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1、企業(yè)所得稅“兩法合并”后新舊對(duì)照2007年3月16日,我國(guó)公布了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法,該法將于2008年1月1日起施行。新的企業(yè)所得稅法將取代 1991年4月9日公布的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法和 1993年12月13日發(fā)布的企業(yè)所得稅暫行條例。項(xiàng)目現(xiàn)行規(guī)定納稅人企業(yè)所得稅暫行條例外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法新規(guī)aE第二條規(guī)定,下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng) 濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企 業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人.(以下 笥稱納稅人)、一國(guó)有企 業(yè);(二)集體企業(yè);(二) 私營(yíng)企業(yè);一(四).聯(lián)營(yíng)企業(yè);.(五)股份制企業(yè);(六)有 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的 其他組織。規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企
2、業(yè)。外商 投資企業(yè),是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng) 企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè);外國(guó)企業(yè), 是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國(guó)境內(nèi) 所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以 下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定 繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。依照中國(guó)法律、 法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立 但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),為居民企業(yè)。依照 外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó) 境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、
3、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境 內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè), 為非居民企業(yè)。稅率現(xiàn)現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條 例第三條規(guī)定,納稅人應(yīng)納 稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算, 稅率為33%現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第五 條規(guī)定,外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè) 就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅,按應(yīng)納稅的所得 額計(jì)算,稅率為30%地方所得稅,按應(yīng)納稅的所 得額計(jì)算,稅率為3%新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為 25%羋 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際 聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)
4、的所得繳納企業(yè)所得 稅,適用稅率為20%現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅所 b企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó) 企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 聽得和其他所得,依照本條例 激納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包 恬來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所 得。納稅人每一納稅年度的收 入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后 的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅 人的收入總額包括:(一)生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入;(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓收入;三)禾息收入;(四) 租賃收入;(五)特許權(quán)使用現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定, 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅。在中華人民共
5、和國(guó)境內(nèi),外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅 外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi),就來源于 中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)就 來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收 入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為 應(yīng)納稅的所得額。費(fèi)收入;(六)股息收入;(七)其他收入新企業(yè)所得稅法規(guī)定,居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中 國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就 其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及 發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所
6、得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒 有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、 免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的 余額,為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式 從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。收入總額中的下列收入為不征稅 收入:(一)財(cái)政撥款;
7、(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒 有實(shí)際聯(lián)系的,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、 特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后 的余額為應(yīng)納稅所得額;(三)其他所得參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅 所得額?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn) 予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人 取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。下列項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除:(一)
8、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融 機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí) 樂發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率 計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予 扣除;(二)納稅人支付給職 工的工資,按照計(jì)稅工資扣 集。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在 財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十 二條規(guī)定,外商投資企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得 已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí), 從其應(yīng)納稅額中扣除,但扣除額不得超過其境外 所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī) 定,報(bào)財(cái)政部備案。(三)納 稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按 照計(jì)稅工資
9、總額的2% 14% 1.5%計(jì)算扣除;(四)納稅人 用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在 年度應(yīng)納稅所得額3%Z內(nèi)的 部分,準(zhǔn)予扣除。除上述項(xiàng)目 外的其他項(xiàng)目,依照法律、行新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收 入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失 和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額 12% 以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定 資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資 產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)
10、予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本, 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)扣除。攻法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī) 定扣除?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例新企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下 列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;不得第十七條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅 聽得額時(shí),卜列項(xiàng)目不得扣 集:(一)資本性支出;(二)無形資產(chǎn)受讓、開
11、發(fā)支出;(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和 被沒收財(cái)物的損失;(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(K)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);扣 除罰金和罰款;(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(五)自然滅害或者思外 事故損失后賠償?shù)牟糠?;(六)超過國(guó)家規(guī)定允許 扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以 及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);(七)各#此(八)與取得收入無關(guān)的 其他各項(xiàng)支出。(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
12、(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除的無形資產(chǎn);(二)自創(chuàng)商譽(yù);(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)不得扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定,國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展 的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列收入 為免稅收入:(一)國(guó)債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從 居民企業(yè)取得
13、與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資 經(jīng)營(yíng)的所得;(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的 所得;(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。符合條件的小型微利企業(yè),減按 20%的稅率征收企 業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按 15%的稅 率征收企業(yè)所得稅。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè) 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定 減征或者免征。自治州、自治縣決定
14、減征或者免征的, 須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條 例第八條規(guī)定,對(duì)下列納稅 人,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策:(一) 民族自治地方的企業(yè),需要照 顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府 稅 收優(yōu)惠批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅;(二)法律、行政法規(guī)和 國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或 者免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí) 行。現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定, 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng) 濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù) 開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企 業(yè),減按
15、24%勺稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù) 開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的 其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港 口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按 15%勺稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī) 定。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在10年以上 的,從開始獲利的年度起,第1年和第2年免征 企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得 稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金 園等資源開采項(xiàng)目的,由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商 投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免 征、減征的企業(yè)所得稅稅款?,F(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 施行前國(guó)務(wù)院公布的規(guī)定
16、,對(duì)能源、交通、港口、 碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更 長(zhǎng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,或 者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè) 在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè),依照 前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè) 申請(qǐng),國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),在以后的10年 內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30的企業(yè)所得 稅。對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,省、自治區(qū)、 直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減 征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得 的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或
17、者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期 不少于5年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì) 扣除:(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開 發(fā)費(fèi)用;(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè) 投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折 舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的 產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收 入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專退還其再投資部分已繳
18、納所得稅40%勺稅款,國(guó)務(wù)用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免 院另有優(yōu)惠規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理;再 投資不滿5年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定,納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之 司的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立 企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定, 外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從 事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取 取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)其應(yīng)納稅所
19、得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整 有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往 來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納 稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共 同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂F髽I(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來 的定價(jià)原則和計(jì)算方法,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后, 達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 時(shí),應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,附送年度關(guān)聯(lián) 業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí), 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方, 以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提 供相關(guān)資料。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提 供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情 況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè) 立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率(25%水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng) 營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的,上述利潤(rùn)中 應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng) 期收入。企業(yè)從其關(guān)
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