項(xiàng)目開發(fā)七技能訓(xùn)練答案解析

1、【工程習(xí)題答案】工程七 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1、A.【解析】消費(fèi)稅具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：1征稅工程具有選擇性；2征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3征收方法具有多樣性；4稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；5消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性.2、Co【解析】“中華人民共和國境內(nèi)是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的 起運(yùn)地或所在地在境內(nèi).3、Co【解析】選項(xiàng) A:果啤屬于啤酒；選項(xiàng) B:調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) D: 對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配置或泡制酒,仍按“其他酒的稅率征收消費(fèi)稅.4、Bo【解析】消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物征收的,不具有普遍性.5、Do【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品 組成成套消費(fèi)品銷售的

2、,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi) 品稅率征稅；那么該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200 X1000 X15%=30000元.6、Bo【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi) 品的銷售額或銷售數(shù)量,未分別核算的,按最高稅率征收消費(fèi)稅；那么該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20000 X100 X56%+100 X150+12000 X60 X36%+60 X150+18000 X 36%=1409680元.7、Do【解析】“每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格 =600 X10000 +400箱+250條 =60元,“每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅 =180 X10000 +

3、400 +250=18元,“每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn) 口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率/1-消費(fèi)稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元70元,適用比例稅率為 56%.8、Ao【解析】啤酒消費(fèi)稅單位稅額根據(jù)出廠價(jià)格含包裝物押金劃分檔次,每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金在3000元含3000元,不含增值稅以上的,適用稅額為250 元/噸；每噸在3000元以下的,適用稅額為220元/噸.此題中,每噸啤酒出廠價(jià)格=3100+234/1+17%=2849.57元3000 元,那么適用單位稅額為 220元.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200 X220=4400

4、0元.9、Bo【解析】選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅,只有選項(xiàng)B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅.10、B.【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅 =400 X200+1170+234/1+17%X20%+400 X0.5=16240+200=16440元.11、B.【解析】對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅,那么該化裝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120+11.7/1 + 17%X30%=19.5萬元.12、Co【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)根據(jù) 門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22 +1 +

5、 17% X10%=6.6萬元.13、Do【解析】組成計(jì)稅價(jià)格 =本錢X1+本錢利潤率/1-消費(fèi)稅稅率=350 X100 X1+5%/1-30%=52500元,應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =52500 X30%=15750 元.14、Ao【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140萬元,當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140 X15%=21萬元.15、C.【解析】該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =234000+4680+1+17% X15%=30600元.16、Co【解析】沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格

6、的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅.組成計(jì)稅價(jià)格=材料本錢+加工費(fèi)/1-消費(fèi)稅比例稅率=7000+2500/1-5%=10000元,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000 X5%=500元.17、D.【解析】啤酒按從量計(jì)征的方法來計(jì)征消費(fèi)稅,不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格.乙 啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =50 X250=12500元.18、Co【解析】甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=49000+7210/1+3%/1-30% X30%=24000元；甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=7210/1+3% X3%=210元.19、Do【解析】 進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =30 X12 X1+80% +1-9% X9%=64.09萬 元；進(jìn)

7、口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25 X8 X1+30%/1-5%X5%=13.68萬元；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =64.09+13.68=77.77萬元.20、A.【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600 X240=144000元.21 > Do【解析】對(duì)既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商 品劃分清楚,分別核算銷售額.凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅.上述業(yè)務(wù)中, 將自產(chǎn)玉手鐲獎(jiǎng)勵(lì)給職工,應(yīng)納消費(fèi)稅 =200 X10 X10%=200元；銷售鍍金手鏈、銀手鏈 應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28080/

8、1 + 17%X10%=2400元,上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200+2400=2600元.22、D.【解析】納稅人采用以舊換新含翻新改制方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.23、B.【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅.24、Do【解析】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào),自2021年12月1日起,農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅.25、D.【解析】組成計(jì)稅價(jià)格 =本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率/1-比例稅 率尸12 X5X1+10%+5 X2000 X0.5/10000/1-20%=83.125萬元,應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格

9、X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率=83.125 X20%+5 X2000 X 0.5/10000=17.13 萬元.26、D.【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起 15日 內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起 5日內(nèi) 預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款.二、多項(xiàng)選擇題1、ACD.【解析】消費(fèi)稅的納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消 費(fèi)品的單位和個(gè)人； 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；自2021年1月1日起,國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人.2、ABC.【解析】選項(xiàng) D:舞臺(tái)、戲劇、影視

10、演員化裝用的上妝油、卸妝油、油彩, 不屬于化裝品稅目的征收范圍.3、ABC.【解析】電動(dòng)汽車、卡丁車不征收消費(fèi)稅.4、ABC o【解析】高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不征收消費(fèi)稅.5、AB.【解析】選項(xiàng) CD:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅.6、ACD o【解析】選項(xiàng) B:委托加工的卷煙根據(jù)受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別 和適用稅率征稅；沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅.7、AC.【解析】選項(xiàng) A:納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)視同對(duì)外銷售,征收消費(fèi)稅；選

11、項(xiàng)C:將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料屬于有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行 為,應(yīng)征收消費(fèi)稅.8、CD.【解析】選項(xiàng) A:卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)要加征一道消費(fèi)稅,從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人,根據(jù)規(guī)定,納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅,納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅, 所以選項(xiàng)A征收增值稅,但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B: 將自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品, 視同對(duì)外銷售,要征收消費(fèi)稅,但增值稅不視同 銷售,不征收增值稅.9、BCD.【解析】選項(xiàng) A :納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不 繳納消費(fèi)稅.10、ABCDo【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購置方收

12、取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.“價(jià)外費(fèi)用是指：價(jià)外收取的基金、集資款、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金 延 期付款利息和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、品牌使用費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).11、ACD.【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù).12、ACD.【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而是用于其它方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅.13、CD.【解析】選項(xiàng) CD不屬于外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍.14、ACD.【解析】選項(xiàng)B:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)

13、務(wù)中的受托方是法定的代收代繳 義務(wù)人,并不是納稅人.15、ABCD o【解析】回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不管 是否加價(jià),但凡符合下述條件的, 不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的, 那么征收消費(fèi)稅：1 回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格.2聯(lián)營企業(yè)必須根據(jù)已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅.3回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收 入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查.16、AC.【解析】選項(xiàng)AB:在稅收征管中,如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品, 受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委

14、托方要補(bǔ)繳稅款,受托方就不再補(bǔ)稅了；選項(xiàng)C:對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是： 如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征.17、ABD.【解析】選項(xiàng) C:納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售 環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀、鉆石首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的 消費(fèi)稅稅款.18、BD.【解析】金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲 嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅； 從2003年5月1日起,鉗金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征收.19、AD o【解析】選項(xiàng) B:金銀首飾連同包裝物銷售的,無論

15、包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià), 也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C:帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.20、ABD o【解析】選項(xiàng) C:帶料加工、翻新改制的金銀首飾,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為受托方交貨的當(dāng)天.21、BD.【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的,應(yīng)當(dāng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅.那么此題中,總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅 =50+20 X17%-9=2.9萬元；總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =50+30 X5%=4萬元,總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅和

16、消費(fèi)稅合計(jì) =2.9+4=6.9 萬元；分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅 =30+10 X17%-5=1.8 萬元.22、ABD.【解析】選項(xiàng) C:納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 市的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅； 但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn), 納稅人分支機(jī)構(gòu) 應(yīng)納消費(fèi)稅,也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.23、BD.【解析】選項(xiàng) A :采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷 售合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)C:納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天.24、BCD.【解析】選項(xiàng) AB:對(duì)以蒸儲(chǔ)酒或食用酒精為酒基,同時(shí)符合以下條

17、件的配 制酒,按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒10%適用稅率征收消費(fèi)稅：1具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；2酒精度低于38度含.文件同時(shí)規(guī)定,以發(fā)酵酒為酒基, 酒精度低于20度含的配制酒,按消費(fèi)稅稅目稅率表 “其他酒 10%適用稅率征收消費(fèi)稅. 其他配制酒,按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅.25、ABC.【解析】消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限如下：1卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案；2其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定；3進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定.26、AC.【解析】選項(xiàng)B:委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供?代扣代收稅款

18、憑證?原件和復(fù)印件；選項(xiàng)D:外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,如果外購應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件和復(fù)印件外,還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的 銷貨清單原件和復(fù)印件.三、判斷題1、錯(cuò).【解析】在征收消費(fèi)稅的同時(shí)并不一定征收增值稅,例如將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,征收消費(fèi)稅,但不征收增值稅.(2) 錯(cuò).【解析】 按規(guī)定,對(duì)于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而只是從其他工業(yè)企業(yè)購進(jìn)后再 進(jìn)一步加工銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),允許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品 限于化裝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石的已納稅款.此題是從化裝品

19、店商業(yè)企業(yè)購進(jìn),故不允許扣 除.(3) .【解析】 生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后關(guān)、退貨的,進(jìn)口時(shí)已予 免稅的,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可暫不辦理補(bǔ)稅.(4) .【解析】啤酒和黃酒除外.(5) .【解析】 用應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車不屬于消 費(fèi)稅該稅目的征收范圍.(6) .【解析】此題所述內(nèi)容不屬于扣稅范圍規(guī)定.(7) .【解析】 納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成套消費(fèi)品銷售的,無論是否分別核 算,均應(yīng)從高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅.(8) .【解析】 消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié) 不再繳納金銀首飾除外；而增值稅是道道征收,兩者的征稅

20、環(huán)節(jié)不盡相同,所以兩稅并 不一定同時(shí)征收.(9) .【解析】納稅人設(shè)立的非獨(dú)立核算的門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市 部對(duì)外的銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；但獨(dú)立核算門市部對(duì)外售煙屬于批發(fā)零售環(huán)節(jié),不再繳納卷煙的消費(fèi)稅.(10) .【解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購置方退回時(shí),經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款.納稅人不應(yīng)自行直接抵減應(yīng)納稅咨頁°四、計(jì)算分析題(11) ) B.【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 =(20 X10 X60%+2 X20+3 X20) X17%=37.4(萬元)； 當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =60 X17%=10.2(萬元)；當(dāng)期應(yīng)

21、繳納的增值稅 =37.4-10.2=27.2( 萬元).(12) B o【解析】根據(jù)資料 3,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20 X10 X20%+10 X2000 X0.5/10000) X60%=24.6(萬元).(13) D.【解析】根據(jù)資料5 ,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =3 X22 X20%+3 X2000 X0.5/10000=13.5( 萬元).(14) C.【解析】甲企業(yè)當(dāng)年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20 X10 X20%+10 X2000 X0.5/10000)60%+(220 20%+22000 0.5/10000)+(322 20%+320000.5/10000)=24.6+8.2

22、+13.5=46.3(萬元).2、 (1) C.【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(12+2+1)X(1+30%)/(1-5%)X17%=3.49(萬元).（2） C.【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12+2+1) X(1+30%)/(1-5%)X5%=1.03(萬元).A.【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=60 X11%+5/ (1 + 11% ) X11%+1/ (1 + 11% ) X11%+1.7+3.49=12.38( 萬 元)；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=360 X17%=61.2(萬元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-12.38=48.82( 萬元).（4） C o【解析】甲家具廠提供的材料本錢=60

23、 X1-11%+5/1+11% =57.90 萬元；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =57.90+10/1-5% X5%=3.57萬元.（5） B.【解析】當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅 =3.57 X50%+1.03 X40%=1.76+0.41=2.20萬元；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=360 X5%-2.20=15.80 萬元.3、【答案與解析】越野車生產(chǎn)本錢=15X3 = 45 萬元應(yīng)納增值稅=20X3X17% =10. 2 萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=20X3X5% =3 萬元賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出582000貸：庫存商品450000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額102000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅300004、【答案與解析】糧食白酒應(yīng)納增值稅=1000000 X17% = 170000 元糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=20000 X2X0. 5 + 1000000 X25% = 270000 元白酒的包裝物押金應(yīng)納的增值稅=58500 /1 . 17 X17%=8500 元白酒的包裝物押金