企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)課程

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)資料第一部分企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義 務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 以全 國統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn) 行調(diào)整計(jì)算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)依據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反 映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來確定 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報(bào)時(shí)，一要按照 全國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

2、規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅 期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定 中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、 計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的種類企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分為兩種，一種是企業(yè)所得稅季 度納稅申報(bào)表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 主表及附表。附表包括：附表一： 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表、 、附表二： 企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表、 企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表。附表三： 聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表。5、 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表與附表之間的

3、關(guān)系企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。6、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報(bào)要求，按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月、季度終了后15 日內(nèi)， 向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表， 年度終了后 2 月底前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納

4、稅申報(bào)表主表及附表一至三。八、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)書寫要求（一）普通申報(bào)表的填報(bào)要求1、 納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；2、 保證企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不得漏項(xiàng)；3、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。（二）、采用OCR3描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表的要求采用OCR3描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表的要求更加嚴(yán)格。1、 納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系

5、正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫；3、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫齊全，不得缺??；4、 填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；5、 單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識(shí)塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫一、 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表申報(bào)所屬日期 年 月日至 年 月日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼中報(bào)單位地址及電話繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級(jí)次項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)收入總額1利潤總額（應(yīng)納稅所得額）2適用稅率3應(yīng)納所得稅額4期初未繳所得稅額5

6、減免所得稅額6查補(bǔ)以前年度稅額7實(shí)際已繳納所得稅額8本期中報(bào)延交所得稅額9實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額10應(yīng)交城服費(fèi)額11企業(yè)公章企業(yè)中報(bào)日期：年 月日辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年 月日審核人：錄入人：二、表頭內(nèi)容填寫:計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè) 所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù) 均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是:一季度：1月1日 3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず?/p>

7、機(jī)）。繳款書號(hào)：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號(hào)。入庫級(jí)次：均填寫“地方級(jí)”。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫：第 1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額。第2行利潤總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額X稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分

8、攤比例法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體根據(jù) 計(jì)算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額- 分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第 3行適用稅率：按納稅年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第 4行應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公

9、式為：應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）X適用稅率實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。第 5行期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第 6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第 7行查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫的以前年度企業(yè)所得稅額。第 8行實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第 9行本期申報(bào)延交所得稅額：填寫納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。第 10行實(shí)際應(yīng)

10、補(bǔ)（退）所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫，即10行 =4行 +5行 -6行 +7行 -8行 -9行，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票入庫的企業(yè) 所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)一、 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的填寫（一）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的格式:企業(yè)所得稅納稅 申報(bào)表（2-1 ）申報(bào)所屬日期年 月 日至 年 月日 金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電詁繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級(jí)次項(xiàng)目行 次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核一、銷售（營業(yè)）收入1減：銷售折扣與折讓2銷售（營業(yè)）成本3銷售（營業(yè)）費(fèi)用4銷售（營業(yè)）稅金及附加5二、銷售（營業(yè)）利潤（6=1-2-3-4-5）6力口：代

11、購代銷收入7其它業(yè)務(wù)利潤8其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9境外勞務(wù)收益10減：管理費(fèi)用11其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用12財(cái)務(wù)費(fèi)用13匯兌損失14三、營業(yè)利潤(15=6+7+8-11-13-14 )15力口：投資收益16其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤17境外投資收益18股息收益19國庫券利息收入20國家補(bǔ)貼收入21營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23力口：以前年度損益調(diào)整額24四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）25力口：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）26減 納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）27五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27 ）28減：彌補(bǔ)以前年

12、度虧損 （取自企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表）29減：免稅所得(30=31+32+- +41 )30其中：免稅的國債利息所得31免稅的補(bǔ)貼收入32免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加33免于補(bǔ)稅的投資收益34免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入38免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益39免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入40其他免稅所得41六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30 ）42減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2）計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級(jí)次項(xiàng)目TT本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)

13、關(guān)審核七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）44適用稅率45八、應(yīng)納所得稅額（46=44X45）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）47減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額48力口：聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）49股息收入補(bǔ)稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）50中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額 （取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）51投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）52境外收益補(bǔ)稅額53九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未繳所得稅額55查補(bǔ)以前年度稅額56減：實(shí)際已繳納所得稅額57十、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（58=5

14、4+55+56-57）58減：本期申報(bào)延交數(shù)額59L、頭際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 （60=58-59）60卜二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)62一三、稅后利潤(63=30+43+47+48+ (44-46-61 )63十四、補(bǔ)充資料 ：期末（平均）職工人數(shù)（人）64工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）（元）65其中：稅前扣除部分（兀）66技術(shù)行同成交金額67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎(jiǎng)酬金70安置待業(yè)人員（人）71安置四殘人員（人）72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)中報(bào)日期：年 月日辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：今審核人：錄入人：三

15、月 日申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年 月日金額單位：元（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一 是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。（3） 、 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容：計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期申報(bào)：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月 1 日一 12 月 31 日申報(bào)單位

16、：按照本單位公章填寫全稱。單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。繳款書號(hào)：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號(hào)。入庫級(jí)次：均填寫“地方級(jí)”。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整。（4） 、 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表表體具體項(xiàng)目的填寫第 1 行 銷售 （營業(yè)） 收入： 填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)所 取得的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。事業(yè)單位

17、、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。第 2 行 銷售折扣與折讓：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1 行中直接沖減銷售收入。第 3、 4 行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫在第3 行內(nèi)。第 5 行 銷售 （營業(yè)） 稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育

18、費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。第 6 行銷售（營業(yè)）利潤填寫本表計(jì)算所得。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓- 銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6 行=1-2-3-4-5 行。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6 行 =1-3-4-5 行。第 7 行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫。第 8 行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù) 收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤額。第9 行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。第10行境外勞務(wù)收益：

19、填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。第11 行管理費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。第12 行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。第13行財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第14行匯兌損失：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應(yīng)以“- ”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。第 15行 營業(yè)利潤：填寫本表計(jì)算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯兌損失計(jì)算所得填寫，即 15行 = 6+7+ 8- 11- 13-14 行；工業(yè)企業(yè)及其

20、他納稅人按本表：銷售 （營業(yè)） 利潤+其它業(yè)務(wù)利潤 - 管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫。即15 行 =6+8-11-13 行。第 16 行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“- ”號(hào)表示。第17 行聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。第18 行境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收 益。第 19 行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第20行國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。第21行國家補(bǔ)貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補(bǔ)貼收人。第22、23 行營業(yè)外收入、

21、營業(yè)外支出：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。第 24 行 以前年度損益調(diào)整額：填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“- ”表示。如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額 “不允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整。第 25 行 利潤總額 （納稅調(diào)整前所得

22、）： 填寫本表計(jì)算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。即25 行 =15+16+21+22-23+24行。第 26 行 納稅調(diào)整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）中第1 行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫。第 27 行 納稅調(diào)整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表31 行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第 28 行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫28 行=25+26-27 行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為 -10 （含 -10）萬元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。第 29 行 彌

23、補(bǔ)以前年度虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報(bào)經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫，30行=31+32+-+41 行。第 31 行 免稅的國債利息所得：填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字199581 號(hào)文件中明確的納稅人購買財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第 32 行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問題

24、的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項(xiàng)用途的國家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如無文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。第 33 行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅1998 882 號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法的通知”中規(guī)定 免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。第 34 行免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。第 35 行免稅的

25、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001 號(hào)通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30 萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。第 36 行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001 號(hào)通知第一條第三款第2 項(xiàng)規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第 37 行 免稅的股息收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94） 009 號(hào)文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。第 38 行 免稅的高等學(xué)校、

26、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001 號(hào)通知第一條第（八）款第2 項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。第 39 行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001 號(hào)通知第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政 部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94） 001號(hào)通知第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可 以作為免稅所得的其他免稅所得。第42行 應(yīng)納稅所得額：填寫本表計(jì)算所得：42行

27、=28-29-30本表2842行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報(bào)方 法:項(xiàng)目行次如為盈利 企業(yè)如盈利額與需彌 補(bǔ)虧損額一致如為虧損 企業(yè)納稅調(diào)整后所得28100100-100減：彌補(bǔ)以前年度虧損2950100減：免稅所得3020:應(yīng)納稅所得額423000注：1、42行”應(yīng)納稅所得額”0時(shí)，42行關(guān)系式成立。2、28行”納稅調(diào)整后所得” <0時(shí)，42行填寫“0”。3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30行至41行），無論何種情況均須按 要求填寫。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。4、42行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫。第43行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè) 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新

28、工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí) 際發(fā)生額增長達(dá)到10必上（含10%,其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按 規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實(shí)際發(fā) 生額的50%!接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50啜口大于 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額。第 44 行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅所得額 - 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即44 行 =42-43行。第 45 行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用

29、稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3 萬元以下（含3 萬元）的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元以下（含10 萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第 46 行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額X適用稅率”計(jì)算填寫，即：46行=44 X45行。第 47 行 減、 免所得稅額填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的

30、企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表（附表二）第1 行、第 4 欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫。第 48 行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額填寫納稅人按照 “關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企2000244號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù) 改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第49行聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表（附表三）第1行、第6欄“應(yīng) 補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。第50行股息收入補(bǔ)稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、投資 企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補(bǔ) 所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。第51行

31、中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第16行、第6欄”應(yīng)補(bǔ)所得 稅額”合計(jì)數(shù)填寫。第52行投資收益補(bǔ)稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、投資 企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額” 合計(jì)數(shù)填寫。第53行 境外收益補(bǔ)稅額：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫。計(jì)算公式1：計(jì)算公式2:境外投資塔益抵免稅款總額計(jì)算公式3:境內(nèi)、境外所得按稅法 計(jì)算的應(yīng)納稅稅額應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）X境內(nèi)稅率來源于某國（地區(qū)）的所得X境內(nèi)、境外所得總額實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵

32、扣限額第54 行應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：54=46-47-48+49+.+53 行第 55 行期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12 月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“”號(hào)表示。即填寫上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第 56 行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)（ 1 月 1 日 12月 31 日）已查補(bǔ)入庫的以前年度補(bǔ)稅額。第 57 行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不

33、含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫金額。第 58 行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫：如55 行 A0,貝U 58 行=54+55+56-57 行；如 55 行0,貝U 58 行=54+56-57行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第 59 行本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額。第 60 行實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額按本表計(jì)算所得填寫，即：60 行 =58-59 行，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。第 61 行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第 62 行 本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)： 填寫納稅人申報(bào)當(dāng)期 繳款

34、入庫的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第 63 行 稅后利潤： 按本表計(jì)算填寫，即： 63 行 = 30+43+47+48+（ 44-46-61 ）第 64 行 補(bǔ)充資料期末 （平均） 職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí)填寫年末平均職工人數(shù)。第 65 行 工資總額 （實(shí)發(fā)數(shù)）： 填寫納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第 66 行稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第 67 行技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第 68 行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：

35、填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第 69 行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第 70 行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第 71 行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級(jí)以上

36、大集體企業(yè)精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。第 72 行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。 “四殘” 人員的范圍包括盲、聾、 啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。第 73 行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項(xiàng)目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1 行） 、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)目。汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。汽駕定

37、額征收所得稅額=100元X人數(shù)摩托車定額征收所得稅額=20元x人數(shù)換算學(xué)員人數(shù)二零散收入總額+汽駕摩托車培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為磚： 1.5元5元 /千塊煤： 1.5元4元 /噸灰： 1.5元2元 /噸二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對收 入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn) 的調(diào)整。（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義進(jìn)行企業(yè)所得稅納

38、稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適 當(dāng)分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）的格式附表一:企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號(hào)：經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)P入庫級(jí)次一行次項(xiàng)目本期累計(jì)行次項(xiàng)目本期累計(jì)1一、納稅調(diào)整增加額(1=2+16+27)19(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)物損失21、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目(2=3+4.+15 )20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費(fèi)22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)24(8)糧食類白酒廣告費(fèi)7(

39、5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)26(10)與收入無關(guān)的支出9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)273、應(yīng)稅收益項(xiàng)目(27=28+29+30)10(8)提取折舊費(fèi)28(1)少計(jì)應(yīng)稅收益11(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計(jì)應(yīng)稅收益12(10)廣告費(fèi)30(3)收回壞帳損失13(11)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31二、納稅調(diào)整減少額(31=32+33+34+35)14(12)管理費(fèi)321、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15(13)其他332、境外收益162、不允許扣除項(xiàng)目(16=17+18+.+26 )343、管理費(fèi)17(1)資本性支出354、其他18(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出36申報(bào)所屬日期年 月日至

40、年 月日金額單位：元企業(yè)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：企業(yè)申報(bào)日期：年 月日辦稅人員：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年 月日審核人：錄入人：（4） 、 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實(shí)行定額（定率）征收方式的納稅人以及實(shí)行分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體） ，在按照稅法規(guī)定按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，均應(yīng)首先填報(bào)本表。（5） 、 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表具體項(xiàng)目的填寫第 1 行 納稅調(diào)整增加額：按本表計(jì)算所得填寫：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目+不允許扣除項(xiàng)目+應(yīng)稅收益項(xiàng)目。即1 行 =2+16+27行。第

41、2 行 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：是指超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。為本表計(jì)算所得，即：2行=3+4+ 15行。第 3 行 工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定： “納稅人支付給職工的工資按照計(jì)稅工資扣除”，其具體標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局文件明確，從2000 年 1 月 1日起北京市企業(yè)所得稅

42、計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額960 元，年人均 11520 元。計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過勞動(dòng)部門、財(cái)政部門或稅務(wù)部門批準(zhǔn)的提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時(shí)按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按同級(jí)財(cái)政、人事部門規(guī) 定的工資總額。經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員 支付的工資薪金支出額；高新技術(shù)企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的，實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。第 4

43、行 職工福利費(fèi)：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的14）不得稅前扣除的部分。第 5 行 職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1 5）不得稅前扣除的部分。第 6 行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第 7 行 利息支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利

44、息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的， 超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息）。 超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分填寫在此行中。第 8 行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含1500萬元）以下的5%。； 15

45、00萬元以上的3%。納稅人 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫在此行中。4 、第 9 行 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、民政部門批準(zhǔn)成立的公益性組織用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。納稅人向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，允許全額稅前扣除。納稅人通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)及向北京市文化發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)，允許在應(yīng)納稅所得額10以內(nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分（須調(diào)增應(yīng)納稅所得額）填寫在此行中。第1O行 提取折舊費(fèi)：根據(jù)企業(yè)

46、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。此處填寫超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。第 11 行 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資

47、產(chǎn)，攤銷期限不得少于10 年。 此處填寫納稅人未按 “細(xì)則”規(guī)定而攤銷的部分。第 12 行廣告費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過銷售（營業(yè)）收入2的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5 個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。上述高新技術(shù)企

48、業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。第 13 行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分。第 14 行 管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供主管部門出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按批準(zhǔn)的比例或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或額度支 付的管理費(fèi)及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。第 15 行其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除

49、標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、但納稅人超過稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。第 16 行不允許扣除項(xiàng)目：是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為成本、費(fèi)用和損失列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。按本表計(jì)算所得填寫，即 16行=17+18+-+26行。第 17 行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出屬資本性支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫在此行中。第 18 行 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無形資產(chǎn)不得直接扣

50、除（須按直線法攤銷） ，填寫在此行中。第 19 行 違法經(jīng)營罰款和被罰沒財(cái)物損失：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。第 20 行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。第 21 行 災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害意外事故（包括意外事故損失）而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，在?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫在此行中。第 22 行 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：納稅人未通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)和納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣除，填寫在此行中。第 23 行 非廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。第 24 行 糧食類白酒廣告費(fèi)：指不得在稅前扣除的糧食類