反避稅工作存在的問題及對(duì)策

1、? 反避稅工作存在的問題和對(duì)策反避稅工作， 是隨著征稅和避稅而產(chǎn)生的一項(xiàng)國(guó)家稅收 征管工作， 是世界各國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)維護(hù)各自國(guó)家稅收 主權(quán)和稅收利益的主要手段。 目前我國(guó)反避稅工作開展 還很不平衡， 特別是我省， 和反避稅開展較好的省市比 還有很大的差距， 在工作中還存在許多問題， 我們要有 清醒的認(rèn)識(shí)并認(rèn)真地面對(duì)，并采取有效措施加以改進(jìn)。一、反避稅工作中存在的主要問題1、對(duì)反避稅工作思想上認(rèn)識(shí)不足。 我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng) 濟(jì)環(huán)境，鼓勵(lì)外商到國(guó)內(nèi)投資，引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)， 如果采取嚴(yán)格的反避稅措施 , 對(duì)外商的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù) 活動(dòng)予以過多的監(jiān)督檢查 , 政府領(lǐng)導(dǎo)、部門包括我們稅 務(wù)內(nèi)部有些人擔(dān)心會(huì)影響

2、“稅企”之間的關(guān)系 , 挫傷外 商投資的積極性，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于反避稅工作不重視。 由于反避稅工作 所 涉和范圍 廣，技術(shù)要求高， 調(diào)查難度大， 案件周期長(zhǎng)， 使得許多立案的反避稅案件最后談判難以達(dá)成共識(shí)， 最 終不了了之， 對(duì)稅收收入貢獻(xiàn)較少， 使得大家認(rèn)為反避 稅工作可有可無。 特別是縣區(qū)一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)， 惟恐在反避 稅調(diào)查中查出其它管理中一些問題， 一般都存在抵觸情 緒。3、反避稅工作措施不得力。 一是由于早期我國(guó)對(duì) 于反避稅立法較少， 大多數(shù)是以反避稅行政規(guī)章的形式 存在，法律地位不高，條款比較原則，缺乏可操作性， 使得我國(guó)的反避稅工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界其他國(guó)家， 也使 我國(guó)的稅務(wù)人

3、員應(yīng)對(duì)反避稅案件的經(jīng)驗(yàn)不足。 二是無法 全面掌握國(guó)際市場(chǎng)資料。在外商投資企業(yè)的避稅方法 中，最常見、最大量、最隱蔽的方式是通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)來 轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，所以，要防范避稅，關(guān)鍵是要掌握國(guó)際市場(chǎng) 上各種原料和產(chǎn)品的價(jià)格。 而目前外商企業(yè)的購(gòu)銷權(quán)基 本上為外商壟斷， 且都通過其關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行。 稅務(wù)部門 在無法出國(guó)調(diào)查的情況下，其它資料來源渠道又很少， 因此反避稅工作困難重重。4、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作的要求不相 適應(yīng)。加入wto后，我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在與世界接 軌，但是我們的稅務(wù)人員具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)大多數(shù)還停留 僅僅為國(guó)內(nèi)納稅人服務(wù)， 對(duì)于外國(guó)投資者， 以和我國(guó)納 稅人到境外的投資行為， 缺少應(yīng)具

4、備的外語能力， 缺少 對(duì)國(guó)外的稅制和國(guó)際市場(chǎng)的了解， 給反避稅工作帶來了 困難。而且由于反避稅所涉和的企業(yè)大都是國(guó)際知名企 業(yè)，有著較高的影響力和豐富的避稅經(jīng)驗(yàn)， 使得我們的 稅務(wù)人員對(duì)反避稅工作的信心不足， 這都直接影響著反 避稅工作的進(jìn)行。特別是反避稅條款的運(yùn)用， 要涉和實(shí)質(zhì)課稅原則與稅收法定主義的關(guān)系和稅法與私法的關(guān)系。 在實(shí)際操作 中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用實(shí)質(zhì)課稅原則時(shí)， 由于主管判斷標(biāo) 準(zhǔn)不一，容易造成同一事件因不同部門或不同人員處 理，其結(jié)果不同的情況。 極易產(chǎn)生稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力的濫 用。在我省， 反避稅人員極其缺乏， 日前隨經(jīng)考試考核 等一系列措施確定了二十余名反避稅工作小組成員， 但

5、這些人員中，由于自身素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平，敬業(yè)精神等所 限，真能適應(yīng)反避稅工作的不用屈指即可數(shù)， 許多市從 沒有開展過反避稅調(diào)查， 大部分人員沒有工作經(jīng)驗(yàn)， 做 好工作面臨諸多困難。二、 加強(qiáng)反避稅工作的措施1、加強(qiáng)對(duì)反避稅工作的全面認(rèn)識(shí)。中國(guó)稅務(wù)信息網(wǎng)站的一份資料顯示， 跨國(guó)企業(yè)每年在我國(guó)利用轉(zhuǎn)讓定 價(jià)技術(shù)避讓的稅收達(dá)到 180 億元之多（總的年避稅金額 達(dá) 300 億元），若以 15%的稅率推算， 轉(zhuǎn)移的利潤(rùn)為 1200 億元以上，若再以 10%的利潤(rùn)率估算，則每年從我國(guó)轉(zhuǎn) 移出去的收入額達(dá) 12000 億元，相當(dāng)于我國(guó)一年的經(jīng)濟(jì) 增量。 從這個(gè)數(shù)字可以看出， 避稅金額對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響非 同小可，

6、它已經(jīng)向我們提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)， 必須引起我 們足夠的重視。我們的反避稅工作是采取積極的措施， 應(yīng)用科學(xué)的方法，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對(duì)惡 意的避稅行為加以規(guī)范和制止，是對(duì)我國(guó)主權(quán)的維護(hù)， 對(duì)納稅人的合法利益的保護(hù)，也是對(duì)稅收的有利保障。2、采用積極的科學(xué)的方法加強(qiáng)反避稅工作，建立反避稅制度。(1) 制定相關(guān)法律法規(guī)。 例如企業(yè)采取的避稅方 式主要是轉(zhuǎn)讓定價(jià)， 由于早期我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅法細(xì)節(jié)方 面不夠完善， 有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)的取證和關(guān)聯(lián)交易與可 比非受控交易的可比性分析確認(rèn)是工作的難點(diǎn)。 根據(jù)新 的反避稅規(guī)則， 進(jìn)一步完善跨國(guó)反避稅工作機(jī)制， 應(yīng)抓 緊細(xì)化、 修訂與新稅法相配套的 特別納稅調(diào)

7、整管理規(guī) 程，使得反避稅規(guī)范體系化，提高反避稅制度的法律 拘束力， 增強(qiáng)反避稅制度的權(quán)威性， 從而有效的強(qiáng)化反 避稅措施， 有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)國(guó)際稅收管理工作， 有 效的開展反避稅工作，防范和制止避稅行為。(2) 設(shè)立專門機(jī)構(gòu)配備專職人員。 反避稅工作是 一項(xiàng)涉和財(cái)務(wù)，法律，外語，計(jì)算機(jī)，國(guó)際市場(chǎng)等多種 內(nèi)容的工作， 而且隨著社會(huì)的進(jìn)步， 避稅方式的不斷翻 新，對(duì)于應(yīng)對(duì)反避稅案件的人員要求不斷的提高， 所以 配備的反避稅人員必須是具備多種能力的復(fù)合型人才， 才能勝任各類反避稅案件。 對(duì)于反避稅案件的處理， 不 是寫在教科書上的條條框框， 而是根據(jù)不同的個(gè)案采用 不同的處理方法， 這就需要經(jīng)驗(yàn)的

8、積累。 自上而下的設(shè) 立專門機(jī)構(gòu)， 配備能勝任反避稅工作的專職人員， 明確 工作責(zé)任， 實(shí)現(xiàn)反避稅工作的規(guī)范化， 有利于對(duì)反避稅 案件的經(jīng)驗(yàn)積累。(3) 強(qiáng)化稅收征管工作。 一套行之有效的稅收征 管體系是堵塞避稅漏洞、 防范避稅的有力保證。 一是普 遍實(shí)行納稅申報(bào)制度， 納稅義務(wù)人自行如實(shí)申報(bào)。 重點(diǎn) 圍繞關(guān)聯(lián)申報(bào)與審核相應(yīng)調(diào)整等多方面內(nèi)容， 明確要求 企業(yè)按照新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定， 按要求提 供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料， 將反避稅工作重點(diǎn)放在跨國(guó) 的關(guān)聯(lián)交易， 加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)的管理， 補(bǔ)充和明確相應(yīng) 的關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容。 二是加強(qiáng)調(diào)查審計(jì)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)需和時(shí) 了解企業(yè)有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的情況， 研

9、究其可能避稅的新動(dòng) 向，組織反避稅人員專門就企業(yè)進(jìn)銷商品的價(jià)格、 銷售 勞務(wù)收入、成本費(fèi)用、盈虧等方面進(jìn)行分析，確定審計(jì) 目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、 審計(jì)方式等， 視企業(yè)的申報(bào)情況而定。 如審定企業(yè)有避稅行為，還應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)整。(4) 積極進(jìn)行反避稅合作，加強(qiáng)稅收情報(bào)交流。 首先加強(qiáng)國(guó)內(nèi)反避稅合作。 反避稅涉和到社會(huì)生活的各 個(gè)部門。許多投資者的避稅 , 是利用我國(guó)地區(qū)間部門間 的經(jīng)濟(jì)、行政、法律的不協(xié)調(diào)不完善 , 來抽逃投資和侵 占另一方投資者的利益。加強(qiáng)各部門各地區(qū)之間的合 作，有利于反避稅工作的順利進(jìn)行；第二，加強(qiáng)國(guó)際稅 收協(xié)作?？鐕?guó)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)遍和世界各地 , 一個(gè)國(guó)家 很難掌握他們

10、避稅的實(shí)際情況 , 需要依靠國(guó)際上國(guó)與國(guó) 之間進(jìn)行雙邊的和多邊的合作 , 互通情報(bào) , 才能更好地 取得反避稅的效果。3、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。反避稅工作涉和方面 較廣，就要求反避稅人員在了解、掌握財(cái)務(wù)、稅收、經(jīng) 濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)和外語等相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的基礎(chǔ)上，深 入了解和熟練掌握反避稅崗位所需要的專業(yè)技能， 包括 國(guó)際貿(mào)易與國(guó)際金融相關(guān)知識(shí)， 國(guó)際稅收理論， 涉外稅 務(wù)審計(jì)技術(shù)，反避稅基本原理、程序和操作技能，反避 稅信息管理系統(tǒng)以和反避稅典型案例分析等專業(yè)知識(shí)， 并能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識(shí)運(yùn)用到反避稅案件調(diào)查的實(shí)踐中。 首 先在現(xiàn)有的條件下， 組織已經(jīng)具備反避稅業(yè)務(wù)基本素質(zhì) 的人員， 作為反避稅工作的專職人員， 以保證現(xiàn)行的反 避稅工作的開展； 第二， 加強(qiáng)對(duì)反避稅人員有針對(duì)性的 培訓(xùn)，構(gòu)建一個(gè)反避稅的管理平臺(tái)和一支專業(yè)化反避稅 調(diào)查隊(duì)伍； 第三，加強(qiáng)對(duì)反避稅案件的交流， 積累經(jīng)驗(yàn)； 第四，組織有反避稅工作較高素質(zhì)的人員到國(guó)外進(jìn)行學(xué) 習(xí)，以吸取國(guó)外的先進(jìn)的反