng)新，是做大地 方稅收規(guī)模的關鍵當前，隨著經濟社會的快速發(fā)展，現(xiàn)有的一些稅收政策 已經不能較好地適應形勢的需要。因此，地稅部門要跳出稅 源看稅源，跳出稅收抓稅收，敢于突破現(xiàn)有政策界限超前研 究，勇于拓寬思路創(chuàng)新實踐，善于探索做大地方稅收規(guī)模的 有效途徑。對于未明確管理辦法的先管起來，再報上級部門審批。 一是將購買公墓、占用土

12、地的行為從殯葬服務業(yè)范圍中剝離 出來，按照轉讓無形資產稅目計征營業(yè)稅，遏止稅收流失， 防止土地資源浪費，增加地稅收入。目前，買賣公墓的風氣 日盛，公墓占用大量土地，公墓用地轉讓本屬于土地使用權 的轉讓，應按照“轉讓無形資產”這一稅目計征營業(yè)稅，但 現(xiàn)行政策將其歸入殯葬服務業(yè)范圍免征營業(yè)稅，造成了稅收 收入的流失和土地資源的浪費。筆者認為，這既是稅目歸屬 上的失誤，也是營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要完善的地方。因此，地 稅部門應突破現(xiàn)有政策界限，創(chuàng)新工作思路，探索有效方式, 積極介入管理。二是進一步明晰營業(yè)稅的扣除項目，制定出臺旅游業(yè)營 業(yè)稅扣除項目的具體操作辦法，重點要對旅行社代付費用的 扣除范圍、標準、

13、時限、內容等做出明確規(guī)定，保證營業(yè)稅 稅基不受侵蝕。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，“旅 游企業(yè)組團在境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游 者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他 接團旅行社的旅游費用后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組團到 境外旅游，在境外改由其它旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費 收入減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。”從目 前普遍存在的旅游業(yè)稅收增長幅度遠遠低于旅游業(yè)發(fā)展速 度的實際情況看，旅游業(yè)的這一特殊稅收政策，不僅導致該 行業(yè)實際稅負偏低，造成稅收貢獻率低，而且嚴重侵蝕了旅 游業(yè)營業(yè)稅的稅基，致使稅源監(jiān)控和稅收管理難度加大，造 成稅款流失。地稅部門要

14、積極研究，建議國家盡快改變這一 政策，大膽探索新的征管方式，努力扭轉這一行業(yè)迅速發(fā)展 而稅收緩慢增長的不合理局面。對當前有征管辦法但不明確、不合理的，要努力創(chuàng)新完 善。一是對農業(yè)農機、社會福利企業(yè)、營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構、 非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構及紀念館、博物館等單位的稅收優(yōu)惠 政策進行清理，改變分類直接減免優(yōu)惠，實行普遍優(yōu)惠或分 類按比例減免優(yōu)惠，并增加地稅部門對享受減免稅主體資格 的認定權和減免稅資金使用情況的監(jiān)督權。二是對管道運輸業(yè)務營業(yè)稅納稅地點進行調整，建議國 家由現(xiàn)行規(guī)定管道運輸業(yè)務營業(yè)稅向機構所在地繳納，調整 為向應稅勞務發(fā)生地繳納，并由過境地地稅機關按管轄區(qū)域 分段征收；或按區(qū)域對稅源貢獻大小，進行區(qū)域間的稅收分 配。即：可以先由企業(yè)機構所在地稅務機關征收管理，再根 據(jù)各省管道運輸對稅源總量貢獻的大小，也即按照管道過境 各地公里數(shù)、輸油量、營運收入等要素