稅務(wù)會計分錄大全

1、稅務(wù)會計分錄大全為了準(zhǔn)確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況,統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)涉稅事項的會計處理,我們根據(jù)財政部頒發(fā)的?財務(wù)會計制度?和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定,并參考有關(guān)專業(yè)人士意見,結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實際會計業(yè)務(wù),編寫了這套?稅務(wù)會計指引?,納稅人應(yīng)在發(fā) 生地方稅收涉稅事項時,按本稅務(wù)會計指引進(jìn)行記賬和核算.會計科目納稅人應(yīng)根據(jù)?財務(wù)會計制度?的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項核算的需要,結(jié)合企業(yè) 實際情況,設(shè)置以下會計科目:科目編號科目名稱2171應(yīng)交稅金217103應(yīng)交營業(yè)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交企業(yè)所得稅217107217109應(yīng)交房產(chǎn)稅21710102171012應(yīng)交個人所

2、得稅應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交土地使用稅2171011應(yīng)交車船使用稅2176 其他應(yīng)交款217601應(yīng)交教育費附加217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金217603應(yīng)交堤圍防護(hù)費5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5701所得稅個人所得稅納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內(nèi)容：-、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理主營業(yè)務(wù),是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通 信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、效勞等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營工程的業(yè)務(wù),以及以 開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營工程的業(yè)務(wù).營業(yè)務(wù)稅金及附加,是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等.企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù),會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和本錢的,其發(fā)生的有關(guān)稅費,按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計處理.不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和本錢的,其發(fā)生的收入、本錢和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會計處理.增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計處理.企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 提供勞務(wù),建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費,應(yīng)按?財務(wù)會計制度? 和稅法規(guī)定確定收入的實 現(xiàn),并按規(guī)定及時計繳稅款.一取得或確認(rèn)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時,

4、編制會計分錄借：營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅- -應(yīng)交土地增值稅- -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加- -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金二繳納稅金和附加時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅- -應(yīng)交資源稅- -應(yīng)交土地增值稅- -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加- -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金貸：銀行存款三資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理：1 .收購未稅礦產(chǎn)品時,編制會計分錄借：材料采購貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅2 .自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品,在移送使用時,編制會計分錄借：生產(chǎn)本錢、制造費用等科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅3 .取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收

5、入時,編制會計分錄借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅4 .繳納稅款時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅貸：銀行存款四主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理稅法規(guī)定,對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè), 在房地產(chǎn)工程開發(fā)中, 已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售 收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時, 按規(guī)定預(yù)征土地增值稅, 工程完全開發(fā)完成后再進(jìn)行 清算.標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為 1%別墅和豪華住宅預(yù)征率為 3%1 .發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時,按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時,編制 會計分錄借：營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅預(yù)繳稅款時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款2 .工程竣工結(jié)算

6、,按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時,比照 已預(yù)提的土地增值稅,并進(jìn)行調(diào)整.1預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時,編制會計分錄借：營業(yè)務(wù)稅金及附加紅字,差額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅紅字,差額反之,編制會計分錄借：營業(yè)務(wù)稅金及附加藍(lán)字,差額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅藍(lán)字,差額調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額比照的差額,作為辦理退補稅款的依據(jù).2繳納稅款時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款3稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時,編制會計分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理一企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入,記入“其他業(yè)務(wù)收入

7、 科目核算,其發(fā)生的本錢費用,以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入“其他業(yè)務(wù)支出科 目核算.1 .取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時,編制會計分錄借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交土地增值稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加2 .繳納稅金和附加時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交土地增值稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款二銷售不動產(chǎn)的會計處理除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人,銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入,通過“固定資產(chǎn)清理科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費.1 .取得銷售不動產(chǎn)屬收入時,編制會計分錄借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費

8、-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交土地增值稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加2.繳納稅金和附加時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交土地增值稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計處理一根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行條例?的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù) 繳.按月季預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1 .按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2 .年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時,計算出全年應(yīng)納所得稅額,減 去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額

9、時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅3 .根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除 10%乍為補助社會性支出.計提“補助社會性支出時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款-補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理.4 .繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時,編制會計分錄借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5 .年度匯算清繳,計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得 稅額,在未退還多繳稅款時,編制會計分錄借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時,編制會計分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收

10、多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時, 在下年度編制會計分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款二企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處 理.根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤,如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的,投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得 稅.其會計處理如下：1 .根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后,計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀

11、行存款三上述會計處理完成后,將“所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤時,編制會 計分錄借：本年利潤貸：所得稅“所得稅科目年終無余額.四所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免.法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,不需辦理審批手續(xù), 納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款,直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤, 不作稅務(wù)會計處理.政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定,由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策.政策性減免的稅款,實行先征后退的原那么.在計繳所得稅時,按上述有 關(guān)會計處理編制會計分錄,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,申請辦理退稅,收到

12、退稅款時,編制會計分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：資本公積五對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年度年終結(jié)帳后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤,應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整進(jìn)行會計處理.“以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目,在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣.但多計多提費用和支出, 應(yīng)予以調(diào)整.2 .企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年

13、度多計多提費用、少計收益時,編制會計分錄借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整3 .本年未進(jìn)行結(jié)帳時,編制會計分錄借：以前年度損益調(diào)整/貸：本年利潤六企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷,正常的經(jīng)營活動終止, 依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù),分配剩余財產(chǎn)的行為.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時, 其清算所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.1 .對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2 .將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時,編制會計分錄借：清算所得/貸：所得稅七采用“應(yīng)付稅款法進(jìn)行納稅調(diào)

14、整的會計處理：1 .對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理.永久性差異是指根據(jù)稅法規(guī)定的不能計入損益的工程在會計上計入損益,從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不 一致而產(chǎn)生的差異.根據(jù)調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅2 .對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理.時間性差異是指由于收入工程或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異.按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額,計算出應(yīng)繳所得稅時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時,編制會計分錄借：本年

15、利潤貸：所得稅八采用“納稅影響會計法進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理：1 .對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理,根據(jù)調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng) 繳納所得稅時,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時,編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅2 .對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理.將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅比照,將本期的差異額在“遞延稅款科目中分期遞延和分配,到發(fā)生相反方向影響時, 再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷,直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢.當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的

16、利潤總額計算出的所得稅時, 編制會計分錄借：所得稅遞延稅款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅反之,編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延稅款期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理,與企業(yè)所得稅的會計處理根本相同.一企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用“所得稅科目和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅科目；二個人投資者按月支取個人收入不再在“應(yīng)付工資科目處理即不再進(jìn)入成本,年度申報也就不需要對該工程作稅收調(diào)整,改按以下方法進(jìn)行會計處理：支付時,編制會計分錄借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利按投資者個人設(shè)置明細(xì)

17、帳貸：銀行存款或現(xiàn)金年度終了進(jìn)行利潤分配時,編制會計分錄借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利按投資者個人設(shè)置明細(xì)帳貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理：一代扣代繳營業(yè)稅的會計處理：根據(jù)稅法規(guī)定,建筑施工企業(yè)對分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時,或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),在支付勞務(wù)費用時,必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù).1 .扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時,編制會計分錄借：應(yīng)付帳款-XXX單位貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款二代扣代繳個人所得稅的會計處理：2 .代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時,編制會計分錄借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得

18、稅借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款3 .代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅,查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同.代扣代繳時,編制會計分錄借：利潤分配-未分配利潤貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款4 .支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時,編制會計分錄借：有關(guān)本錢費用科目貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅銀行存款或現(xiàn)金借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款5 .支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時,編制會計分錄借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅銀行存款或現(xiàn)金借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理

19、：一企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅,繳納自有自用車船的車船使用稅,繳納的印花稅在有關(guān)費用科目核算.計算并繳納稅款時,編制會計分錄借：治理費用-有關(guān)明細(xì)科目貸：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅- -土地使用稅- -車船使用稅- -印花稅或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金借：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅- -土地使用稅- -車船使用稅- -印花稅或應(yīng)交稅費-其他地方稅稅金貸：銀行存款七、屠宰稅的稅務(wù)會計處理：一企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時,其應(yīng)交屠宰稅計入原材料,編制會計分錄借：原材料或材料采購貸：銀行存款、現(xiàn)金二企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時,其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費支付,編制會計分錄借：應(yīng)付福利費貸：銀行存款或現(xiàn)金三屠宰場屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會計處理：向納稅人代征時,編制會計分錄借：銀行存款專戶存儲/貸：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅解繳稅款時,編制會計分錄借：其他應(yīng)交款-代征屠宰稅 貸：銀行存款專戶存儲八、其他稅務(wù)會計處理問題：一滯納金、違章罰款和罰金的會