丹麥稅制簡(jiǎn)介共21

1、丹麥稅制簡(jiǎn)介丹麥?zhǔn)侵母呤杖?、高稅收、高消費(fèi)和高福利國(guó)家.稅收不僅保證了整個(gè)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn),同時(shí)也有效支撐了其福利制度.一、稅收收入構(gòu)成：根據(jù)丹麥政府部門估計(jì),2007年丹麥稅收收入將到達(dá) 8120億丹麥克 朗.一個(gè)人所得稅約52%勺稅收收入來(lái)自于所得稅.這一局部是針對(duì)工資薪金所得、利息收入、分成所征的稅以及財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn).所得稅是丹麥稅收收入的主要局部,這局部稅主要來(lái)自于對(duì)于個(gè)人收入所征的稅41%左右,財(cái)產(chǎn)稅和勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)占 11姒上.二增值稅在丹麥,增值稅被計(jì)算為消費(fèi)稅的一種.丹麥絕大多數(shù)商品都需要繳納增值稅,只有局部商品和效勞不需要繳納,包括報(bào)紙、臨床醫(yī)學(xué)以及銀行效勞.但是

2、這些公司需要繳納薪金稅,這種稅是基于總的薪金支付而征收的稅.消費(fèi)稅占全部稅收收入的 22溢右.三企業(yè)所得稅公司繳納的所得稅比個(gè)人所得稅所占比例要低,大約占全部稅收收入的7%丹麥公司所得稅的水平略高于歐洲總體水平,但近些年已經(jīng)有了大幅度下降從50%F降到28% o丹麥人認(rèn)為,較高的企業(yè)所得稅降低了公司的投資回報(bào),因此從長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)影響公司到丹麥的投資,進(jìn)而影響到丹麥雇員的收入.從這個(gè)意義上說(shuō),企業(yè)所得稅是對(duì)工人征收的稅,而不是對(duì)資本征稅.四稅收負(fù)擔(dān)所謂稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家的稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的比重.2005年的稅收負(fù)擔(dān)為49.6%, 2006年為48%預(yù)計(jì)2007年這個(gè)數(shù)字 將為47.2

3、%.盡管近些年來(lái)丹麥的稅收負(fù)擔(dān)不斷下降,但與其它國(guó)家相比,這個(gè)比例仍然非常高.二、稅款的使用丹麥稅收收入被應(yīng)用于丹麥社會(huì)的不同領(lǐng)域,例如養(yǎng)老金、家庭收入補(bǔ)償、公共設(shè)施學(xué)校、醫(yī)院、警察等.公共部門的支出是非常巨大的, 以幼兒園為例,費(fèi)用包括租金、供熱、清潔、食品、家具、玩具、教育及 其他輔助設(shè)施.幼兒園的兒童年平均費(fèi)用為62000丹麥克朗.孩子的父母一般只負(fù)擔(dān)花費(fèi)的一局部,具體比例依其收入確定.但是,他們支付的數(shù) 量總是低于總量的三分之一.近些年來(lái),丹麥年均公共花費(fèi)為7000億至7600億丹麥克朗.丹麥的公共部門分為：國(guó)家、州以及市,其各自分工各不相同.國(guó)家的主要責(zé)任：收稅、援助開(kāi)展中國(guó)家以及與

4、歐盟其他國(guó)家的合作、 國(guó)防和警察、高等教育例如大學(xué)和師范學(xué)院、國(guó)家教育保證、接收政治避難者.州的主要責(zé)任：醫(yī)院、主要公路及公共設(shè)施、自然及環(huán)境保護(hù).市的主要責(zé)任：根底教育5-15歲的兒童、幼兒園、老人或病人的 照顧、醫(yī)務(wù)室、文化體育設(shè)施、圖書(shū)館和水的供給及處理.在各州和市,由公眾選舉的政客決定人們要交多少稅,以及稅款如何使用.也就是說(shuō),人們交多少稅與他們居住的地區(qū)有關(guān).但是地方的做法要以遵守議會(huì)制定的一般原那么為前提.2006年以前,丹麥有271個(gè)市和13個(gè)郡,但從2007年開(kāi)始,將合并為5個(gè)地區(qū)和98個(gè)社區(qū).有關(guān)工作的劃分也正在做相應(yīng)的調(diào)整.三、稅收征管部門自從1975年以來(lái),丹麥就成立了獨(dú)

5、立的稅務(wù)部,1990年,丹麥稅務(wù)部實(shí)現(xiàn)了對(duì)包括關(guān)稅、直接稅、增值稅以及其他形式的間接稅款的統(tǒng)一管理.丹麥稅務(wù)部下設(shè)：各部門、國(guó)家稅收審理委員會(huì)、中央稅務(wù)治理中央 SKAT.稅務(wù)部下設(shè)的各部門主要負(fù)責(zé)稅收立法、稅收政策以及負(fù)責(zé)與議會(huì)的 聯(lián)絡(luò).同時(shí)也負(fù)責(zé)各種國(guó)際協(xié)定的簽署,制定整個(gè)稅務(wù)部的方案與預(yù)算, 各部門也負(fù)責(zé)處理議會(huì)成員對(duì)稅務(wù)部長(zhǎng)提出的各種疑問(wèn).各部門由常秘領(lǐng) 導(dǎo),員工約150人.國(guó)家稅收審理委員會(huì)是關(guān)于各種稅收申述的最高治理部門,委員會(huì)的決定一般都是以書(shū)面形式做出的,偶爾也有口頭形式的,但非常少.國(guó)家 稅收審理委員會(huì)做出的決定比普通法院的判決有優(yōu)先權(quán).國(guó)家稅收審理委 員會(huì)的征員由稅務(wù)部長(zhǎng)和

6、議會(huì)指派,員工 90人左右.中央稅務(wù)治理中央與26個(gè)地方稅收治理辦公室其中 7個(gè)設(shè)有關(guān)稅治理中央構(gòu)成了國(guó)家稅務(wù)治理中央 SKAT, SKAT是負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收日常 治理的公共權(quán)威部門.日常治理包括：指導(dǎo)、征收和限制.所得稅與財(cái)產(chǎn) 稅的征收要同271個(gè)地方社區(qū)共同進(jìn)行.目前,SKAT®來(lái)越多的參與到各 項(xiàng)國(guó)際合作規(guī)那么尤其是歐盟范圍內(nèi)的制訂中來(lái).SKAT共有5200名雇 員,其中有800人在中央稅務(wù)治理中央工作四、稅收分類根據(jù)稅款征收方式劃分,丹麥稅收分為直接稅和間接稅.(一)直接稅在丹麥,直接從收入中征收的稅被列為直接稅.1、個(gè)人所得稅中國(guó)家局部個(gè)人所得稅中局部屬于中央稅, 這局部稅款的

7、征收不考慮納稅人所出 的地區(qū),而只是與收入有關(guān).主要分為三塊：低檔所得稅率 (Bottom-bracket Tax );中檔所得稅率(Middle-bracket Tax );高檔所 得稅率(Top-bracket Tax ).這樣劃分的原那么是收入高的人納稅就高,也 就是累進(jìn)稅率.2、個(gè)人所得稅中地方局部所有納稅人都要向其所居住的地區(qū)繳納地方稅,計(jì)稅方法也是根據(jù)收入的一定比例征收.各地區(qū)自行決定所征收的稅率,因此,個(gè)人的對(duì)地方稅收奉獻(xiàn)與其所居住的地區(qū)有直接的關(guān)系.3、勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)所有勞動(dòng)者都應(yīng)該繳納勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn),比率是勞動(dòng)者收入的8%雇主會(huì)在每月發(fā)放工資的時(shí)候直接扣除.勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)與其

8、他國(guó)家的社會(huì)平安奉獻(xiàn)相類似,勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)主要用于政府在勞動(dòng)力市場(chǎng)上的花費(fèi),包括培訓(xùn)等.4、教堂稅85%Z上的丹麥人都是丹麥國(guó)家路德教教會(huì)的成員,這些人需要繳納教堂稅.這一費(fèi)用主要用于維護(hù)地區(qū)教堂支出.教堂稅的上下各地各不相同,在征收的過(guò)程中與其他的直接稅一同征收.通常情況下,丹麥人只有施行浸禮之后才能夠成為其會(huì)員并繳納教堂稅,未成為會(huì)員的無(wú)須繳納教堂稅.丹麥人有權(quán)在自己的教區(qū)內(nèi)選擇參加 和退出教會(huì).如果某一丹麥人是其他教會(huì)或宗教團(tuán)體的成員,可能也要繳 納其他的費(fèi)用,這些都可以在硬水收入中扣除.5、財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅在丹麥,擁有房產(chǎn)(house or flat )的人都需要繳納財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅, 稅率是房產(chǎn)

9、價(jià)值的1%財(cái)產(chǎn)價(jià)值每年由公共權(quán)威部門確定.居住在丹麥的人也要對(duì)其擁有的國(guó)外資產(chǎn)納稅,而且居住在外國(guó)的人也要對(duì)其在丹麥擁有的財(cái)產(chǎn)納稅.6、財(cái)產(chǎn)稅擁有土地、房屋的丹麥人也要向地方政府繳納一種所謂的“財(cái)產(chǎn)稅.財(cái)產(chǎn)稅有地方政府直接計(jì)算和征收,但稅率各不相同.(二)間接稅間接稅是指納稅人通過(guò)購(gòu)置商品或勞務(wù)而繳納的稅,包括增值稅、關(guān)稅、綠色稅和消費(fèi)稅.間接稅均屬于中央稅.間接稅一般包含在所購(gòu)置的商品或勞務(wù)價(jià)格之中.銷售商有責(zé)任將售價(jià)中包含的增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅繳納給國(guó)家.1、增值稅在丹麥,增值稅幾乎包含在所有商品的售價(jià)中, 負(fù)擔(dān)增稅稅的多少由 購(gòu)置商品的多少?zèng)Q定.稅率是消費(fèi)者所支付購(gòu)置價(jià)款的 20%同時(shí),

10、增值 稅也征收在各種勞務(wù)上,例如修車費(fèi)用、理發(fā)費(fèi)用等.2、“綠色稅“綠色稅是消費(fèi)者由于使用了社會(huì)資源而必須繳納的稅種.消耗的資源越多,所負(fù)擔(dān)的稅收就越重.征收這一稅種的主要思想是限制居民消 費(fèi)進(jìn)而節(jié)約自然資源.例如,“綠色稅被廣泛征收于汽油、電力、水等資源上,使其價(jià)格 上漲,進(jìn)而減少其消費(fèi).同時(shí),對(duì)于污染少、油料燃燒效率高的環(huán)境友好型汽車征收的“綠色 稅也相對(duì)較少.3、消費(fèi)稅消費(fèi)稅被征收于特定商品之上包括進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)的.消費(fèi)稅也同樣被加在商品的售價(jià)中.征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品包括：紅酒、啤酒、電池、巧克 力、甜品和軟飲料.如果購(gòu)置汽車或摩托車,還要繳納額外的注冊(cè)稅.4、關(guān)稅關(guān)稅是一種中央稅,如果一個(gè)丹麥

11、人在非歐盟國(guó)家購(gòu)置了商品并帶回 丹麥,那么必須繳納關(guān)稅.關(guān)稅的數(shù)量由于購(gòu)置商品的品種和數(shù)量的不同而 不同.只要丹麥人從非歐盟國(guó)家?guī)?1350克朗以上的商品,那么必須納稅.五、各稅種詳細(xì)介紹.(一)個(gè)人所得稅丹麥的個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率,主要目的是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)收入再分配.在丹麥,26%勺低收入者收入占總收入的 7%繳納的所得稅占總量的 缺乏4% 11%勺高收入者的收入占27%而納稅占47%丹麥累進(jìn)稅率共分三個(gè)檔次：低檔所得稅率(Bottom-bracket Tax ) 起征點(diǎn)為38500克朗(18歲以下為28600克朗),適用稅率為中央稅 5.5%, 地方稅率平均33.3%左右(各地方規(guī)定略有

12、不同)；中檔所得稅率 (Middle-bracket Tax )起征點(diǎn)為 265500克朗(能到達(dá)這一檔的占丹麥納稅人的35%,屬中央稅,適用稅率6%高檔所得稅率(Top-bracket Tax) 的起征點(diǎn)為318700 (五分之一的納稅人能到達(dá)這一收入水平) ,也屬中央 稅,適用稅率15%1、個(gè)人所得稅的納稅人：(1)在丹麥擁有永久居住地的人.如果居住在丹麥,那么所有收入都應(yīng)該納稅, 也就是說(shuō),丹麥法律規(guī)定 來(lái)自國(guó)外的收入也應(yīng)該納稅.但居住在丹麥與應(yīng)在丹麥納稅并非同意,例 如,如果一個(gè)人在丹麥及國(guó)外同時(shí)擁有住房,這種情況下很難確定這個(gè)人 該在哪個(gè)國(guó)家納稅,通常的做法是以其實(shí)際居住地確定家庭所

13、在地.(2)逗留丹麥的人.與在丹麥長(zhǎng)期居住的人一樣,在丹麥長(zhǎng)時(shí)間逗留的人也要對(duì)其在丹麥 的收入納稅.在丹麥連續(xù)逗留 6個(gè)月即被視為長(zhǎng)期逗留.(3)避稅.避稅本身是丹麥稅基的一種威脅,因此為了阻止避稅,丹麥已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定以保證在丹麥取得應(yīng)稅所得的人離開(kāi)丹麥的時(shí)候及時(shí)繳納稅 款.例如,如果一個(gè)人在丹麥進(jìn)行了股票投資,當(dāng)他離開(kāi)丹麥時(shí)如果要將 股票賣掉,那么應(yīng)就其所得額征稅.(4)其它規(guī)定.盡管一個(gè)人在丹麥可能沒(méi)有永久居住地,但它也可能被課稅.例如, 如果一個(gè)人在丹麥擁有租用的財(cái)產(chǎn)或公司,根據(jù)丹麥法律他將因此而被課 稅,也就是說(shuō)這個(gè)人不必將其所有稅收收入在丹麥納稅,而只就其在丹麥 收入的局部.對(duì)于

14、邊境通勤者(即居住在國(guó)外而在丹麥工作的人),丹麥實(shí)施另一套不同的征稅規(guī)定.例如,在哥本哈根工作但居住在瑞典馬爾默的每天通 過(guò)大橋往返的人就屬于邊境通勤者.這種征稅規(guī)那么也適用于領(lǐng)取養(yǎng)老金者 和提前退休者.(5)丹麥與其它國(guó)家的稅收協(xié)定.丹麥與其它國(guó)家在許多方面都有稅收協(xié)定.由于在其它國(guó)家可能關(guān)于何時(shí)征稅以及在哪征稅的規(guī)定都與丹麥有所不同.這意味著,在某些情況 下丹麥和其它國(guó)家同時(shí)認(rèn)為其對(duì)某筆收入具有征稅的權(quán)力.為了預(yù)防雙重 征稅,丹麥必須同其它國(guó)家簽訂預(yù)防雙重征稅的協(xié)定.協(xié)定規(guī)定了,當(dāng)發(fā) 生上述情況時(shí),何時(shí)由丹麥征稅,何時(shí)由其它國(guó)家征稅.2、應(yīng)稅收入確實(shí)定20世紀(jì)初以來(lái),丹麥關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅

15、收入確實(shí)定原那么一直是凈 收入原那么.為了計(jì)算出凈收入,通常是將總收入扣除必要的花費(fèi)所得的凈 額.例如,對(duì)于一般的工薪階層,其參加各種協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)、繳納的失業(yè)保險(xiǎn)金、撫恤金以及汽車及房屋貸款的利息都將從其總收入中扣除.(1)凈收入和毛收入.凈收入原那么并不是應(yīng)用于所有方面.例如,中央稅以及勞動(dòng)力市場(chǎng)貢獻(xiàn)(labor market contributions )所應(yīng)用的就是毛收入原那么.從1987年稅收改革到2001年,稅制改革的總體方向是按毛收入進(jìn)行征稅.也就是說(shuō),逐步扣減從總收入中扣除局部的數(shù)量.(2)稅基.在丹麥,收入被分為個(gè)人收入、資本收入和分紅收入.止匕外,勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)根據(jù)不同的收入根

16、底進(jìn)行計(jì)算.3、個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算有一些復(fù)雜,關(guān)于地方稅、低檔、中檔和高檔所得 稅率都有不同的計(jì)算規(guī)那么.在丹麥很多人對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算不感興趣,政府也認(rèn)為公眾沒(méi)有必要知道得特別詳細(xì).公眾特別關(guān)心的是政府所征收的一定數(shù)量的稅收收入 是如何被使用的.公眾可以從每年政府稅務(wù)部門公布的年報(bào)從看到稅收是 如何計(jì)算的.舉例說(shuō)明所得稅的計(jì)算.假定一個(gè)人年收入350000克朗,那么其應(yīng)納所得稅如下：2006年個(gè)人所得稅計(jì)算方法收入評(píng)估DKKDKK工資收入(1)350,000勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)(占工資 8%)(2)28,000個(gè)人收入(3)=(1)-(2)322,000322,000資本收入根據(jù)收入

17、的一定比例計(jì)算(4)-35,000其他準(zhǔn)許扣除的工程例如 各種會(huì)費(fèi)和失業(yè)保證基金(5)12,300就業(yè)津貼(6)= (1)的 2.5%,最大 DKK 7,3007,300應(yīng)稅收入二(3)-(4)-(5)-(6)267,400稅收計(jì)算向地方和教堂納稅：應(yīng)稅收入-低檔稅起征點(diǎn)267,400-38,50033.3% 平均地方稅0.333 x228,90076,224中央稅低檔局部：個(gè)人收入加凈資本收入-低檔稅起征點(diǎn)322,000-38,500稅率5.5%.0.0548 x283,50015,536中央稅中檔局部：個(gè)人收入加凈資本收入322,000-中檔稅準(zhǔn)許扣除局部-265,5003,390492稅

18、率6%0.06 x56,500中央稅高檔局部：個(gè)人收入(加凈資本收入)-高檔稅準(zhǔn)許扣除局部322,000-318,700稅率15%-稅收上限扣除局部*0.1492 x3,300所得稅95,642勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)28,000所得稅與勞動(dòng)力市場(chǎng)奉獻(xiàn)總計(jì)123,642*丹麥稅收存在最高限額59%當(dāng)向地方、國(guó)家以及州所繳納的稅收超過(guò)59%外,超出局部應(yīng)相應(yīng)扣減.但向教堂繳納的稅不包含在扣減之列.按照 2006 年地方稅的平均標(biāo)準(zhǔn),扣減數(shù)字為 0.08% (32.6%+5.48%+6.0%+15.0%-59.0%=0.08%稅收收入一般根據(jù)應(yīng)稅稅額向市或縣級(jí)地方政府繳納.4、稅款的征收稅款征收的一般原那么

19、是：在向納稅人發(fā)工資或退休金時(shí)直接扣繳.這種做法有利于預(yù)防納稅人偷稅漏稅.在丹麥,只有少局部人的稅款是發(fā)放 工資之后再交納的.這種稅收方式(Pay-as-you-earn )能夠最大限度的方便個(gè)人對(duì)于稅 收的治理.納稅人不需要花費(fèi)時(shí)間去計(jì)算應(yīng)繳稅款和親自交納稅款.丹麥稅務(wù)部門掌握了大量用于計(jì)算稅率的信息雇主負(fù)責(zé)提供工資信息,銀行提供納稅人利息收入或支出的信息,養(yǎng)老基金部門提供養(yǎng)老金的有關(guān)信息.個(gè)人因此無(wú)須提供很多信息,大多數(shù)人只是檢查一下信息 是否正確,如果有誤,那么可以通過(guò) 和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行更正.二增值稅丹麥從1967年開(kāi)始征收增值稅.這使丹麥成為率先將一般間接消費(fèi)稅以增值稅的方式在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售

20、的不同階段加以征收的國(guó)家之一.增值稅這種特殊的消費(fèi)稅主要是針對(duì)私人消費(fèi)的商品或效勞予以征稅,因此,與工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān).從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō),增值稅與消費(fèi)稅有 所區(qū)別,由于它包含了所有的商品和勞務(wù),而特殊消費(fèi)稅只針對(duì)個(gè)別產(chǎn)品 征稅.根據(jù)歐盟1977年的協(xié)定,丹麥增值稅的征收對(duì)象包括了絕大局部的 商品和效勞,只有少數(shù)明確指明的效勞例如教育、社會(huì)健康醫(yī)療效勞以及 財(cái)產(chǎn)租賃等免于征收增值稅.丹麥增值稅在征收方法中與中國(guó)的征收方法根本一致,就企業(yè)來(lái)講,均為銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額.增值稅的稅基為商品或效勞的交貨價(jià)格.稅率在通常情況下為25%即為產(chǎn)品售價(jià)的20%丹麥出版報(bào)紙也要 征收增值稅,但稅率為0.藝

21、術(shù)品首次銷售的增值稅率為5 %.三薪金稅丹麥從1990年7月1日起開(kāi)始征收薪金稅.薪金稅主要以以下四種 方法計(jì)算：1、對(duì)于金融業(yè)公司,薪金稅根據(jù)薪金的9.13%繳納；2、對(duì)于基金會(huì)或行業(yè)協(xié)會(huì),薪金稅根據(jù)薪金的5.33%繳納；3、對(duì)于出版或進(jìn)口報(bào)紙的公司,薪金稅根據(jù)公司報(bào)紙銷售總值的 2.5% 征收；4、對(duì)于醫(yī)療、文化產(chǎn)業(yè)、私人學(xué)校、旅行社及出租車公司,薪金稅根據(jù)薪金總額加減公司利潤(rùn)虧損額后的余額的3.08%ffi收.薪金稅的稅基包含公司支付給雇員的一切形式工資、補(bǔ)貼、補(bǔ)助等.四能源稅丹麥能源稅是針對(duì)煤、石油、天然氣和電力消費(fèi)而征收的一種常規(guī)稅, 發(fā)動(dòng)機(jī)用油包括汽油、柴油都包含在其中.征收能源稅

22、能夠使公司及家庭在能源消耗上厲行節(jié)儉,減少對(duì)環(huán)境的破壞.征收能源稅也是給能源消費(fèi)者節(jié)約能源的一種提示.能源稅的稅率依據(jù)所消耗能源用途的不同而不同.用于加熱的煤、石油、天然氣和電的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每千兆焦耳51克朗.汽車用油的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻不同,汽車用油稅率的制定要綜合考慮機(jī)動(dòng)車需求、分布狀況、競(jìng)爭(zhēng)及 邊境貿(mào)易等因素,并且盡可能提升到最高的水平.能源稅的征收是由能源公司代扣代繳.丹麥對(duì)于年電能消耗量到達(dá) 4000千瓦小時(shí)的永久居民征收一種特殊的較低的能源稅,即所謂的電加熱稅率.要想充分享受電加熱稅率,居民 必須要在將電加熱裝置在能源公司進(jìn)行注冊(cè),同時(shí)社區(qū)也要保證經(jīng)過(guò)注冊(cè) 的電加熱裝置始終在原地,而且有其所

23、有者合法使用.五汽車稅汽車稅每年大約為丹麥政府創(chuàng)造稅收300億丹麥克朗,但由于汽車銷售對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的變化非常敏感,所以丹麥汽車稅稅收收入每年變化也非常大.通常情況下,丹麥永久擁有的全部車輛都必須繳納汽車稅.汽車所有人是汽車稅的最終承當(dāng)著.汽車稅通常包括以下內(nèi)容：1、個(gè)人用車的注冊(cè)稅注冊(cè)稅是針對(duì)個(gè)人用車而征收的稅種,汽車購(gòu)置后只要上路就必須繳納此稅.征稅對(duì)象為新購(gòu)置的汽車、摩托車、載重量4噸以下的貨車和卡車、出租車、公共汽車及其他車輛.在丹麥,每部車只征收一次注冊(cè)稅, 汽車易主無(wú)須再繳納注冊(cè)稅.注冊(cè)稅的計(jì)稅依據(jù)是汽車的完稅價(jià)格,即包含了增值稅后的汽車銷售價(jià)格.除汽車供給商在汽車中配置的音響等其他設(shè)

24、備外,汽車的所有裝置包括9%勺汽車銷售利潤(rùn)都作為注冊(cè)稅的計(jì)稅依據(jù).對(duì)于一輛新車來(lái)說(shuō),完稅價(jià)格在 64200克朗以下的局部根據(jù)105%勺 稅率征收注冊(cè)稅,而完稅價(jià)格高于64200克朗的局部根據(jù)180%勺稅率征收 注冊(cè)稅.由國(guó)外帶入丹麥的二手車根據(jù)與新車同樣的原那么計(jì)算注冊(cè)稅,只不過(guò)劃分稅率的稅級(jí)相對(duì)有所降低.2、商務(wù)用車對(duì)于2噸以下的新商務(wù)用車及介于 2噸和4噸之間的旅行式商務(wù)車, 根據(jù)完稅價(jià)格超出15500克朗的局部的95%B|攵注冊(cè)稅.其它介于 2噸和4噸之間的商務(wù)車,完稅價(jià)格在 34100克朗以下的局部注冊(cè)稅稅率為 0, 34100克朗以上局部根據(jù)30%勺稅率收取注冊(cè)稅.對(duì)于 3噸以上的商

25、務(wù)車, 稅收不得超過(guò)56800克朗.超過(guò)4噸以上的卡車通常情況下免稅.3、摩托車新摩托車完稅價(jià)格在8100克朗和14800克朗之間的局部根據(jù)105%勺 稅率征收注冊(cè)稅,其余局部根據(jù)180%勺稅率征收.對(duì)于二手摩托車和帶入 丹麥的商務(wù)車,稅率劃定限度與個(gè)人用車標(biāo)準(zhǔn)相同.4、出租車出租車的注冊(cè)稅根據(jù)車輛完稅價(jià)格超出12100克朗局部的20%攵取.如果出租車停用改為其他用車,那么要根據(jù)限制全額交稅.但是如果出租車在使用三年以上且行駛了至少 21萬(wàn)公里,或者使用兩年以上且行駛了至少25萬(wàn)公里后,改為他用而重新注冊(cè)時(shí)那么不再需要交稅.5、大篷車或房車2噸以上的明顯為了舒適而布置且至少能供4人休息的車輛,

26、根據(jù)完稅價(jià)格超出12100克朗局部的60%E收注冊(cè)稅.6、注冊(cè)稅的返還由于帶出丹麥到其他國(guó)家而注銷的二手汽車或摩托車的已繳稅可以予以返還.如果這輛車原本就是由其他國(guó)家?guī)氲?那么返還數(shù)量為原注冊(cè) 稅扣除15%1的局部.對(duì)于征稅額在4000克朗以下的摩托車、商務(wù)用車、出租車和救護(hù)車, 以及征稅額在7500克朗以下的露營(yíng)車公共汽車所征收的注冊(cè)稅不予返還.事故損毀車輛修復(fù)后重新注冊(cè)時(shí),原已征收的注冊(cè)稅不予返還.車齡在35年以上的車輛的注冊(cè)稅不予返還.與帶入丹麥的車輛一樣,只有符合注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)的車輛才能申請(qǐng)稅收返 還.這意味著車輛無(wú)需做任何平安檢查即可完成所有權(quán)的轉(zhuǎn)移.如果車輛 附屬裝置在注冊(cè)時(shí)已經(jīng)付稅,

27、那么可予以返還,但返還數(shù)量不得超過(guò)原是付 稅扣除15%f的余額.六常規(guī)汽車稅常規(guī)汽車稅包括車輛消費(fèi)稅、綠色所有者稅、補(bǔ)償稅及公路稅.1、車輛消費(fèi)稅車輛消費(fèi)稅是根據(jù)車輛的重量征收的稅種.車輛注冊(cè)稅是只針對(duì)1997 年7月1日以前注冊(cè)的轎車征收,從 1997年7月1日開(kāi)始,轎車的車輛 消費(fèi)稅被基于轎車能耗而征收的綠色所有者稅替代.目前,只有在 1997 年7月1日以前注冊(cè)的轎車、商務(wù)車、卡車、大篷車及房車等繼續(xù)繳納車 輛消費(fèi)稅.繼續(xù)征收這一稅收是由于1997年以前生產(chǎn)的車輛均沒(méi)有汽車排放標(biāo)準(zhǔn),因此某些車輛無(wú)法計(jì)算綠色所有者稅.2、綠色所有者稅如前所述,轎車的綠色所有者稅于1997年取代了車輛消費(fèi)稅

28、.綠色所有者稅的計(jì)稅根底是轎車的燃料消耗量.征收這一稅收的目的主要是方 式環(huán)境的破壞,這一變化導(dǎo)致了節(jié)能型轎車付稅的降低.例如,群眾公司 的Lupo柴油車每年只需交納160克朗的綠色所有者稅,而排量為 3升的 標(biāo)致607每年要交稅6480克朗.3、補(bǔ)償稅除交納車輛消費(fèi)稅或綠色所有者稅之外,柴油車所有者還必須繳納補(bǔ)償稅.征收補(bǔ)償稅的主要目的是抵消汽油車與柴油車之間的稅負(fù)不平衡.當(dāng)汽油稅增加時(shí),補(bǔ)償稅也增加；當(dāng)柴油稅增加時(shí),補(bǔ)償稅就降低.對(duì)于一般的柴油車來(lái)講,補(bǔ)償稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)車輛每年行駛 16000公里時(shí) 汽油稅與柴油稅的差額來(lái)計(jì)算的,也就是說(shuō),如果車輛每年行駛 16000公 里,無(wú)論是使用

29、汽油還是使用柴油,那么所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)是一致的.4、稅負(fù)的承當(dāng)者一般情況下,在丹麥繳納注冊(cè)稅的所有汽車都必須繳納車輛消費(fèi)稅或 綠色消費(fèi)者稅,柴油車必須繳納補(bǔ)償稅.稅附于車,車主每年要向中央汽 車登記機(jī)構(gòu)繳納四次常規(guī)汽車稅.1998年7月2日以后注冊(cè)的4噸以下的卡車除要交納車輛消費(fèi)稅以外,假設(shè)用于非商業(yè)目的,還必須繳納私人用車補(bǔ)稅. 4噸以上的卡車無(wú)須 繳納公路稅,而只根據(jù)特定的稅率交納車輛消費(fèi)稅.超過(guò) 12噸并用于公 路運(yùn)輸?shù)目ㄜ嚮蛲宪嚤仨毨U納公路稅以獲得丹麥公路網(wǎng)的使用權(quán).丹麥的公路稅只針對(duì)國(guó)內(nèi)和國(guó)外的商務(wù)車征收.車齡超過(guò)35年的轎車根據(jù)適用稅率的 25%£收.電車無(wú)須繳納常規(guī) 汽車稅

30、.七環(huán)境稅大多數(shù)的環(huán)境稅是針對(duì)公司征收的.如果一個(gè)公司由于稅負(fù)過(guò)重導(dǎo)致 本錢上升,公司只有兩條路可走,其一是提升產(chǎn)品的售價(jià)降稅賦轉(zhuǎn)移到消 費(fèi)者身上,進(jìn)而補(bǔ)償稅賦負(fù)擔(dān)；其二是找到一條“環(huán)境友好型的方式從 事商品生產(chǎn).如果公司選擇將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上,也就是提升產(chǎn)品售 價(jià),那么產(chǎn)品售價(jià)會(huì)越來(lái)越高,消費(fèi)者的購(gòu)置量必然下降.因此,消費(fèi)者購(gòu)買量的下降與企業(yè)通過(guò)“環(huán)境友好型方式進(jìn)行生產(chǎn)一起促進(jìn)了環(huán)境的改善.環(huán)境稅的征收大致可分為三種情況：針對(duì)生產(chǎn)或消費(fèi)對(duì)環(huán)境有害的產(chǎn) 品而征稅；針對(duì)排放污染物而征收；針對(duì)稀缺資源征收.1、針對(duì)危害環(huán)境的產(chǎn)品征稅.危害環(huán)境的產(chǎn)品包括：造成水層污染的農(nóng)藥和殺蟲(chóng)劑等, 破壞臭氧

31、層 的氟里昂等氣體以及造成溫室效應(yīng)的溫室氣體.這些產(chǎn)品的生產(chǎn)將被課以 環(huán)境稅.有些產(chǎn)品本身不會(huì)對(duì)環(huán)境造成損害,但其廢棄物卻對(duì)環(huán)境有所損害.例如聚氯乙烯,其燃燒后就會(huì)產(chǎn)生有害物質(zhì),再如銀氫電池等.這些產(chǎn)品 在廢棄之前必須經(jīng)過(guò)處理,否那么會(huì)對(duì)環(huán)境和人類都會(huì)造成傷害.產(chǎn)生大量廢棄物的產(chǎn)品也要交納環(huán)境稅,例如包裝袋,本身不會(huì)對(duì)環(huán)境造成很大傷害,但卻會(huì)產(chǎn)生大量的垃圾.2、污染物排放稅廢水排放稅及二氧化碳排放稅均屬于污染物排放稅,用以減少?gòu)U水及二氧化碳的排放.征收二氧化碳排放稅一方面可以減少排放二氧化碳?xì)怏w,以免造成溫室效應(yīng),另一方面還可以降低富含二氧化碳能源的使用.二氧化碳排放稅 的征稅標(biāo)準(zhǔn)是每排放1噸二氧化碳要交稅90克朗.3、稀缺資源稅水和其他原材料均屬于稀缺資源稅的征稅范疇.征收此稅種主要是為了盡可能的節(jié)約和循環(huán)利用水和其他原材料.4、稅負(fù)承當(dāng)者在丹麥,環(huán)境稅的主