個(gè)體工商戶征管案例

1、個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對策我市個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大,區(qū)域分布廣,經(jīng)營分散,交易靈活,人員素質(zhì)參差不齊,由于多種原因不愿建賬,致使個(gè)稅征收治理難度 大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收本錢高,征管效益差,各種矛盾突生.個(gè)體工商業(yè)戶建賬難原因何在如何進(jìn)一步強(qiáng)化對個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管帶著這些問題,X X市稅源治理科的稅收治理員對我市的個(gè)體工商業(yè) 戶進(jìn)行了走訪調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查情況,結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際, 談一談個(gè)體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策一、個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及原因1.納稅意識淡薄.局部個(gè)體業(yè)主沒有依法納稅的觀念,開門就 營業(yè),不愿也不主動到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記,或者利用法律、稅收

2、法制的不完善千方百計(jì)少繳稅,更有局部業(yè)主主觀地偷稅、逃稅 .2.征管力量薄弱.xx市x戶個(gè)體工商業(yè)戶,稅收治理員x人,人 均治理x多戶.且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣,經(jīng)營狀況變動頻繁,既增 加了治理難度,又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性.3.綜合治理力度不夠.對個(gè)體稅收的稽查,往往只限于群眾監(jiān)督, 很少從堵塞稅收漏洞,整頓稅收秩序,公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動查 處個(gè)體戶的偷逃稅行為.由于未建賬,對有違法行為的個(gè)體工商戶無 法掌握有力違法證據(jù),因而處理力度不夠,沒有起到應(yīng)有的警示和規(guī) 范作用.同時(shí),市場治理、地稅等相關(guān)部門間配合不夠密切,不能及 時(shí)獲取相關(guān)信息,形成治理盲區(qū),削弱了有效的治理強(qiáng)度.4

3、.建賬難以推行.除上述問題外,個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管,其 關(guān)鍵就是個(gè)體工商戶不愿意主動標(biāo)準(zhǔn)建賬,即使建立簡單賬務(wù),也是雜亂無章,沒有根據(jù)個(gè)體工商戶建賬有關(guān)文件執(zhí)行,致使稅務(wù)干部查 賬難,征管難度大,效率低.一是個(gè)體戶自身不愿建賬,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額與個(gè)體業(yè)戶實(shí) 際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠(yuǎn),不建賬可以帶來“利潤空間,個(gè)體業(yè)戶 對實(shí)行建賬按實(shí)計(jì)征,既怕加重稅賦,又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查, 故愿意采取定期定額征收方式“一定了事,永無后患.二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制,多數(shù)納稅人對財(cái)務(wù) 稅收知識了解極少,就其本身水平而言無法準(zhǔn)確建賬,而且大多數(shù)個(gè) 體戶規(guī)模相對較小,無力承當(dāng)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)

4、用,想聘請財(cái)務(wù)人 員代賬,但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因,大多數(shù)財(cái)會人員不愿代賬；假設(shè)委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬,中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會計(jì)監(jiān)督, 建賬準(zhǔn)確性不高,造成“為建賬而建賬"的不正?，F(xiàn)象.三是政策因素的影響.稅收優(yōu)惠政策由臺一定程度上影響了個(gè)體 戶建賬建制的推行,起征點(diǎn)提升和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策由臺后,符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款,對這部 分業(yè)戶的建賬也就無從談起,且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極 性.四是征管模式的影響.目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體業(yè)戶不開票銷售額局部普遍采取定期定額征 稅的“雙定方式,其定額的真實(shí)性差.實(shí)際操作中,“雙定"難度越來

5、越大,且所定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營額,這也是造成個(gè)體工商業(yè)戶不愿 建賬的重要原因之一.二、個(gè)體工商戶稅收征管的舉措及對策1.重新熟悉增強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性.要把個(gè)體稅收征管放到 依法納稅的大局上來看,而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收治理. 要大力宣傳建賬的作用、目的和意義,充分熟悉個(gè)體業(yè)戶建賬經(jīng)營是 市場經(jīng)濟(jì)開展的需要,是依法治稅的需要,也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身開展的需要,努力在個(gè)體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氣氛.同時(shí),要通過納 稅人學(xué)校、微信平臺、電視播送、廣告宣傳欄等多種形式對個(gè)體業(yè)戶 進(jìn)行財(cái)務(wù)知識、稅法知識的培訓(xùn)輔導(dǎo),提升個(gè)體戶的建賬水平,促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康開展.2.分類推行建賬,促進(jìn)

6、有序建賬.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確但凡領(lǐng)取營 業(yè)執(zhí)照有固定場所的個(gè)體戶,都必須按會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿, 憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),正確核算盈虧.修訂后?個(gè)體 工商戶建賬治理暫行方法?第七條規(guī)定,對到達(dá)建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本方法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件,對 照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬.所以對經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬, 其他業(yè)戶建立簡易賬,經(jīng)營規(guī)模小,確無建賬水平的業(yè)戶,可暫不建賬,但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅 控收款機(jī).3.多管齊下,全面增強(qiáng)個(gè)體戶稅收治理.從標(biāo)準(zhǔn)日常征管、推進(jìn) 精細(xì)化治理兩方面著手,多管齊下 ,內(nèi)外發(fā)力,強(qiáng)化征管舉措,提

7、升 征管質(zhì)效.標(biāo)準(zhǔn)日常征管.一是對未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí),嚴(yán)格審批 實(shí)行動態(tài)治理.二是增強(qiáng)定額核定治理,標(biāo)準(zhǔn)定額核定程序.定額核定中要限制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例,對處于城區(qū)主要街道、大型市場內(nèi)個(gè)體商戶原那么上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上.三是 增強(qiáng)漏征漏管戶的清理工作 ,做到要清理一批、治理一批、標(biāo)準(zhǔn)一批, 并納入長效治理.四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制,解決零散稅收“疏于治理的問題,根據(jù)“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合的原那么 ,全面 組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu),消除農(nóng)村、社區(qū)稅收治理空白,從而實(shí)行稅 源治理社區(qū)化.2.推進(jìn)精細(xì)化治理.一是增強(qiáng)片組稅收治理員的考核,結(jié)合年度 目標(biāo)績效考核,建立

8、起稅收治理員的關(guān)鍵績效考核指標(biāo).對個(gè)體稅收治理員的考核指標(biāo),應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、巡查面、納稅評估 準(zhǔn)確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認(rèn)定率等指標(biāo).二是實(shí)行崗位輪換.對個(gè)體稅收治理員按片組定期進(jìn)行輪換.三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類治理.對個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式采取不同的 征管查方法分級、分類治理.在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅 管方法、納稅檢查、納稅效勞等方面予以區(qū)別對待.以此集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問題,提升對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān) 控力度,提升個(gè)稅征收管查水平,促進(jìn)個(gè)體戶依法誠信納稅.四是完 善個(gè)體戶納稅評估制度.對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行信息綜合, 合理設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo),建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收 納稅評估模型,增強(qiáng)治理的針對性.可以引入民主評議程序,提升辦 事透明度,逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人,納稅人與納稅人之間的相互 監(jiān)督機(jī)制.要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶,對零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對象,增強(qiáng)征收治理.4.強(qiáng)化對個(gè)體稅收的檢查力度.充分發(fā)揮稽查的震懾作用,對 巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶 ,稽查部門要及時(shí)介入,嚴(yán)格進(jìn)行檢 查,依法進(jìn)行處理、處分,做到查處一個(gè),影響一批,穩(wěn)定一片,并 對檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)和分析,為制定征管舉措提供依據(jù)一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查治理方法,充分利用日常檢查了解的情況,對個(gè)體