社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理

1、第六章第六章 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理第六章第六章 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理 本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：n1. 1. 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源與資金募集社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源與資金募集n2. 2. 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理n3. 3. 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源與資金募集機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源與資金募集 一、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源一、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源( (一一) )服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)與財(cái)務(wù)管理的意義服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)與財(cái)務(wù)管理的意義n1 1，經(jīng)費(fèi)是機(jī)構(gòu)資源開拓的必要保證。，經(jīng)費(fèi)是機(jī)構(gòu)資源開拓的必要保

2、證。經(jīng)費(fèi)包括機(jī)經(jīng)費(fèi)包括機(jī)構(gòu)提供服務(wù)活動的費(fèi)用和支持機(jī)構(gòu)日常活動的經(jīng)構(gòu)提供服務(wù)活動的費(fèi)用和支持機(jī)構(gòu)日?；顒拥慕?jīng)費(fèi)。費(fèi)。n2 2，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵：n發(fā)展資源，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多的社會資本；發(fā)展資源，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造更多的社會資本；n安排資源，妥善使用已擁有的資源和經(jīng)費(fèi)；安排資源，妥善使用已擁有的資源和經(jīng)費(fèi)；n管理資金，有效使用和控制機(jī)構(gòu)的運(yùn)作成本；管理資金，有效使用和控制機(jī)構(gòu)的運(yùn)作成本；n記錄財(cái)務(wù)和方案執(zhí)行情況，報(bào)告和解釋財(cái)務(wù)運(yùn)用記錄財(cái)務(wù)和方案執(zhí)行情況，報(bào)告和解釋財(cái)務(wù)運(yùn)用情況；情況；n規(guī)劃和預(yù)測財(cái)務(wù)需求與財(cái)務(wù)來源，確保機(jī)構(gòu)在經(jīng)規(guī)劃和預(yù)測財(cái)務(wù)需求與財(cái)務(wù)來源，確保機(jī)構(gòu)在

3、經(jīng)費(fèi)運(yùn)作中的可持續(xù)發(fā)展。費(fèi)運(yùn)作中的可持續(xù)發(fā)展。 n3 3，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的作用，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的作用：n通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使機(jī)構(gòu)對未來的發(fā)展使命通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使機(jī)構(gòu)對未來的發(fā)展使命和目標(biāo)有較恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?；和目?biāo)有較恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?；n通過財(cái)務(wù)控制管理，可以使機(jī)構(gòu)有效率并有效通過財(cái)務(wù)控制管理，可以使機(jī)構(gòu)有效率并有效益地使用經(jīng)費(fèi)；益地使用經(jīng)費(fèi)；n通過實(shí)施募款計(jì)劃，可以使機(jī)構(gòu)籌集到更多的通過實(shí)施募款計(jì)劃，可以使機(jī)構(gòu)籌集到更多的經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)；n通過經(jīng)營機(jī)構(gòu)行銷策略，促使機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目通過經(jīng)營機(jī)構(gòu)行銷策略，促使機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目的推廣和良好的機(jī)構(gòu)公眾形象的建立；的推廣和良好的機(jī)構(gòu)公眾形象的建立；n通過

4、機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)危機(jī)管理，規(guī)避機(jī)構(gòu)在資金方通過機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)危機(jī)管理，規(guī)避機(jī)構(gòu)在資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的使命的實(shí)現(xiàn)。面的風(fēng)險(xiǎn)，確保社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的使命的實(shí)現(xiàn)。n4 4，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理三要素，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理三要素( (斯基德莫斯基德莫爾爾) )：n第一，管理者與職員對錢的態(tài)度，關(guān)系到一個(gè)第一，管理者與職員對錢的態(tài)度，關(guān)系到一個(gè)機(jī)構(gòu)發(fā)展的成??；機(jī)構(gòu)發(fā)展的成??；n第二，收入的金額和機(jī)構(gòu)可用的經(jīng)費(fèi)的多少，第二，收入的金額和機(jī)構(gòu)可用的經(jīng)費(fèi)的多少，關(guān)系到機(jī)構(gòu)的生存和服務(wù)的質(zhì)量；關(guān)系到機(jī)構(gòu)的生存和服務(wù)的質(zhì)量；n第三，經(jīng)費(fèi)是否能被有效地使用，關(guān)系到機(jī)構(gòu)第三，經(jīng)費(fèi)是否能被有效地使用，關(guān)系到機(jī)構(gòu)的管

5、理和建設(shè)的能力。的管理和建設(shè)的能力。 n營利組織與非營利組織的比較營利組織與非營利組織的比較n（在管理目標(biāo)上） 中國社團(tuán)面臨的主要問題（中國社團(tuán)面臨的主要問題（137137頁的圖表），頁的圖表）， 以缺乏資金、缺乏活動場所和辦公設(shè)備、缺乏以缺乏資金、缺乏活動場所和辦公設(shè)備、缺乏人才、政府支持不夠等四個(gè)主要問題的比例，人才、政府支持不夠等四個(gè)主要問題的比例，超過到超過到60%60%以上。以上。( (二二) )經(jīng)費(fèi)的來源經(jīng)費(fèi)的來源 世界各國的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成可以分為三世界各國的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成可以分為三類類（1 1）以政府資助為主；）以政府資助為主；（2 2）以會費(fèi)收入為主；）以會費(fèi)收入為

6、主；（3 3）以外國捐款為主。）以外國捐款為主。一、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源一、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)政來源：社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)政來源：1.1.向政府有關(guān)向政府有關(guān)部門申請資部門申請資源源n在我國，政府在我國，政府資助的主要方資助的主要方式有：財(cái)政撥式有：財(cái)政撥款、提供辦公款、提供辦公場所、員工福場所、員工福利、購買服務(wù)、利、購買服務(wù)、官辦民營。官辦民營。n2 2向服務(wù)消向服務(wù)消費(fèi)者收取費(fèi)用費(fèi)者收取費(fèi)用：根據(jù)聯(lián)合國的根據(jù)聯(lián)合國的標(biāo)準(zhǔn)，非營利標(biāo)準(zhǔn)，非營利組織的經(jīng)營收組織的經(jīng)營收入的比例最多入的比例最多不得超過總收不得超過總收入的入的5050 3 3向慈善基金申請向慈善基金申請 n美國

7、的基金會包括家族式基金會、企業(yè)基金會、美國的基金會包括家族式基金會、企業(yè)基金會、社區(qū)基金會和一般基金會四種類型。社區(qū)基金會和一般基金會四種類型。n中國的基金會大多是籌款機(jī)構(gòu)，而不是捐贈機(jī)中國的基金會大多是籌款機(jī)構(gòu)，而不是捐贈機(jī)構(gòu)。構(gòu)。n美國的基金會主要是捐贈機(jī)構(gòu)，而不是籌款機(jī)美國的基金會主要是捐贈機(jī)構(gòu)，而不是籌款機(jī)構(gòu)。構(gòu)。n美國和其他國家還有一種類型的組織，即聯(lián)合美國和其他國家還有一種類型的組織，即聯(lián)合勸募組織，是社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金來源之一。勸募組織，是社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金來源之一。這種組織在市場上統(tǒng)一籌款，根據(jù)一定規(guī)則將這種組織在市場上統(tǒng)一籌款，根據(jù)一定規(guī)則將資金合理分配給社會服務(wù)組織。資金合

8、理分配給社會服務(wù)組織。4.4.公眾捐獻(xiàn)公眾捐獻(xiàn) n在西方國家，公眾捐贈是社會服務(wù)機(jī)構(gòu)籌款的在西方國家，公眾捐贈是社會服務(wù)機(jī)構(gòu)籌款的主要來源之一。主要來源之一。n在美國，公眾個(gè)人的捐贈占到所有私人慈善捐在美國，公眾個(gè)人的捐贈占到所有私人慈善捐款的款的8080左右。左右。n在捐款動機(jī)方面，各不相同。（表在捐款動機(jī)方面，各不相同。（表8-38-3） n5 5企業(yè)捐贈企業(yè)捐贈n企業(yè)捐贈的方式有：現(xiàn)金捐贈、實(shí)物資助、提供辦企業(yè)捐贈的方式有：現(xiàn)金捐贈、實(shí)物資助、提供辦公場所或企業(yè)的設(shè)施、借調(diào)人員、擔(dān)任理事等。公場所或企業(yè)的設(shè)施、借調(diào)人員、擔(dān)任理事等。 n我國企業(yè)捐贈意愿不強(qiáng)的原因我國企業(yè)捐贈意愿不強(qiáng)的原因

9、：n企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力有限；公益捐贈意識缺乏；對服企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力有限；公益捐贈意識缺乏；對服務(wù)機(jī)構(gòu)的誠信持懷疑態(tài)度；政府對企業(yè)捐贈的務(wù)機(jī)構(gòu)的誠信持懷疑態(tài)度；政府對企業(yè)捐贈的減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。減免稅政策不夠明確；法律法規(guī)不健全。6國際資助國際資助 n國際資助是我國社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的重要來源。國際資助是我國社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的重要來源。n國際資助的類型：國際資助的類型： n(1)(1)聯(lián)合國體系。聯(lián)合國體系。n如：聯(lián)合國開發(fā)署（如：聯(lián)合國開發(fā)署（UNDP)UNDP)、聯(lián)合國兒童基金、聯(lián)合國兒童基金會會(UNICEF)(UNICEF)、國際勞工組織、國際勞工組織(1LO)(1LO)、糧農(nóng)組織

10、、糧農(nóng)組織(FAO)(FAO)、聯(lián)合國人口基金會、聯(lián)合國人口基金會(UNFPA)(UNFPA)、聯(lián)合國教、聯(lián)合國教科文組織科文組織(UNESCO)(UNESCO)、聯(lián)合國難民署、聯(lián)合國難民署(UNHCR)(UNHCR)、世界衛(wèi)生組織世界衛(wèi)生組織(WHO)(WHO)等。等。(2)(2)國際金融組織。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行國際金融組織。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行 (3)(3)海外政府開發(fā)援助海外政府開發(fā)援助(ODA) (ODA) (4)(4)國際非政府組織國際非政府組織(INGO) (INGO) 6國際資助國際資助 n國際非政府組織的不同類型：國際非政府組織的不同類型：n國際性的基金會不直接開展項(xiàng)目，

11、而是資助中國國際性的基金會不直接開展項(xiàng)目，而是資助中國的社團(tuán)開展服務(wù)；的社團(tuán)開展服務(wù)；n執(zhí)行性的國際非政府組織與中國的機(jī)構(gòu)合作，直執(zhí)行性的國際非政府組織與中國的機(jī)構(gòu)合作，直接開展項(xiàng)目；接開展項(xiàng)目；n混合型的國際非政府組織介于基金會和執(zhí)行性國混合型的國際非政府組織介于基金會和執(zhí)行性國際非政府組織之間，不僅資助中國的社團(tuán)開展項(xiàng)際非政府組織之間，不僅資助中國的社團(tuán)開展項(xiàng)目，而且也在中國直接開展項(xiàng)目。目，而且也在中國直接開展項(xiàng)目。n國際資助的方式：項(xiàng)目支持、資金援助、低息或國際資助的方式：項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無息貸技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、無息貸技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國際

12、交流等。國際交流等。 ( (一一) )爭取政府撥款爭取政府撥款n政府擁有的資源：政府擁有的資源：n行政資源、經(jīng)費(fèi)資源、公眾調(diào)動資源、責(zé)信資行政資源、經(jīng)費(fèi)資源、公眾調(diào)動資源、責(zé)信資源。源。二、社會服務(wù)的資金募集二、社會服務(wù)的資金募集社會服務(wù)機(jī)構(gòu)取得政府資源與經(jīng)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)取得政府資源與經(jīng)費(fèi)支持的策略：費(fèi)支持的策略：n(1)(1)投其所好，配合政府的福利服務(wù)發(fā)展目標(biāo)；投其所好，配合政府的福利服務(wù)發(fā)展目標(biāo)；n(2)(2)掌握時(shí)機(jī)，把握時(shí)效；掌握時(shí)機(jī)，把握時(shí)效；n(3)(3)利用正當(dāng)與合法程序；利用正當(dāng)與合法程序； n(4)(4)機(jī)構(gòu)主動游說政府；機(jī)構(gòu)主動游說政府；n(5)(5)設(shè)計(jì)精湛的服務(wù)計(jì)劃。設(shè)

13、計(jì)精湛的服務(wù)計(jì)劃。社會服務(wù)機(jī)構(gòu)與政府社會服務(wù)資社會服務(wù)機(jī)構(gòu)與政府社會服務(wù)資源結(jié)合的方式：源結(jié)合的方式：n(1)(1)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助；經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助；n(2)(2)注重特定的活動；注重特定的活動；n(3)(3)分工合作；分工合作；n(4)(4)伙伴關(guān)系；伙伴關(guān)系；n(5)(5)策略聯(lián)盟。策略聯(lián)盟。 nKotlerKotler將募款管道分為將募款管道分為溝通管道溝通管道和和集款管道集款管道，將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款將募款組織、溝通管道、潛在捐款者及集款管道四方面視為一個(gè)循環(huán)。管道四方面視為一個(gè)循環(huán)。(二二)勸募：勸募：常用的募款方法：常用的募款方法：n(1)(1)直接招募：包括電話、直接招募：包

14、括電話、信函、面對面、媒體、網(wǎng)信函、面對面、媒體、網(wǎng)絡(luò)等方式；絡(luò)等方式；n(2)(2)間接招募：包括特殊事間接招募：包括特殊事件活動，如游會、義賣會、件活動，如游會、義賣會、演唱會、運(yùn)動會等。演唱會、運(yùn)動會等。 n(1)(1)接觸捐款人：包括提供認(rèn)識組織的信息以接觸捐款人：包括提供認(rèn)識組織的信息以接觸捐款人；接觸捐款人；n(2)(2)捐款人成長：增強(qiáng)潛在捐款人的捐款意識捐款人成長：增強(qiáng)潛在捐款人的捐款意識n(3)(3)捐款人承諾捐款：包括財(cái)產(chǎn)及遺產(chǎn)捐贈等。捐款人承諾捐款：包括財(cái)產(chǎn)及遺產(chǎn)捐贈等。募款的三個(gè)階段：募款的三個(gè)階段：一、活動時(shí)間一、活動時(shí)間：8月11日晚上8點(diǎn) 二、活動地點(diǎn)二、活動地點(diǎn)

15、：江城路常安步行街口 三、活動形式：三、活動形式： （一）組織新聞工作者采訪小王穎及其家人。 （二）給監(jiān)利各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直部門及企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)函，請求捐款。 （三）組織志愿者和學(xué)生街頭發(fā)送倡議書。 （四）組織義演活動，現(xiàn)場募捐。 四、活動組織四、活動組織： （一）主辦單位：（二）協(xié)辦單位：（三）承辦單位：（四）監(jiān)督部門：案例： “救救小王穎”義演募捐活動策劃方案五、活動流程與工作分工：五、活動流程與工作分工： （一）組織采訪活動： （二）印制倡議書 （三）爭取有關(guān)部門支持 1、請求團(tuán)縣委支持，牽頭負(fù)責(zé)此次活動； 2、與縣文化局聯(lián)系，請求免費(fèi)提供舞臺、燈光、音響。 3、與縣民政局聯(lián)系，取得募捐許可。

16、4、選擇重點(diǎn)單位和企業(yè)勸募。 （四）街頭發(fā)送傳單 （五）節(jié)目準(zhǔn)備 （六）演出現(xiàn)場工作 （七）擬邀請參加義演的單位與人員： ( (三三) )爭取國際支持爭取國際支持n國際資助的方式：國際資助的方式：n項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無息貸款、技術(shù)援助、項(xiàng)目支持、資金援助、低息或無息貸款、技術(shù)援助、能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國際交流能力建設(shè)服務(wù)、志愿者援助、國際交流n我國大多數(shù)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)無法從國際上籌集服務(wù)經(jīng)費(fèi)我國大多數(shù)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)無法從國際上籌集服務(wù)經(jīng)費(fèi)的原因：的原因：n第一，目前中國絕大多數(shù)民間非營利組織缺乏與境外第一，目前中國絕大多數(shù)民間非營利組織缺乏與境外組織直接打交道的能力和人才。組織直接打

17、交道的能力和人才。n第二，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)對國際籌款市場不了解，不知道第二，社會服務(wù)機(jī)構(gòu)對國際籌款市場不了解，不知道通過什么途徑可以獲得國際資助。通過什么途徑可以獲得國際資助。n第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內(nèi)第三，制度和政策障礙。目前還存在一些不利于境內(nèi)組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。組織與境外組織溝通的思想和政策障礙。第二節(jié)第二節(jié) 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的資金管理一、資金運(yùn)用的原則一、資金運(yùn)用的原則: :合法合法有效有效以服務(wù)為本以服務(wù)為本二、財(cái)務(wù)預(yù)算及報(bào)賬制度二、財(cái)務(wù)預(yù)算及報(bào)賬制度( (一一) )預(yù)算制：財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式表現(xiàn)的機(jī)構(gòu)預(yù)算制：財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式

18、表現(xiàn)的機(jī)構(gòu)計(jì)劃，它決定資源的分配，反映出與預(yù)算相關(guān)計(jì)劃，它決定資源的分配，反映出與預(yù)算相關(guān)的需求者對預(yù)算項(xiàng)目的偏好。的需求者對預(yù)算項(xiàng)目的偏好。預(yù)算的四個(gè)功能：預(yù)算的四個(gè)功能：n(1)(1)為機(jī)構(gòu)將有限的資源為機(jī)構(gòu)將有限的資源合理分配打下基礎(chǔ)，便合理分配打下基礎(chǔ)，便于內(nèi)部溝通；于內(nèi)部溝通；n(2)(2)指明未來的籌資需求指明未來的籌資需求規(guī)模和時(shí)間；規(guī)模和時(shí)間；n(3)(3)為管理者的決策提供為管理者的決策提供依據(jù)；依據(jù)；n(4)(4)預(yù)算是評估項(xiàng)目績效預(yù)算是評估項(xiàng)目績效的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。預(yù)算應(yīng)具備的條件：預(yù)算應(yīng)具備的條件：n(1)(1)機(jī)構(gòu)的組織狀況要穩(wěn)定，即機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運(yùn)機(jī)構(gòu)的組織狀況要穩(wěn)定，即

19、機(jī)構(gòu)內(nèi)部的運(yùn)作管理、外部的環(huán)境變數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)層的人事格局作管理、外部的環(huán)境變數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)層的人事格局要相對穩(wěn)定，否則所做的預(yù)算難以執(zhí)行。要相對穩(wěn)定，否則所做的預(yù)算難以執(zhí)行。n(2)(2)要有好的會計(jì)系統(tǒng)。好的會計(jì)系統(tǒng)要求：要有好的會計(jì)系統(tǒng)。好的會計(jì)系統(tǒng)要求：一要賬目清楚，二要專人負(fù)責(zé)，三要有成本分一要賬目清楚，二要專人負(fù)責(zé)，三要有成本分析概念，熟悉每個(gè)方案包含的經(jīng)費(fèi)來源、服務(wù)析概念，熟悉每個(gè)方案包含的經(jīng)費(fèi)來源、服務(wù)量、服務(wù)計(jì)量單位等。量、服務(wù)計(jì)量單位等。n(3)(3)預(yù)算要納入計(jì)劃和決策之中（權(quán)威性、可預(yù)算要納入計(jì)劃和決策之中（權(quán)威性、可行性和可操作性）。行性和可操作性）。預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算的內(nèi)容：n（

20、1 1）收入預(yù)算）收入預(yù)算n（2 2）成本費(fèi)用預(yù)算）成本費(fèi)用預(yù)算（3 3）資本預(yù)算）資本預(yù)算n（4 4）現(xiàn)金流量預(yù)算）現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)算的基本方法：預(yù)算的基本方法：(1)(1)彈性預(yù)算。彈性預(yù)算。 (2)(2)項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算。(3)(3)零基預(yù)算。零基預(yù)算。(4)(4)遞增預(yù)算。遞增預(yù)算。（二）報(bào)賬制度（二）報(bào)賬制度n社會服務(wù)機(jī)構(gòu)會計(jì)分財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)，財(cái)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)會計(jì)分財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)，財(cái)務(wù)會計(jì)是對外的年度報(bào)告，而管理會計(jì)則是對務(wù)會計(jì)是對外的年度報(bào)告，而管理會計(jì)則是對內(nèi)的期中報(bào)告內(nèi)的期中報(bào)告1 1機(jī)構(gòu)會計(jì)系統(tǒng)的要求機(jī)構(gòu)會計(jì)系統(tǒng)的要求(1)(1)決定會計(jì)格式。即選擇現(xiàn)金收付制記賬或權(quán)決

21、定會計(jì)格式。即選擇現(xiàn)金收付制記賬或權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。責(zé)發(fā)生制記賬。(2)(2)明確定義科目。即分為總賬和分類賬，具體明確定義科目。即分為總賬和分類賬，具體確定科目的復(fù)雜程度和記賬頻率等，有條件的確定科目的復(fù)雜程度和記賬頻率等，有條件的使用合適的財(cái)務(wù)管理軟件，提高管理效能。使用合適的財(cái)務(wù)管理軟件，提高管理效能。 (3)(3)設(shè)立會計(jì)程序。設(shè)立會計(jì)程序。 會計(jì)系統(tǒng)的流程：會計(jì)系統(tǒng)的流程： 原始憑證原始憑證 日記賬日記賬 科目科目 總賬及分類總賬及分類賬賬 財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表。n會計(jì)程序基本原則：責(zé)任分散，層層負(fù)責(zé)、責(zé)會計(jì)程序基本原則：責(zé)任分散，層層負(fù)責(zé)、責(zé)任分明，管理書面化或格式化。任分明，管理書面

22、化或格式化。 2 2機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度(1)(1)財(cái)務(wù)會計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)是機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)是機(jī)構(gòu)的對外報(bào)告制度，其目的是為組對外報(bào)告制度，其目的是為組織的外部捐贈人及相關(guān)利益團(tuán)織的外部捐贈人及相關(guān)利益團(tuán)體提供信息。體提供信息。(2)(2)管理會計(jì)。管理會計(jì)又稱對內(nèi)管理會計(jì)。管理會計(jì)又稱對內(nèi)報(bào)告會計(jì)，其目的是為機(jī)構(gòu)內(nèi)報(bào)告會計(jì)，其目的是為機(jī)構(gòu)內(nèi)部理部門的管理決策提供信息部理部門的管理決策提供信息支持，包括預(yù)算編制、資金安支持，包括預(yù)算編制、資金安排、存貨管理、成本控制等。排、存貨管理、成本控制等。3 3財(cái)務(wù)報(bào)告的操財(cái)務(wù)報(bào)告的操作方法作方法(1)(1)財(cái)務(wù)記錄。財(cái)務(wù)記錄。 包括

23、原始憑證包括原始憑證日記賬、過賬、日記賬、過賬、對賬和結(jié)賬。對賬和結(jié)賬。(2)(2)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。損益表。 資產(chǎn)負(fù)債表包資產(chǎn)負(fù)債表包括：資產(chǎn)、負(fù)括：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。債和凈資產(chǎn)。n警惕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)管理( (一一) )成本分析成本分析n常用服務(wù)計(jì)量單位：常用服務(wù)計(jì)量單位：n(1)(1)受益者數(shù)量。計(jì)算所提供服務(wù)的受益者人數(shù)。受益者數(shù)量。計(jì)算所提供服務(wù)的受益者人數(shù)。n(2)(2)服務(wù)種類。計(jì)算工作人員所提供的服務(wù)種類。服務(wù)種類。計(jì)算工作人員所提供的服務(wù)種類。n(3)(3)服務(wù)數(shù)量。計(jì)算工作人員所完成的服務(wù)數(shù)量。服

24、務(wù)數(shù)量。計(jì)算工作人員所完成的服務(wù)數(shù)量。n(4)(4)服務(wù)時(shí)間。服務(wù)時(shí)間。n行政和管理費(fèi)用按成本計(jì)算，包括房屋租賃費(fèi)、行政和管理費(fèi)用按成本計(jì)算，包括房屋租賃費(fèi)、郵資、清潔費(fèi)、電話費(fèi)、人事費(fèi)、公關(guān)費(fèi)。郵資、清潔費(fèi)、電話費(fèi)、人事費(fèi)、公關(guān)費(fèi)。成本分析成本分析 ( (二二) )投資管理投資管理n投資活動是指運(yùn)用營投資活動是指運(yùn)用營運(yùn)資金、固定資產(chǎn)及運(yùn)資金、固定資產(chǎn)及年度結(jié)余去投資并使年度結(jié)余去投資并使資產(chǎn)增值的活動。資產(chǎn)增值的活動。n社會服務(wù)機(jī)構(gòu)投資管社會服務(wù)機(jī)構(gòu)投資管理的三個(gè)基本原則：理的三個(gè)基本原則：n一是安全、低風(fēng)險(xiǎn)；一是安全、低風(fēng)險(xiǎn)；n二是有一定的投資回二是有一定的投資回報(bào)率；報(bào)率；n三是保證基

25、金的增值。三是保證基金的增值。 ( (三三) )財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析n縱向分析和橫向分析是縱向分析和橫向分析是財(cái)務(wù)分析的兩種基本方財(cái)務(wù)分析的兩種基本方法。法。n縱向分析又稱動態(tài)分析縱向分析又稱動態(tài)分析或趨勢分析，它根據(jù)連或趨勢分析，它根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比較前后期各項(xiàng)目的增減較前后期各項(xiàng)目的增減方向和幅度，來揭示財(cái)方向和幅度，來揭示財(cái)務(wù)和經(jīng)營上的變化和趨務(wù)和經(jīng)營上的變化和趨勢。勢。n橫向分析又稱靜態(tài)分析，橫向分析又稱靜態(tài)分析，是將同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上是將同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以說明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列以說明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。項(xiàng)目之間的

26、相互關(guān)系。 n財(cái)務(wù)分析的四種常用指標(biāo)：財(cái)務(wù)分析的四種常用指標(biāo)：n(1)(1)比率指標(biāo)，即兩組數(shù)據(jù)之間的比較，表現(xiàn)比率指標(biāo)，即兩組數(shù)據(jù)之間的比較，表現(xiàn)為一定的百分比或數(shù)值比。為一定的百分比或數(shù)值比。變現(xiàn)能力比率，資變現(xiàn)能力比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，盈利能力比率等。產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，盈利能力比率等。n(2)(2)動態(tài)趨勢，表現(xiàn)為以時(shí)間為根軸的波形圖。動態(tài)趨勢，表現(xiàn)為以時(shí)間為根軸的波形圖。n(3)(3)百分比，即部分占全部的百分比，表現(xiàn)為百分比，即部分占全部的百分比，表現(xiàn)為圓形餅圖等形式。圓形餅圖等形式。n(4)(4)差異指標(biāo)，比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)期費(fèi)用之間差異指標(biāo)，比較實(shí)際費(fèi)用與預(yù)期費(fèi)用之間的

27、差異等。的差異等。四、資金的運(yùn)營四、資金的運(yùn)營( (一一) )服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營問題服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營問題n我國社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營面臨的問題：我國社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營面臨的問題：n如何區(qū)分有償服務(wù)與經(jīng)營性服務(wù)如何區(qū)分有償服務(wù)與經(jīng)營性服務(wù)? ? n社會服務(wù)機(jī)構(gòu)開展有償服務(wù)與經(jīng)營性服務(wù)是否社會服務(wù)機(jī)構(gòu)開展有償服務(wù)與經(jīng)營性服務(wù)是否符合機(jī)構(gòu)的宗旨符合機(jī)構(gòu)的宗旨? ?n如何建立符合國際慣例的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的會計(jì)如何建立符合國際慣例的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的會計(jì)體系體系? ? 我國關(guān)于非營利組織的會計(jì)歸屬體系問題存在我國關(guān)于非營利組織的會計(jì)歸屬體系問題存在的爭論：的爭論：(1)(1)非營利性質(zhì)的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)

28、獨(dú)立非營利性質(zhì)的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)獨(dú)立成為一個(gè)會計(jì)體系。成為一個(gè)會計(jì)體系。(2)(2)如何建立非營利組織會計(jì)準(zhǔn)則體系。如何建立非營利組織會計(jì)準(zhǔn)則體系。(3)(3)如何加強(qiáng)民間非營利服務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律如何加強(qiáng)民間非營利服務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)。法規(guī)制度建設(shè)。 ( (二二) )運(yùn)營的原則及方式運(yùn)營的原則及方式n社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)作：社會服務(wù)機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)作：n一是機(jī)構(gòu)用于經(jīng)營活動的資金運(yùn)營，二是機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)用于經(jīng)營活動的資金運(yùn)營，二是機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動之外的資金運(yùn)營。在經(jīng)營活動之外的資金運(yùn)營。n機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營方式：機(jī)構(gòu)資金的運(yùn)營方式：n(1)(1)興建慈善項(xiàng)目設(shè)施作為固定資產(chǎn)形式的保興建慈善項(xiàng)

29、目設(shè)施作為固定資產(chǎn)形式的保值增值。值增值。n(2)(2)進(jìn)入資本市場。進(jìn)入資本市場。 n(3)(3)將資金存人銀行收取利息。將資金存人銀行收取利息。第三節(jié)第三節(jié) 社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)一、審計(jì)的概念及作用一、審計(jì)的概念及作用 ( (一一) )審計(jì)的概念審計(jì)的概念n審計(jì)即查賬，就是對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、審計(jì)即查賬，就是對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督。合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督。n審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、評價(jià)、動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、評價(jià)、公證的一種監(jiān)督活動。公證的一種監(jiān)督活動。n我國的審計(jì)類型我國的審計(jì)類型：n國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)。國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)。 ( (二二) )審計(jì)是一種監(jiān)督審計(jì)是一種監(jiān)督n審計(jì)本質(zhì)上是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計(jì)本質(zhì)上是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。n社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和問題交代制度必須有三社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)