《企業(yè)內(nèi)控若干問題》

1、 企業(yè)內(nèi)控若干問題 ( (代表個(gè)人觀點(diǎn)代表個(gè)人觀點(diǎn)) )企業(yè)內(nèi)部控制若干問題 q 背景 2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求上市公司于2009年7月1日開始實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。q 什么是內(nèi)部控制q 我國政府在內(nèi)控體系建設(shè)上的努力q 如何貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制強(qiáng)化內(nèi) 控體系建設(shè)q 企業(yè)如何開展內(nèi)控評(píng)價(jià)目目 錄錄q 什么是內(nèi)部控制 v 由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 內(nèi)部控制目標(biāo)，即合理保證： 1.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);2.資產(chǎn)安全;3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;4.提高經(jīng)營效率和效果;5

2、.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.-內(nèi)部控制內(nèi)涵解讀: 1.會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部；流程2.內(nèi)部控制與企業(yè)管理(含ISO 9000產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn))4.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等 q 為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制 從幾個(gè)案例說起: 1. 中航油新加坡公司衍生品投機(jī)造成億美元巨虧損,總裁陳久霖被拘 -違犯做投機(jī)/場外交易 -風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制/缺少止損機(jī)制 -缺少內(nèi)部監(jiān)督 東航/國航/中信泰富,都是衍生品內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理缺失惹的禍q 為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制 從幾個(gè)案例說起: 2. 安然/朗迅.等美國公司發(fā)生財(cái)務(wù)丑聞 有趣的問題有趣的問題( (從內(nèi)控的視角從內(nèi)控的視角): ): 為什么美國會(huì)發(fā)生次貸危機(jī)為什么美國會(huì)發(fā)生次貸危機(jī)? ?q

3、 為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制 從幾個(gè)案例說起: 3. 2009年2月10日宣判,首都機(jī)場集團(tuán)公司首都機(jī)場集團(tuán)公司原總經(jīng)理、董事長李培英因受賄罪一審被判死刑原總經(jīng)理、董事長李培英因受賄罪一審被判死刑. 年至年，李培英利用擔(dān)任北京首年至年，李培英利用擔(dān)任北京首都機(jī)場集團(tuán)公司總裁、總經(jīng)理，北京首都國際機(jī)場股都機(jī)場集團(tuán)公司總裁、總經(jīng)理，北京首都國際機(jī)場股份有限公司董事長的職務(wù)便利，先后三次私自從北京份有限公司董事長的職務(wù)便利，先后三次私自從北京首都機(jī)場集團(tuán)公司、北京首都國際機(jī)場股份有限公司首都機(jī)場集團(tuán)公司、北京首都國際機(jī)場股份有限公司委托有關(guān)單位的理財(cái)資金中，轉(zhuǎn)出人民幣共計(jì)委托有關(guān)單位的理財(cái)資金中，轉(zhuǎn)出人民

4、幣共計(jì)萬元，萬元，由其個(gè)人控制使用由其個(gè)人控制使用，后李培英將該款作平賬，后李培英將該款作平賬處理。處理。 z 監(jiān)管機(jī)構(gòu)/企業(yè)在行動(dòng): -2002年7月,美國SOX法案出臺(tái) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制提嚴(yán)要求 -2006年,上交所/深交所發(fā)內(nèi)控指引 -在美上市中國企業(yè)提交財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi) 部控制自評(píng)報(bào)告,并經(jīng)審計(jì)通過 q 我國政府在內(nèi)控推動(dòng)方面做了哪些工作l 2001-2005年：財(cái)政部發(fā)布 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范l 2006年- ：財(cái)政部聯(lián)合審計(jì)署、銀 監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合推進(jìn)內(nèi)部 控制規(guī)范建設(shè) 國務(wù)院國資委在推進(jìn)工作中發(fā)揮重要作用國務(wù)院國資委在推進(jìn)工作中發(fā)揮重要作用 建立了框架 基本規(guī)范 應(yīng)用指引 評(píng)價(jià)指

5、引 審計(jì)指引20082008年年5 5月月2222日，基本規(guī)范發(fā)布。日，基本規(guī)范發(fā)布。2010年年4月月26日，隆重發(fā)布日，隆重發(fā)布企企業(yè)內(nèi)部控制配套指引業(yè)內(nèi)部控制配套指引。 應(yīng)用指引 -組織架構(gòu)組織架構(gòu)/發(fā)展戰(zhàn)略/人力資源/社會(huì)責(zé)任/企業(yè)文化/資金活動(dòng)資金活動(dòng)/ /采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)/ /資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理/ /銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)/ /研究與開發(fā)/工程項(xiàng)目/擔(dān)保業(yè)務(wù)/業(yè)務(wù)外包/銀行業(yè)務(wù)/證券期貨業(yè)務(wù)/保險(xiǎn)業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)報(bào)告/全面預(yù)算/合同管理/內(nèi)部信息溝通/信息系統(tǒng)等（此次發(fā)布此次發(fā)布1818項(xiàng)，銀行、證券項(xiàng)，銀行、證券和保險(xiǎn)三項(xiàng)暫未發(fā)布）和保險(xiǎn)三項(xiàng)暫未發(fā)布） 。 評(píng)價(jià)指引 審計(jì)指引 合計(jì)：21+1+

6、1=23項(xiàng)q q企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范q 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要內(nèi)容u 內(nèi)控目標(biāo)：合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性/效率和效果/戰(zhàn)略目標(biāo) u 責(zé)任主體：董事會(huì)u 內(nèi)控原則： 全面/重要/制衡/適應(yīng)/成本u 內(nèi)控要素：“五要素”(1)-(5)內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督合合 規(guī)規(guī)經(jīng)經(jīng) 營營戰(zhàn)戰(zhàn) 略略財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù)公司層面公司層面業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)單元子公司子公司業(yè)務(wù)分部業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全（1）內(nèi)部環(huán)境： 公司治理 權(quán)責(zé)分配 企業(yè)文化 內(nèi)部審計(jì) 人力資源等 內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控的依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控的

7、依據(jù)控制活動(dòng)是內(nèi)控的手段控制活動(dòng)是內(nèi)控的手段信息溝通是內(nèi)控的橋梁信息溝通是內(nèi)控的橋梁內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的保證內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控的保證 企業(yè)文化 -神東煤礦 -臺(tái)塑 .（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（3）控制活動(dòng)（主要是措施）： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)務(wù)保護(hù)控制 預(yù)算控制/運(yùn)營分析控制 績效考核控制等（4）信息與溝通： 信息收集 信息處理 信息傳遞 信息技術(shù)信息技術(shù)/ /反舞弊機(jī)制等反舞弊機(jī)制等（5）內(nèi)部監(jiān)督： 誰監(jiān)督 怎么監(jiān)督：日常/專項(xiàng) 缺陷認(rèn)定：設(shè)計(jì)/運(yùn)行 整改方案/報(bào)告（董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層） 檔案保存 -年度自我評(píng)價(jià)年度自我評(píng)價(jià)q 企業(yè)如

8、何強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)1.是不是要另起爐灶2.從何處著手(財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控入手)3.是否圍繞目標(biāo)先梳理業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)4.如何加強(qiáng)自我評(píng)價(jià)5.如何利用信息化強(qiáng)化內(nèi)控6.如何利用中介q 企業(yè)如何開展內(nèi)控評(píng)價(jià)1.為何評(píng)價(jià)2.評(píng)價(jià)什么3.如何認(rèn)定缺陷4.如何整改缺陷5.如何對(duì)外報(bào)告6.如何協(xié)調(diào)外審7.如何協(xié)調(diào)“監(jiān)督”籌資方案論證 籌資方案審批籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行 籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究 表表1 籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施 A、吸收直接投資吸收直接投資： B、發(fā)行、發(fā)行股票股票： C、利用、利用留存收益留存收益： D、向、向銀行借款銀行借款： E、利用、利用商業(yè)信用商業(yè)信用： F、發(fā)行、發(fā)行公司債券公司債券： G、融資租賃融資租賃： 投資方案可行性論證投資方案可行性論證 投資計(jì)劃編制與審批投資計(jì)劃編制與審批 投資項(xiàng)目的到期處置投資項(xiàng)目的到期處置 擬定投資方案擬定投資方案 投資方案決策投資方案決策 投資計(jì)劃實(shí)施投資計(jì)劃