軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：1. 在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；2. 以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；3. 具有 一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品 ，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；4. 從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50% ；5. 具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；6. 具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；7. 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入 8% 以上 ；8. 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的 35 以上，其中，自產(chǎn)

2、軟件收入占軟件銷售收入的 50 以上。9. 企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列材料；1. 軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容；2. 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；3. 企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表， 包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品4. 本企業(yè) 開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料 ，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等；5. 系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由 信息產(chǎn)業(yè)部須發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明 材料；6. 信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。新辦軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？新

3、辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年至第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 （兩免三減半）軟件企業(yè)享受優(yōu)惠政策是從獲利年度，獲利年度是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)獲利的年度，企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以按規(guī)定逐年彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利的年度。如果獲利年度中間有虧損的應(yīng)連續(xù)計(jì)管算。如：某企業(yè)2000 年成立，當(dāng)年虧損100 萬(wàn)元， 2001 年盈利 30 萬(wàn)元， 2002 年虧損 50 萬(wàn)元， 2003 年盈利 120 萬(wàn)元。該企業(yè)開(kāi)始獲利年度為 2003 年，因?yàn)?2001 年雖然有盈利但是不足彌補(bǔ) 2000 年的虧損，而2003 年將 2000 年和 200

4、2 年發(fā)生的虧損彌補(bǔ)以后開(kāi)始有盈利。軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅是否減半征收？問(wèn)：我公司認(rèn)定為軟件企業(yè)后，企業(yè)所得稅是不是減半征收？答：根據(jù)關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅200025 號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。你公司可到主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。 問(wèn)：軟件企業(yè)即征即退的增值稅如何做納稅調(diào)整?答：根據(jù) 2000 年 9 月 22 日財(cái)稅 200025 號(hào)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知中規(guī)定，自 200

5、0 年 6 月24 日起至 2010 年底以前， 對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17% 的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3% 的部分實(shí)行即征即退政策。 所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)即征即退的增值稅應(yīng)計(jì)入 "補(bǔ)貼收入 "科目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整。問(wèn)：如果一個(gè)新辦軟件企業(yè)的獲利年度為 2006 年 10 月，軟件企業(yè)的認(rèn)定日期為 2007年 7 月，則此軟件企業(yè)亨受所得稅的優(yōu)惠政策（兩免三減半）從何時(shí)開(kāi)始亨受？答：對(duì)于軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)

6、認(rèn)定后，自獲利年度起，第1 至 2 年免征企業(yè)所得稅，第 3 至 5 年減半征收企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，是否是軟件企業(yè)要先行認(rèn)定，對(duì)于認(rèn)定后的，才能考慮是否可以享受軟件企業(yè)減免稅的優(yōu)惠。所以，您企業(yè)應(yīng)當(dāng)從 2007 年 7 月起在獲利年度起享受減免的優(yōu)惠。問(wèn)：對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)怎樣適用稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問(wèn)題的通知 （京地稅企2003453 號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新

7、技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照 15 稅率減半計(jì)算 征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15 稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)有何增值稅優(yōu)惠政策？自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年第以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17% 的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。問(wèn)：隨同銷售軟件一并收取的程序安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)是否繳納增值稅？答： 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 （財(cái)稅 2005165 號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值

8、稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。軟件企業(yè)的增值稅有關(guān)問(wèn)題？問(wèn)：我公司成立于 2006 年 1 月，外商獨(dú)資企業(yè)，行業(yè)為工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人，主要從事信息軟件的研發(fā)、制造、銷售。現(xiàn)正在進(jìn)行雙軟認(rèn)證（軟件企業(yè)及軟件產(chǎn)品的認(rèn)證）工作， ： 1 、當(dāng)我公司 2006 年銷售收入累計(jì)超過(guò)100 萬(wàn)元以后，是否還可以按照小規(guī)模納稅人的稅率6% 交稅（不低扣進(jìn)項(xiàng)稅額） ，待到 2007 年 1 月再進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)證工作。 2 、由于雙軟認(rèn)證需要一定的時(shí)間，在取得雙軟認(rèn)證資格以前，如果系

9、一般納稅人，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3% 的部分是否可以返還（實(shí)際銷售產(chǎn)品未發(fā)生變化） 。 3 、雙軟企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3% 享受即征即退的政策，小規(guī)模納稅人適用嗎？答：根據(jù)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法 （國(guó)稅發(fā) 1994 59 號(hào)）文件第六條規(guī)定：六、已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。如果您單位在2006 年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在次年1 月底前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2 、根據(jù)關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2000 25 號(hào)）文件規(guī)定，自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年

10、底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)業(yè)，按17% 的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3% 的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)文件規(guī)定，您單位如果享受稅負(fù)超過(guò)3% 的部分實(shí)行即征即退優(yōu)惠政策，必需具備是自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)業(yè)及一般納稅人資格。問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)增值稅稅負(fù)超過(guò)3 ，如何計(jì)算退稅金額? 如企業(yè)自行研發(fā)的產(chǎn)品尚不成熟，銷售是以其他為主，如何計(jì)算退稅?答：您所說(shuō)的問(wèn)題應(yīng)該是關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 200025 號(hào)）所涉及的政策。文件規(guī)定，自 2000 年 6 月 24 日起至2010 年年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售

11、其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17 的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3 的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。文件中所說(shuō)的增值稅實(shí)際稅負(fù)計(jì)算公式如下：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（ 簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）=（ 本期應(yīng)納稅額+本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）X100 %?？梢?jiàn)稅負(fù)率和適用稅率不是一個(gè)概念，也沒(méi)有可比性。而文件規(guī)定的可以即征即退的稅額= 企業(yè)本期銷售軟件實(shí)際繳納的增值稅額- 軟件銷售收入X3%。如果貴單位希望享受此優(yōu)惠，就應(yīng)該按規(guī)定分別核算可享受優(yōu)惠政策軟件和其他產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售， 未分別核算的恐不能享受優(yōu)惠。為客戶開(kāi)發(fā)軟件

12、系統(tǒng)如何納稅甲公司是一家IT 公司，近日與某客戶簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)協(xié)議，為其開(kāi)發(fā)軟件系統(tǒng)。有人說(shuō)甲公司的這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按稅法規(guī)定繳納 5% 的營(yíng)業(yè)稅，也有人說(shuō)可以免征營(yíng)業(yè)稅。那么甲公司取得的技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入是否可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的待遇？財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí) < 中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定> 有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 1999273 號(hào) ）第二條規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，

13、就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。甲公司與客戶簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)協(xié)議， 為其開(kāi)發(fā)軟件系統(tǒng) ，屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。因此，根據(jù)上述規(guī)定，甲公司這項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入，可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠待遇。需要注意的是，納稅人享受免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 納稅人申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再?gòu)囊院髴?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款中抵繳，如以后一年內(nèi)未

14、發(fā)生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。問(wèn)：軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是否有減免政策，參考什么法規(guī)？答：軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在增值稅和企業(yè)所得稅方面，國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有專門對(duì)該行業(yè)出臺(tái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。建議貴公司參考營(yíng)業(yè)稅的減免稅政策。例如：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消 “單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2004825 號(hào)） ，軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)從事上述技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)也可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。問(wèn)：企業(yè)自行開(kāi)發(fā)軟件，實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入如何繳稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的關(guān)于貫徹落實(shí)中共

15、中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 （財(cái)稅字 1999273號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：一、一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定 17% 的稅率征收增值稅，屬小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等） 。二、對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局問(wèn)：軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 財(cái)稅 1999273 號(hào) 的規(guī)定，納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品收入繳納增值稅。對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記， 在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等） 。對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)取得的收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技