行政事業(yè)單位財務(wù)管理

1、行政事業(yè)單位財務(wù)管理 一. 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理 概述 二. 行政事業(yè)單位 預(yù)算管理 三. 行政事業(yè)單位 會計要素管理 四. 行政事業(yè)單位 財務(wù)報表分析 五. 行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn)管理 【學(xué)習(xí)目標(biāo)與要點】 本章主要介紹行政事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論和操作實務(wù) 1. 理解行政事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論； 2. 掌握行政事業(yè)單位會計核算管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制管理及財務(wù)分析； 3。理解行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容。 第一節(jié) 行政事業(yè)單位財務(wù)管理概述 一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的原則和任務(wù) （一）行政事業(yè)單位財務(wù)管理的定義 行政事業(yè)單位財務(wù)管理 - 基于單位行使職能過程中客觀存在的 財務(wù)活

2、動和財務(wù)關(guān)系 而產(chǎn)生的，是行政事業(yè)單位組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。 行政事業(yè)單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。 （二）行政事業(yè)單位財務(wù)管理的原則 1. 執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度； 2. 堅持勤儉節(jié)約； 3. 正確處理行政任務(wù)完成、 事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系， 社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān) 系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。 （三）行政事業(yè)單位財務(wù)管理的任務(wù) 1. 合理編制單位預(yù)算，如實反映單位財務(wù)狀況； 2. 依法組織收入，努力節(jié)約支出； 3. 建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益； 4. 加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資

3、產(chǎn)流失； 5. 對單位經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。 二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容 （一）預(yù)算及收支管理 1. 統(tǒng)一編制部門預(yù)算 行政事業(yè)單位編制預(yù)算時， 由財務(wù)部門牽頭， 相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，共同編制零基綜合 部門預(yù)算， 并將上年年終結(jié)余資金納入預(yù)算編制范圍， 報財政部門審核后， 政府審定并下達(dá) 批復(fù)預(yù)算。 2. 建立動態(tài)預(yù)算數(shù)據(jù)庫 （ 1）行政事業(yè)單位動態(tài)預(yù)算數(shù)據(jù)庫 基本數(shù)據(jù)和項目數(shù)據(jù)； （ 2）涉及人員編制、工資、債務(wù)、資產(chǎn)等 基本數(shù)據(jù)庫 需每半年更 新； （ 3）涉及當(dāng)年單位專項項目資金配套、 方針政策和黨委政府工作重點安排的項目等 項 目數(shù)據(jù)庫 需 每年更新。 3. 行政事業(yè)性收費 （

4、含政府性基金） 、罰沒收入和經(jīng)營收入預(yù)算編制需要根據(jù)以前年度 收入情況和當(dāng)年有關(guān)方針政策進行測算，報財政部門審核，政府審定并下達(dá)收入任務(wù)。 對依法收取的行政事業(yè)性收費 （含政府性基金） 、罰沒收入和經(jīng)營收入嚴(yán)格實行收支兩 條線管理。 所有收入必須全額及時繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶， 并及時入賬， 不得設(shè)置賬外賬 和私設(shè)小金庫。 單位要編制月度、季度等收入任務(wù)表，定期分析收入完成情況，確保收入任 務(wù)全面完成。 4. 加強支出預(yù)算管理 支出分為基本支出和項目支出。 （ 1）基本支出 人員經(jīng)費支出（工資福利支出、對個人和家庭的補助支出）、日常 公用支出（一般商品和服務(wù)支出）。 基本支出按單位當(dāng)年的

5、正式實有人員和當(dāng)年部門預(yù)算編制方案執(zhí)行。 （ 2）項目支出 按上級方針政策及黨委政府確定的工作重點進行編制。 項目支出原則在項目庫中確定。凡是年度未列入項目庫管理的項目，原則上不受理。 （ 3）所有支出要全部據(jù)實入賬，不得虛列支出和少報支出等，各項支出必須嚴(yán)格按規(guī) 定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擴大和提高標(biāo)準(zhǔn)。 5. 加強二級單位預(yù)算及財務(wù)收支管理 行政事業(yè)單位根據(jù)社會事業(yè)發(fā)展和工作目標(biāo)， 按照以收定支和定額補助的原則， 指導(dǎo)二 級單位預(yù)算編制 : （1）優(yōu)先保障人員支出和單位運轉(zhuǎn) （ 2）完成規(guī)定目標(biāo)任務(wù)的支出 （3）社會事業(yè)發(fā)展的支出 6. 加強行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行 （二）資產(chǎn)負(fù)債管理 1. 行

6、政事業(yè)單位資產(chǎn) - 包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等屬國有資產(chǎn)。 由政府或集體統(tǒng)一分配處置， 統(tǒng)籌使用， 按國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行管理， 確保國有資產(chǎn) 保值增值。 2. 按銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定加強單位銀行賬戶管理， 目前， 單位除有零余額賬戶和規(guī) 定銀行賬戶外，不得自行在銀行開戶，否則，將按有關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)肅處理。 3. 建立健全固定資產(chǎn)、材料等明細(xì)賬，定期清查盤點，做到賬實、賬賬相符。單位不得 隨意處置、 出租固定資產(chǎn)， 確需的按規(guī)定按程序報批， 發(fā)生毀損、 丟失的， 要及時查找原因， 分清責(zé)任，對出現(xiàn)問題按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。 4. 建立健全貨幣資金日記賬，按月與會計進行對賬。嚴(yán)格執(zhí)行國家貨幣資金管

7、理制度， 并不斷完善貨幣資金內(nèi)控制度， 庫存現(xiàn)金不得超過核定限額， 應(yīng)由銀行結(jié)算的各種款項， 不 得使用先行結(jié)算。 5. 加強債權(quán)債務(wù)管理，建立健全債權(quán)債務(wù)明細(xì)臺賬。 單位按照企業(yè)債權(quán)賬齡管理的方法， 編制債權(quán)賬齡分析表， 定期分析債齡， 對不按規(guī)定 歸還債權(quán)的通過發(fā)催款通知書、 法院起訴等方式， 及時回收、 歸還和賬務(wù)調(diào)整處理，不得長 期掛賬和擅自核銷，不得任意減少或變更單位債權(quán)。 單位定期分析債務(wù)， 積極籌措資金按時歸來到期債務(wù)， 以減少單位的經(jīng)濟損失或不能因 不按期還款被罰款、起訴以及降低信用等級等，更不得擅自增加單位債務(wù)。 （三）會計核算及內(nèi)部控制管理 1. 按照行政事業(yè)單位財務(wù)制度及

8、會計科目， 搞好和規(guī)范單位起初建賬， 特別是規(guī)范會計 科目名稱。 會計核算做到 : 貨幣資金核算到具體賬戶 物資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算到每一件具體實物 債務(wù)核算到每一個具體單位及個人 收入核算到每一筆收入 支出核算到每一筆支出等 2. 按照財務(wù)會計核算的相關(guān)規(guī)章制度規(guī)范單位會計核算。 3. 加強財務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)審。 （四）財務(wù)考核管理 1. 建立單位行政運行成本指標(biāo)體系、成本費用核算指標(biāo)體系、投資評價指標(biāo)體系 2. 加強資金績效管理和整合管理 3. 加強財務(wù)精細(xì)化管理 單位財務(wù)精細(xì)化管理 - 指將單位的財務(wù)管理分解到每一個具體細(xì)節(jié)，只有財務(wù)管理 的每一個細(xì)節(jié)做好了，整個財務(wù)管理才會成功，細(xì)節(jié)

9、決定財務(wù)管理的成敗。 4. 加強財務(wù)公開管理 （五）專項資金管理 1. 按專項項目資金建立相應(yīng)的管理制度。 2. 嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度。專項項目資金嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度和實行項目資金公告 （公示）制度、招投標(biāo)制度、政府采購制度、投資評審和審計制度、國庫集中支付制度。 3. 專項資金實行國庫集中支付、專賬核算、?？顚Ｓ谩Ｈ斯芾淼脑瓌t。 4. 專項資金使用和項目實施，以資金下達(dá)文件和項目批復(fù)文件為依據(jù)。 5. 依據(jù)專項資金績效考評和資金整合規(guī)章制度，對專項資金進行績效考評和資金整合。 第二節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算管理 一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的意義和內(nèi)容 二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理體制的構(gòu)建 三、行政

10、事業(yè)單位預(yù)算編制管理 四、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析考核管理 一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的意義和內(nèi)容 行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理 - 單位為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標(biāo)， 通過 編制預(yù)算、 內(nèi)部控 制、業(yè)績考核 所進行的一系列財務(wù)管理活動，它貫穿于單位財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行全過程， 是行政事業(yè)單位財務(wù)工作的基本依據(jù)，反映了行政事業(yè)單位一個會計年度財務(wù)收支的規(guī)模， 預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)。 1. 行政事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。 2. 單位預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。 3. 單位的各項收入和支出應(yīng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。 （一）行政單位預(yù)算 1. 行政單位收入預(yù)

11、算 財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入。 2. 行政單位支出預(yù)算 基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。 （ 1）基本支出預(yù)算 行政單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的 年度基本支出計劃 . 內(nèi)容包括： 工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出等。 基本支出預(yù)算的編制應(yīng)遵循 - 綜合預(yù)算、 優(yōu)先保障、 定員定額管理 的原則。 （ 2）項目支出預(yù)算 為完成其特定的行政工作任務(wù)，在基本支出預(yù)算之外編制的年 度項目支出計劃。 項目按照支出性質(zhì)分為基本建設(shè)類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目。 項目支出預(yù)算編制應(yīng)遵循 - 綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序、追蹤問效 的原則。 （二）事

12、業(yè)單位預(yù)算 1. 事業(yè)單位收入預(yù)算包括： 財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。 2. 事業(yè)單位支出預(yù)算包括： 事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、自籌基本建設(shè)支出、上繳上級支出。 其中，事業(yè)支出預(yù)算 基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。 （ 1）基本支出預(yù)算 事業(yè)單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的 年度基本支出計劃。 內(nèi)容包括： 工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出等。 （ 2）項目支出預(yù)算 為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年 度項目支出計劃。 項目按照支出性質(zhì) - 基本建設(shè)類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項

13、目。 基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算的編制原則與行政單位相同。 二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理體制的構(gòu)建 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運行體制， 明確行政事業(yè)單位最高權(quán)力 機構(gòu)、決策機構(gòu)、 預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、 授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機 制。 1. 機構(gòu)設(shè)置 （ 1）單位應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理部門， 單位預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策； （2）制定預(yù)算管理的具體措施和辦法； （3）組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案； （ 4）組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算； （ 5）協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題； （6）考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。 2. 職責(zé)劃分 單位

14、內(nèi)部各部門和所屬分支機構(gòu)在行政事業(yè)單位預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下， 具體負(fù)責(zé)本部 門、本機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好行政事業(yè) 單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 所屬基層部門負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。 3. 規(guī)范流程 明確預(yù)算編制、 執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑 證，如實記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。 三、行政事業(yè)單位預(yù)算編制管理 1. 部門單位預(yù)算 - 一般預(yù)算和基金預(yù)算構(gòu)成。 2. 兩類預(yù)算之下又分別分為部門單位收入預(yù)算和部門單位支出預(yù)算。 3. 部門的一般預(yù)算 - 部門收入預(yù)

15、算、 部門基本支出預(yù)算和部門項目支出預(yù)算組成。 （一） 部門單位收入預(yù)算的編制內(nèi)容 部門單位預(yù)算收入 - 行政事業(yè)單位的財政撥款收入、預(yù)算外資金收入和其他收入等。 1. 財政撥款收入 財政撥款收入 - 指由財政部門撥款形成的部門收入。 財政部門根據(jù)預(yù)算單位的基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算以及各方面收入來源情況， 綜合 核定對某一單位的年度財政撥款額。 2. 預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入 - 指行政事業(yè)單位為履行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法 律效力的規(guī)章收取或提取，納入財政預(yù)算外專戶管理的財政性收入。 具體包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金（資金、附加）、主管部門集中收入、其他預(yù) 算外收入四

16、種類型。 3. 其他收入 上級補助收入、 事業(yè)收入、 事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入，用事業(yè)基金彌補收 支差額等。 4. 納入政府預(yù)算管理的政府性基金收入 按照政府性基金預(yù)算管理方法 確定的政府性基金管理的原則， 在部門預(yù)算中設(shè)計了 納入預(yù)算管理的政府性基金收入預(yù)算表 ，單獨反映納入預(yù)算管理的政府性基金收入預(yù)算。 政府性基金收入預(yù)算根據(jù)上年度征收任務(wù)完成情況、 本年度征收計劃及征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整變化情 況確定。 （二） 部門單位基本支出預(yù)算的編制內(nèi)容 基本支出預(yù)算 - 人員經(jīng)費支出和日常公用經(jīng)費支出兩部分。 1. 人員經(jīng)費 人員經(jīng)費包括政府預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目中的“工資福利支出”和“對個人和家庭

17、的 補助支出”。 （ 1）“工資福利支出” 基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙 食補助費、其他工資福利支出等 7 個款級科目； （ 2）“對個人和家庭的補助支出” 離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、助 學(xué)金、獎勵金、醫(yī)療費、生活補助、救濟費、生產(chǎn)補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼 和其他對個人和家庭的補助支出等 14 個款級科目。 2. 日常公用經(jīng)費 日常公用經(jīng)費 - 指政府預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目中商品和服務(wù)類支出中屬于基本支出 內(nèi)容的支出。 具體包括： 辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、交通 費、差旅費、出國費、維修（護）費、租賃費、

18、會議費、培訓(xùn)費、招待費、專用材料費、裝 備購置費、工程建設(shè)費、作戰(zhàn)費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃 料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他商品和服務(wù)支出等 30 個款級科目。 大型會議、 大型修繕、大型購置、專項培訓(xùn)、 大型設(shè)施的專項運行維護等是按照項目支出管 理的經(jīng)常性專項經(jīng)費。 （三） 部門單位項目支出預(yù)算的編制內(nèi)容 對基本支出之外的資金要求落實到項目，編制項目預(yù)算。 項目按照其性質(zhì)可分為基本建設(shè)類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目。 1. 基本建設(shè)類項目 基本建設(shè)類項目 - 指按照國家關(guān)于基本建設(shè)管理的規(guī)定，用基本建設(shè)資金安排的項 目。 2. 行政事業(yè)類項目

19、 行政事業(yè)類項目 - 指中央和地方行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費開支的項目。 主要包括： 國家及地方政府批準(zhǔn)設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項計劃、工程、基金項目，專項業(yè)務(wù)項目， 以及大型修繕、大型購置、大型會議和其他項目。 3. 其他類項目 科技三項費用、 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、 政策性補貼支出、對外援助支出、 支援不發(fā)達(dá)地區(qū) 支出等資金安排的項目。 項目支出預(yù)算作為部門預(yù)算的一個組成部分，按“二上二下”的程序編報。 （1）部門和單位對申報項目要進行嚴(yán)格的可行性研究和評審，提出項目的具體目標(biāo)和 組織實施計劃，按需求填寫項目申報文本，向財政部門申報項目支出預(yù)算。 （2）財政部門對部門申報的項目進行審核后，根據(jù)部門申

20、報項目的排序順序和財力可 能擇優(yōu)排序選擇，納入財政部門項目庫并下達(dá)項目預(yù)算控制數(shù)。 （3）部門和單位要嚴(yán)格按照財政部下達(dá)的項目預(yù)算控制數(shù)申報項目預(yù)算。 四、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析考核管理 （一）行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行管理 行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行任務(wù)主要包括： 1. 合理分解年度預(yù)算，落實責(zé)任制； 2. 依法組織收入，確保收入任務(wù)的完成； 3. 加強支出管理，嚴(yán)格控制支出預(yù)算； 4. 掌握預(yù)算執(zhí)行進度，及時分析預(yù)算執(zhí)行情況。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算單位執(zhí)行情況檢查、 考核制度， 實施定期檢查， 及時糾 正存在的問題。 （1）應(yīng)當(dāng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格

21、控制 預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收支平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。 （2）在辦理采購與付款、工程項目、費用支出、固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)。對超出單位預(yù)算的資金支付，實行嚴(yán)格審批制度。 （ 3）應(yīng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行月度計劃和成本費用的定額標(biāo)準(zhǔn)， 并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。 （4）應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行報告制度。 （5）有條件的行政事業(yè)單位，應(yīng)盡可能建立預(yù)算執(zhí)行信息平臺，并利用信息網(wǎng)絡(luò)建立 預(yù)算執(zhí)行報警機制，便于隨時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況。 （二）行政事業(yè)單位預(yù)算分析與考核 1. 預(yù)算分析 - 預(yù)算管理體系中的核心環(huán)節(jié)。 通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析，找出差距， 分析原因， 為提高行政

22、事業(yè)單位運營效率、改 進和優(yōu)化流程提供支持，為生產(chǎn)經(jīng)營及投資決策提供依據(jù)，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。 2. 預(yù)算管理委員會及財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、 季度進行分析， 對當(dāng)期 實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異， 不論是有利的還是不利的， 都要認(rèn)真分析其成因， 而 且要寫明擬采取的改進措施。 3. 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行與考核獎懲制度，堅持公開、公正、透明的原則，對 所有預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，明確獎懲辦法，落實獎懲措施。 第三節(jié) 行政事業(yè)單位會計要素管理 、行政單位會計要素管理 、事業(yè)單位會計要素管理 一、行政單位會計要素管理 行政單位 - 指進行國家行政管理， 組織經(jīng)濟建設(shè)和文

23、化建設(shè)， 維護社會公共秩序的單 位。 行政單位會計要素 - 資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類及支出類等五大類。 （一）資產(chǎn)管理 行政單位的資產(chǎn) - 指行政單位占有或者使用的， 能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料和 固定資產(chǎn)等科目。 納入國庫集中收付的行政單位， 其資產(chǎn)類科目還包括“零余額賬戶用款額 度”和“財政應(yīng)返還額度”。 行政單位的資產(chǎn)通常按流動性及存在形態(tài) - 流動資產(chǎn)、有價證券和固定資產(chǎn)。 資產(chǎn)具體管理要求： 1. 現(xiàn)金 - 嚴(yán)格按現(xiàn)金管理暫行條例進行管理。 2. 銀行存款 銀行存款的開戶管理， 禁止多頭開戶； 預(yù)算經(jīng)費

24、應(yīng)在財政部門指定的銀行開戶， 不得自 行轉(zhuǎn)移資金。 關(guān)注： 納入財政國庫單一賬戶制度改革的行政單位： 在單位零余額賬戶中的財政授權(quán)支付業(yè)務(wù) 通過零余額賬戶用款額度總賬科目進行核算； 行政單位財政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)， 通過財政應(yīng)返 還額度總賬科目進行核算。 3. 暫付款 暫付款主要有預(yù)付設(shè)備款、職工預(yù)借差旅費、報賬單位領(lǐng)用的備用金等，應(yīng)嚴(yán)格控制， 健全手續(xù)，及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結(jié)算，不得長期掛賬。 關(guān)注： 行政單位的暫付款應(yīng)按照實際發(fā)生數(shù)額記賬， 一般不計提壞賬準(zhǔn)備。 4. 庫存材料 庫存材料 - 指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用材料。 對使用預(yù)算撥款購置的材料，應(yīng)當(dāng)在

25、批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行； 對納入政府采購范圍的存貨，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。 隨買隨用的辦公用品，可以在購入時直接列作當(dāng)期支出，不作為存貨核算。 5. 有價證券 有價證券 - 指行政單位用結(jié)余資金購買的中央財政發(fā)行的國債， 購入的有價證券應(yīng)作 為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。 6. 固定資產(chǎn) 行政單位的固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、 專用設(shè)備、 一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和 其他固定資產(chǎn)等。 行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別進行明細(xì)核 算。 （二） 負(fù)債管理 行政單位負(fù)債 - 指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量， 需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 1. 應(yīng)繳預(yù)算款

26、和應(yīng)繳財政專戶款的管理。 應(yīng)繳預(yù)算款 - 指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項。 應(yīng)繳財政專戶款 - 指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。 2. 暫存款 暫存款 - 行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項。 包括： 在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的臨時暫存款、 不明性質(zhì)款項， 以及收到外單位委托辦理事務(wù)的款項。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 3. 應(yīng)付職工薪酬。 包括：應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼以及應(yīng)付其他個人收入。 （三） 凈資產(chǎn)管理 行政單位的凈資產(chǎn) 指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的差額，包括固定基金和結(jié)余。 1. 固定基金管理 固定

27、基金 - 指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金，體現(xiàn)了國家對固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 關(guān)注： 行政單位的固定資產(chǎn)不提折舊。 2. 結(jié)余管理 結(jié)余 - 行政單位各項收入與支出相抵后的余額。 行政單位的正常基本結(jié)余與項目結(jié)余應(yīng)分別核算。 （四） 收入管理 行政單位的收入 - 指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動， 通過各種形式、 各個渠道取得的非償 還性資金。 包括： 撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入等。 行政單位在編制部門預(yù)算時， 需要將撥入經(jīng)費、 預(yù)算外資金收入和其他收入實行統(tǒng)一管 理，統(tǒng)籌安排。 1. “撥入經(jīng)費”和“預(yù)算外資金收入”賬戶下設(shè)“基本支出”和“項目支出”兩個二 級科目，按政府收支分類科目中“支出功能

28、分類”的“項”級科目設(shè)置。 2. 其他收入 - 指行政單位按規(guī)定收取的各種收入， 以及其他來源形成的收入。 （五） 支出管理 單位的支出 - 指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 包括：經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 1. 行政單位的經(jīng)費支出 - 單位在開展業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各項支出， 為全面反映單 位各項經(jīng)費支出的內(nèi)容， 便于考核分析經(jīng)費支出實際發(fā)生情況及其效果， 需要對其進行科學(xué) 分類。 行政單位的經(jīng)費支出根據(jù)資金管理要求 - 基本支出和專項支出。 2. 撥出經(jīng)費 指行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費， 按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥 給下屬預(yù)算單位的資金。 3. 結(jié)轉(zhuǎn)自籌

29、基建 - 指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費撥款以外的資金安排基本建設(shè)， 其所 籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 二、事業(yè)單位會計要素管理 事業(yè)單位 - 指即不直接進行物質(zhì)資料生產(chǎn)和經(jīng)營， 也不具有對社會經(jīng)濟生活的行政管 理職能，但卻以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)的形式直接或間接地向社會提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)的 單位。 主要包括教育、科學(xué)、文化、體育、社會福利以及各種法律、公正中介機構(gòu)等。 事業(yè)單位會計要素 - 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。 （一） 資產(chǎn)管理 事業(yè)單位資產(chǎn) - 事業(yè)單位占有或使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 包括：各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 按其性質(zhì)分類 - 流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形

30、資產(chǎn)等。 1. 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) - 指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 包括貨幣資金，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 （ 1） 貨幣資金 事業(yè)單位的貨幣資金， 除不超過庫存現(xiàn)金限額的少量現(xiàn)金外， 其余都必須存入開戶銀行， 因此各單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開立存款戶。 關(guān)注: 尚未納入財政國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位， 銀行存款中既包含有財政資金， 也有 非財政資金。 對于已經(jīng)納入財政國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位， 銀行存款中只有非財政資金， 不 包含有財政資金，財政資金是存放在財政國庫單一賬戶中的。 納入財政國庫單一賬戶制度改革的事業(yè)單位， 在單位零余額賬戶中的財政授權(quán)支付業(yè)務(wù) 通過事業(yè)單位零余額賬

31、戶用款額度總賬科目進行核算； 事業(yè)單位財政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)， 通過 財政應(yīng)返還額度總賬科目核算。 （ 2） 應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收及預(yù)付款項 - 指單位在各項業(yè)務(wù)活動開展中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 以及賒 銷、預(yù)付或其他原因形成的應(yīng)向有關(guān)方面收取的款項。 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 關(guān)注： 應(yīng)收及預(yù)付款項一般不提壞賬準(zhǔn)備。 （ 3） 存貨 存貨 - 指事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動及其它活動過程中為耗用或者為銷售而儲存的各種資 產(chǎn)。主要包括各種材料物資、產(chǎn)成品和庫存商品。 事業(yè)單位的材料主要包括 - 庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、 低值易耗品等。 2. 固定資產(chǎn) 事

32、業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋和建筑物； 專用設(shè)備； 一般設(shè)備； 文物和陳列品； 圖書； 其他固定資產(chǎn)。 關(guān)注： 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。 3. 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) - 指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。 事業(yè)單位購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以實際成本作為入賬價值。 4. 對外投資 對外投資 - 指事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位的對外投資在取得時， 應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估 確認(rèn)價值作為入賬價值。 （二） 負(fù)債管理 事

33、業(yè)單位負(fù)債 指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括：借入款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等。 1. 借入款項 借入款項 - 指事業(yè)單位從財政部門、 上級主管部門、 金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。 2. 應(yīng)付及預(yù)收款項 應(yīng)付及預(yù)收款項 指單位在各項業(yè)務(wù)活動開展中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式， 以及預(yù) 收或其他原因形成的應(yīng)向有關(guān)方面收取的款項。 包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。 3. 應(yīng)繳款項 事業(yè)單位的各種應(yīng)繳款項包括按財政部門規(guī)定應(yīng)繳預(yù)算的資金、 應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外 資金、應(yīng)繳稅金以及其他按上級單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項。 4.

34、 應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補貼 事業(yè)單位應(yīng)付工資是指事業(yè)單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、 級別工 資、年終一次性獎金等。 （三） 凈資產(chǎn)管理 1. 事業(yè)基金 2. 專用基金 專用基金 指事業(yè)單位按規(guī)定提取、 設(shè)置的有專門用途的資金。 主要 - 修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金及其他基金。 3. 結(jié)余 結(jié)余 - 指事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額， 它是單位經(jīng)營成果的綜 合反映，也是考核單位財務(wù)收支最重要的指標(biāo)。 按照國家對事業(yè)單位實行的“ 核定收支、 定額或定項補助、 超支不補、 結(jié)余留用” 的 原則， 事業(yè)單位的結(jié)余， 除實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)

35、余外， 全部留給單 位下年度繼續(xù)使用。 4. 結(jié)余分配 結(jié)余或虧損結(jié)算完畢后， 單位要對結(jié)余或虧損按國家規(guī)定進行分配。 如果單位當(dāng)期實現(xiàn) 了結(jié)余，其分配的內(nèi)容有： 一是交納所得稅。 按規(guī)定凡是有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位， 均為所得稅的納 稅義務(wù)人，國家規(guī)定的減免稅項目除外。 二是提取專用基金。即按稅后凈結(jié)余的一定比例提取職工福利基金及其他專用基金。 三是結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。 即提取專用基金后剩余部分轉(zhuǎn)作事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收 支的差額。 （1）年度終 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 貸：結(jié)余分配 （2）有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交納的所得稅 借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金 （3）

36、計算應(yīng)提取的專用基金， 借：結(jié)余分配提取專用基金 貸：專用基金 （4）分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 【例題 1】 2011年末結(jié)賬后，事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余 23 000 元，經(jīng)營結(jié)余 30 000 元。假設(shè) 該單位按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的 10%提取職工福利基金。 賬務(wù)處理如下： （1）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 23 000 經(jīng)營結(jié)余 30 000 貸：結(jié)余分配 53 000 （2）計算提取職工福利基金（23 000 + 30 000 ）X 10% = 5 300 （元） 借：結(jié)余分配提取專用基金 5 300 貸：專用基金職工福利基金

37、5 300 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余 53 000 - 5 300=47 700 （元） 借：結(jié)余分配 47 700 貸：事業(yè)基金 47 700 （四） 收入管理 1. 撥入資金 撥入資金 - 事業(yè)單位為了完成國家規(guī)定的事業(yè)計劃， 按照批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算和規(guī)定的手 續(xù)，向財政機關(guān)和主管會計單位請領(lǐng)經(jīng)費的行為。 按所撥入款項的性質(zhì)和管理要求不同分為： 財政補助收入、財政專戶返還收入和上級補助收入。 2. ?？钯Y金 撥入專款用于核算事業(yè)單位收到財政部門、 上級單位或其他單位撥入的有指定用途， 并 需要單獨報賬的專項資金。 ?？钯Y金的管理應(yīng)堅持專款專用、按實列報、單獨核算、專項結(jié)報。 3. 收入款項 （

38、1 ）事業(yè)收入核算除財政專戶返還收入外開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的 收入。 （ 2）經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動 取得的收入。 （ 3）事業(yè)單位取得的投資收益、利息收入、捐贈收入等應(yīng)當(dāng)作為其他收入處理。 4. 附屬單位繳款 附屬單位繳款 - 指事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項收入。 如分成收入、承包利潤和管理費等。 （五）支出管理 事業(yè)單位支出 指為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用 于基本建設(shè)項目的開支。 1. 事業(yè)支出和經(jīng)營支出 （ 1）事業(yè)支出 指事業(yè)單位在開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動時發(fā)生的

39、支出， 是事業(yè)單位會計核算的主要內(nèi)容，也是向上級單位和財政部門辦理支出報銷的依據(jù)。 （2） 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營 活動所發(fā)生的支出，它是考核各項經(jīng)營活動成果和經(jīng)濟效益的重要依據(jù)。 2. 撥繳款支出 上繳上級支出、對附屬單位補助、撥出專款和?？钪С龅取?3. 成本費用 包括產(chǎn)品成本核算和勞務(wù)費用核算。 第四節(jié) 行政事業(yè)單位財務(wù)報表分析 一、行政單位財務(wù)報表分析 行政單位會計報表 - 反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 包括： 資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和報表說明書， 有專款收支業(yè)務(wù) 的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報專項資

40、金支出明細(xì)表。 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表 - 反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 會計等式 “資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn) +收入”。 2. 收入支出總表的編制 收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。 收入支出總表按單位實有各項項目匯總列示。 3. 支出明細(xì)表的編制 支出明細(xì)表 - 反映行政單位在一定時期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況的報表。 支出明細(xì)表的項目，應(yīng)當(dāng)按“政府預(yù)算支出科目”列示。 對于用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。 4. 基本數(shù)字表的編制 基本數(shù)字表 - 反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。 基本數(shù)字對于行政單位來講，主要是填列在職職工人數(shù)

41、和業(yè)務(wù)情況。 表內(nèi)數(shù)字主要來自人事和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計數(shù)字。 5. 行政單位會計報表分析 報表說明書 - 報表編制技術(shù)說明和報表分析說明。 （1）報表技術(shù)說明主要包括： 采用的主要會計處理方法， 特殊事項的會計處理方法， 會計處理方法的變更情況、 變更 原因，以及對收支情況和結(jié)果的影響等。 （2）報表分析說明一般包括： 基本情況；影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動的原因；經(jīng)費支出、資金活動的趨勢；管理中存在 的問題和改進措施；對上級會計單位工作的意見和建議。 二、事業(yè)單位財務(wù)報表分析 事業(yè)單位會計報表 - 反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件， 是財政部門和上 級單位了解情況、 掌握政策、 指導(dǎo)單位預(yù)

42、算執(zhí)行工作的重要材料， 也是編制下年度財務(wù)收支 計劃的基礎(chǔ)，各單位財務(wù)部門必須認(rèn)真做好會計報表的編審工作。 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表-反映事業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表， 依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和 一定的次序，把事業(yè)單位某一特定日期的資產(chǎn)、支出、負(fù)債、 凈資產(chǎn)和收入項目予以適當(dāng)排 列，按照一定的編制要求編制而成。 手寫板圈示 資產(chǎn)負(fù)債表 謎產(chǎn) 負(fù)債 支出 淨(jìng)資產(chǎn) 收入 資產(chǎn)+支出二m債+凈資產(chǎn)+收入 2. 收入支出總表的編制 收入支出總表-反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報表。 收入支出總表的項目，應(yīng)當(dāng)按收支的構(gòu)成和結(jié)余分配情況分項列示。 3. 事業(yè)支出明細(xì)表的編制

43、事業(yè)支出明細(xì)表-收入支出總表的附表，是反映事業(yè)單位在一定期間的事業(yè)支出詳細(xì) 情況的報表。 編制本表時，應(yīng)注意按“款”填列， 每“款”填一張報表。 各事業(yè)單位對于上述支出可 根據(jù)核定預(yù)算和實際使用情況，采用統(tǒng)計方法填列。 4. 經(jīng)營支出明細(xì)表的編制 經(jīng)營支出明細(xì)表-反映事業(yè)單位在一定期間的經(jīng)營支出詳細(xì)情況的報表， 是收入支出 總表的附表。 經(jīng)營支出明細(xì)表的項目應(yīng)按“政府預(yù)算支出明細(xì)科目”列示。 表中的經(jīng)營支出欄下可按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類分類填列。 對于實行內(nèi)部成本核算的單位還應(yīng)填列成本費用的補充資料。 5. 事業(yè)單位會計報表分析 主要步驟： 制定工作計劃；收集資料，掌握情況；整理資料；進行基本的數(shù)量分

44、析；深入實際，調(diào) 查研究；綜合概述，分析總結(jié)。 事業(yè)單位會計報表分析的指標(biāo)： 經(jīng)費自給率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率和資產(chǎn)負(fù)債率等。 分析主要內(nèi)容： （1） 分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況。 （2） 分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況。 （3） 分析收入、支出情況及經(jīng)費自給水平。 （4） 分析定員定額情況。 （5） 分析財務(wù)管理情況。 【案例7 1】 某事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表見表 7 1，事業(yè)支出總額為402788元，其中人員支出為195400 元，公用支出為207388元。請根據(jù)有關(guān)資料，分析該事業(yè)單位的有關(guān)財務(wù)狀況。 表7 1 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：2007年12月31日 單位：元 資產(chǎn)部

45、類 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債部類 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、負(fù)債類 現(xiàn)金 140 100 借入款項 10000 25000 銀行存款 115100 204588 應(yīng)付票據(jù) 4000 9000 零余額賬戶 用款額度 應(yīng)付賬款 3000 2000 應(yīng)收票據(jù) 6000 80（）0 預(yù)收款項 5000 18000 應(yīng)收賬款 2000 4000 其他應(yīng)付款 700 4767 預(yù)付賬款 2160 2218 應(yīng)繳預(yù)算款 其他應(yīng)收款 100 800 應(yīng)繳財政專 戶款 材料 5150 6700 應(yīng)交稅金 465 6432 產(chǎn)成品 1000 38500 應(yīng)付工資 對外投資 12000 12000 應(yīng)付地方津 貼

46、補貼 固定資產(chǎn) 1170000 1360000 應(yīng)付其他個 人收入 無形資產(chǎn) 13000 11500 負(fù)債合計： 23165 65199 財政應(yīng)返還 額度 =、凈資產(chǎn)類 資產(chǎn)合計： 1326650 1648406 事業(yè)基金 52000 52000 其中.般基 金 40000 40000 投資基金 12000 12000 固定基金 1170000 1360000 專用基金 71360 80440 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 五、支出類 結(jié)余分配 撥出經(jīng)費 230000 凈資產(chǎn)合計： 1293360 14924440 撥出專款 20000 100000 四、收入類 ?？钪С?40000 87000 財政補

47、助收 入 550000 事業(yè)支出 402788 上級補助收 入 20000 經(jīng)宮支出 18000 撥入?？?78000 203800 成本費用 7875 17446 事業(yè)收入 208200 銷售稅金 3720 財政專戶返 還收入 50000 上繳上級支 出 50000 經(jīng)營收入 32000 對附屬單位 補助 20279 附屬單位繳 款 10000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基 建 80000 其他收入 26000 支出合計： 67875 1009233 收入合計： 78000 1100000 資產(chǎn)部類總 計 1394525 2657639 負(fù)債部類總 計 1394525 2657639 【答案解析】 該事業(yè)單位

48、的財務(wù)狀況分析如下： 1. 平衡情況分析 該單位資產(chǎn)類合計為I 648406元，支出類合計為：1009233元，資產(chǎn)部類總計 2657639 元。負(fù)債類合計為 65199元，凈資產(chǎn)類I 492440元，收入類合計I 100000元，負(fù)債部類總 計2657639元。資產(chǎn)部類=負(fù)債部類。 資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)為 1360000元=爭資產(chǎn)類的固定基金為 I 360000元；二者互相對應(yīng)相 等。 資產(chǎn)類的對外投資為 12000元=凈資產(chǎn)類的事業(yè)基金中的投資基金為 12000元；二者互 相對應(yīng)相等。 2. 資金構(gòu)成情況分析 (1) 經(jīng)費自給率 經(jīng)費自給率-衡量事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。

49、支出中因特殊原因需要扣除的項目，應(yīng)經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。 計算公式： 經(jīng)費自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+財政專戶返還收入+附屬單位上繳收入+其他收入) /(事業(yè)支出+經(jīng)營支出)X 100% 根據(jù)表7-3中的數(shù)據(jù)，該單位的經(jīng)費自給率為： 經(jīng)費自給率=(208200+32000+50000+10000+26000)/(402788+18000 )X 100%=326200 / 420788=77.52% (2) 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率-衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力， 以及反映債權(quán) 人提供資金的安全保障程度。 計算公式： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額/ X 100% 根據(jù)表7-3中的

50、數(shù)據(jù)，該單位的資產(chǎn)負(fù)債率為： 資產(chǎn)負(fù)債率=65199/ 1648406X 100%=3.96% (3) 人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 -衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。 計算公式： 人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出X 100% 公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出X 100% 某事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表見表 7 1，事業(yè)支出總額為402788元，其中人員支出為195400 元，公用支出為 207388元。 該單位的人員支出比率和公用支出比率分別為： 人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率分別為： 人員支出比率 =195400/402788X 100%=48.51% 公用支

51、出比率 =207388/402788X 100%=51.49% 第五節(jié) 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理 一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理概述 二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制 三、 行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置、使用及處置 四、 行政事業(yè)單位資產(chǎn)評估、清查及報告 五、行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)督檢查 一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理概述 （一）行政單位國有資產(chǎn)的形成渠道及表現(xiàn)方式 第一，行政單位國有資產(chǎn)的形成渠道： 1. 行政單位利用財政性資金購置 為保障履行職能的需要， 行政單位用國家財政預(yù)算安排的各項經(jīng)費， 購置各項房屋建筑 物、專用設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)和各種專用材料、物資、低值易耗品等流動資產(chǎn)。 2. 國家調(diào)撥 國家無償調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)，主要包括劃撥土地、房產(chǎn)、設(shè)備等。 3. 單位按照國家政策規(guī)定組織收入購置 根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定， 除國家財政預(yù)算撥款外， 行政單位還存在其他一些收入， 用這 部分資金購買的資產(chǎn)，屬于行政單位的國有資產(chǎn)。 4. 接受捐贈 行政單位以政府名義開展公務(wù)活動和對外交往過程中， 依法接受捐贈形成的資產(chǎn)， 也屬 于國有資產(chǎn)的范疇。 第二， 行政單位國有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式 - 固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。 （二）事業(yè)單位國有資產(chǎn)的形成渠道及表現(xiàn)形式 第一，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的形成渠道主要有： 1. 國家撥給 國家財政撥款形成和直接調(diào)撥實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形成。 （ 1 ）財